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1 UNIP Universidade Paulista Superior de Tecnologia em Gestão Financeira Adriane Maria de Lima RA: 1822461 Wanderlei Rodrigues Barboza RA: 1845434 Rodrigo Santiago Dias RA: 1834257 Roger Dias Genn de Campos RA: 1638406 COMO É A GESTÃO DOS NESGÓCIOS EM TERMOS FINANCEIROS E CONTÁBEIS NA EMPRESA LUZTOL INDÚSTRIA QUÍMICA LTDA. E COMO AS TÉCNICAS ESTATÍSTICAS SÃO APLICADAS NA GESTÃO DA EMPRESA. 2 UNIP Universidade Paulista Superior de Tecnologia em Gestão Financeira Adriane Maria de Lima RA: 1822461 Wanderlei Rodrigues Barboza RA: 1845434 Rodrigo Santiago Dias RA: 1834257 Roger Dias Genn de Campos RA: 1638406 COMO É A GESTÃO DOS NESGÓCIOS EM TERMOS FINANCEIROS E CONTABEIS NA EMPRESA LUZTOL INDÚSTRIA QUIMICA LTDA. E COMO AS TÉCNICAS ESTATISTICAS SÃO APLICADAS NA GESTAO DA EMPRESA. Projeto Integrado Multidisciplinar III Projeto realizado para conclusão do terceiro bimestre do curso de Gestão Financeira da UNIP. Orientador Prof.º Rodrigo Marchesin 3 UNIP Universidade Paulista Superior de Tecnologia em Gestão Financeira Adriane Maria de Lima RA: 1822461 Wanderlei Rodrigues Barboza RA: 1845434 Rodrigo Santiago Dias RA: 1834257 Roger Dias Genn de Campos RA: 1638406 Projeto Integrado Multidisciplinar II Projeto realizado para conclusão do terceiro bimestre do curso de Gestão Financeira da UNIP. Aprovado em: BANCA EXAMINADORA _______________________/__/___ Prof. Nome do Professor Universidade Paulista – UNIP _______________________/__/___ Prof. Nome do Professor Universidade Paulista – UNIP _______________________/__/___ 4 Prof. Nome do Professor Universidade Paulista – UNIP RESUMO O trabalho de pesquisa para o PIM III (Projeto Integrado Multidisciplinar) teve como foco principal o estudo funcional da Empesa Luztol Indústria Química Ltda. Diante das probabilidades do atual mundo empresarial, findar o mês com caixa positivo nem sempre significa lucro sustentável. Um bom planejamento tornou - se indispensável. Uma empresa eficaz utiliza - se de informações contábeis para tomar decisões, Mantendo o equilíbrio e a qualidade em todos os seus setores. Tal estratégia Organizacional assegura à organização planejar seu capital, para alcançar os seus objetivos de forma ética, responsável e sustentável. Uma organização não sobreviverá sem uma gestão financeira apropriada. Desse modo, No intuito de introduzir os conhecimentos teóricos adquiridos no curso, as práticas gerenciais, o presente projeto tem o desígnio de, por meio de um estudo de caso, demonstrar capacidades de análise de processos e soluções aos grandes desafios empresariais da empresa Luztol Indústria Química Ltda., sob a perspectiva da gestão financeira. A empresa atua no competitivo mercado de tintas, estabelecida na cidade de Aparecida de Goiânia no estado de Goiás, tendo como foco a satisfação dos clientes e a valorização dos colaboradores da empresa, fundamentados na competência administrativa e na responsabilidade social. Assim, foram analisadas, embasadas em teorias de alguns autores, as atividades gerenciais da empresa em questão, observando propostas e formas inovadoras de administrar um empreendeu mento, com o foco principal na gestão geral, sempre associados aos Fundamentos da Gestão Financeira, Contabilidade e o uso de Estatística aplicada. Palavras Chave: empresa, Planejamento financeiro, Contabilidade e Estatística. 5 ABSTRACT The research work for PIM III (Integrated Multidisciplinary Project) had as main focus the functional study of Empresa Luztol Indústria Química Ltda. Faced with the odds of today's business world, ending the month with positive cash does not always mean sustainable profit. Good planning has become indispensable. An effective company uses accounting information to make decisions, Maintaining balance and quality in all its sectors. Such a strategy Organization assures the organization to plan its capital, to achieve its objectives in an ethical, responsible and sustainable way. An organization will not survive without proper financial management. Thus, in order to introduce the theoretical knowledge acquired in the course, the managerial practices, the present project has the purpose of, through a case study; demonstrate processes analysis capabilities and solutions to the great business challenges of the company Luztol Indústria Química Ltda., from the perspective of financial management. The company operates in the competitive paint market, established in the city of Goiania in the state of Goiás, focusing on customer satisfaction and the appreciation of company employees, based on administrative competence and social responsibility. Thus, the managerial activities of the company in question, based on theories of some authors, were analyzed, observing proposals and innovative ways of managing an undertaking, with the main focus on general management, always associated to the Fundamentals of Financial Management, Accounting and use of applied Statistics. Key words: company, Financial planning, Accounting and Statistics. 6 SUMÁRIO INTRODUÇÃO.........................................................................................................................8 2 - DESCRIÇÕES ORGANIZACIONAIS................................................................................9 2.1 - A EMPRESA E SEU NEGÓCIO.....................................................................................9 2.2 - DENOMINAÇÃO E FORMA DE CONSTITUIÇÃO...................................................10 2.3 - HISTÓRICO RELEVANTE DA ORGANIZAÇÃO .....................................................11 2.4 -SETOR DE ATIVIDADE E NEGÓCIO DA ORGANIZAÇÃO.....................................11 2.5 - PORTE DA ORGANIZAÇÃO........................................................................................11 2.6 - COMPOSIÇÃO DA FORÇA DE TRABALHO DA ORGANIZAÇÃO.......................12 2.7 - PRINCIPAIS PRODUTOS/SERVIÇOS NEGOCIADOS..............................................12 3 - FUNDAMENTOS DA GESTÃO FINANCEIRA.............................................................14 3.1 - O QUE É GESTÃO FINANCEIRA ..............................................................................14 3.2 - A IMPORTANCIA DA GESTÃO FINANCEIRA.......................................................15 3.3 - COMPETENCIA DO GESTOR FINANCEIRO ..........................................................15 3.4 - FUNDAMENTOS OBRIGATÓRIOS DA GESTÃO FINANCEIRA DE UMA EMPRESA...............................................................................................................................16 3.5 - ATIVIDADE OPERACIONAL......................................................................................16 3.6 - ANÁLIZEM PLANEJAMENTO E CONTROLE FINANCEIRO................................16 3.7 - ATIVIDADE DE INVESTIMENTO..............................................................................16 3.8 - ATIVIDADE DE FINANCIAMENTO..........................................................................17 3.9 - ESTRUTURA ORGANIZACIONAL DA GESTÃO FINANCEIRA...........................17 4.0 - CONTABILIDADE........................................................................................................19 4.1 - CONCEITO DE CONTABILIDADE.............................................................................194.2 - OBJETO DA CONTABILIDADE..................................................................................19 4.3 - DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICÍO (DRE)...............................20 4.4 - DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA ( DFC )................................................20 4.5 - LIQUIDEZ.......................................................................................................................24 4.6 - MARGEM LIQUIDA......................................................................................................28 7 4.7 - DEPENDÊNCIA FINANCEIRA....................................................................................29 5.0 - ESTATÍSTICA APLICADA..........................................................................................30 5.1 - INTRODUÇÃO À ESTATÍSTICA........................................................................30 5.2 - GRÁFICOS E TABELAS......................................................................................32 5.3 DISTRIBUIÇÃO DE FREQUENCIA......................................................................34 5.4 - PROBABILIDADE.................................................................................................34 5.5 - APLICAÇÃO DA TEORIA NA EMPRESA.........................................................35 5.5.1 GRÁFICO ( VALORES )......................................................................................35 5.5.2 - FATURAMENTO, INADIMPLÊNCIA E PERDAS..........................................35 5.5.3 - PLANILHA DE CONTROLE DE REPROVAÇÃO DE CRÉDITO UNIFICADA ...............................................................................................37 REFERÊNCIAS:..............................................................................................................39 ADMINISTRADORE.COM / ARTIGOS (HTTP://WWW.ADMINISTRADORES.COM.BR/ )...................................................39 ESCOLA EDTI ( HTTPS://WWW.ESCOLAEDTI.COM.BR )....................................39 LIVRO TEXTO ESTATÍSTICA APLICADA (UNIP INTERATIVA).........................39 COACH FINANCEIRO: https://www.coachfinanceiro.com/portal/ INTEGRAL CONSULT: httos://www.integralconsult.com.br FUNDAMENTOS DA GESTÃO FINANCEIRA - unip interativa. Administradore.com / Artigos (http://www.administradores.com.br/ ) ESCOLA EDTI ( HTTPS://WWW.ESCOLAEDTI.COM.BR ).....................................43 LIVRO TEXTO ESTATÍSTICA APLICADA (UNIP INTERATIVA)..........................43 6 - CONSIDERAÇÕES FINAIS.....................................................................................41 8 Introdução Diante das probabilidades do atual mundo empresarial, findar o mês com caixa positivo nem sempre significa lucro sustentável. Como Dizia Peter Drucker, citado por FONSECA (20 17), ―Nem a quantidade produzida, nem o lucro são, por si só, uma medida adequada do desempenho da gerência e do empreendimento‖, desse modo, um bom planejamento tornou- se indispensável. Uma empresa eficaz utiliza-se de informações contábeis para tomar decisões, mantendo o equilíbrio e a qualidade em todos os seus s setores. Tal estratégia organizacional assegura à organização planejar seu capital: quanto necessita como obter o montante de que necessita e como deve emprega-lo, para alcançar os seus objetivos de forma ética, responsável e sustentável. Para isso, segundo Kazaqui (2000, p. 42), o gestor precisa ter uma visão bem delineada da estrutura e dos processos organizacionais da empresa, compreendendo como manter o fluxo produtivo e ao mesmo tempo atender as demandas. Portanto, uma organização não sobreviverá sem uma gestão financeira apropriada. No intuito de introduzir os conhecimentos teóricos adquiridos no curso, as práticas gerenciais, o presente projeto tem o desígnio de, por meio de um estudo de caso, demonstrar capacidades de análise de processos e soluções ao s grandes desafios empresariais, sob a perspectiva da gestão financeira. Tal projeto analisará qualitativamente a empresa Luztol Indústria Química Ltda, em seus Fundamentos de gestão financeira, Contabilidade e Estatística aplicada, detalhadas a partir de uma coleta de dados secundários. O projeto em questão, a presenta a empresa Luztol Indústria Química Ltda atuando no competitivo mercado de tintas. Estabelecida na cidade de Aparecida de Goiânia no estado de Goiás, tendo como foco a satisfação dos clientes e a valorização dos colaboradores da empresa, fundamentados na competência administrativa e na responsabilidade social. Dessa forma, esse estudo em sua percepção, análise e conclusões refletirá n o que a empresa tem de melhor nas atividades gerenciais, observando propostas e formas inovadoras de administrar um empreendimento, com o foco principal na gestão financeira. . 9 2 - DESCRIÇÕES ORGANIZACIONAIS 2.1 A Empresa e seu negócio. Razão Social: Luztol Industria Química Ltda. Nome Fantasia: LUZTOL Sede/escritório central: Rua 14 qd. 13 lt. 08 ao 40 – Polo Empresarial Cidade/UF: Aparecida de Goiânia – GO CEP: 74985-220 Insc. Estadual : 102740631 Cnpj: 00.464.374/0001-68 Insc. Municipal: 146272 Fone/fax: (62) 3269 0400 e-mail:luztol@luztol.com.br site/home page: http://www.luztol.com.br Hoje, a Luztol situa-se no Polo Empresarial de Aparecida de Goiânia com 66.000 m² e uma área construída de mais de 20.000 m² com cerca de 1.000 itens de linha nas suas principais famílias de produtos: Imobiliária, Madeira e Industrial. Sua ampla estrutura e gama de produtos, dessa forma, conceitua-se um propósito maior, cuja missão é de "fornecer ao 10 mercado produtos de alta qualidade em proteção e embelezamento para diversos tipos de superfície" Figura 1 :Vista aérea do parque industrial em Aparecida de Goiânia – GO Fonte : material de marketing da empresa 2.2 Denominação e forma de constituição A sociedade gira sob a denominação social de LUZTOL INDUSTRIA QUIMICA LTDA, devidamente registrada na junta comercial do estado de Goiás sob. O nº52201224251 em sessão de 03/03/1995 e última alteração sob nº. 52101524595 de 22/10/2010. Trata-se de uma sociedade empresarial Ltda, a responsabilidade de cada sócio está restrita ao valor de suas cotas na sociedade, mas todos os sócios respondem solidariamente pela integralização do capital social O capital social de r$ 12.000.000,00 (doze milhões de reais) fica dividido em 12.000.000,00 (doze milhões) de cotas, no valor nominal de r$ 1.00 (um real), cada uma, já totalmente integralizado em moeda corrente do país, lucros acumulados e reservas de incentivos fiscais, distribuídos entre os sócios na seguinte proporção 11 Nome dos sócios cotas % Valor $ Tadeu Luz Silva 4.000.000 33,334 4.000.000,00 KarluzSilva 4.000.000 33,333 4.000.000,00 Marusa Luz S. Lemos 4.000.000 33,333 4.000.000,00 Totais 12.000.000 100 12.000.000,00 2.3 Histórico relevante da organização Na busca constante de melhorias na qualidade, a empresa LUZTOL INDUSTRIA QUIMICA LTDA lançou em julho de 2018 a implantação do SGQ – Sistema da Qualidade Total- iniciando por capacitar 20 de seus funcionários através do curso de interpretação da norma do ISO 9001:2015 apresentando os requisitos e as diretrizes para auditoria de sistemas de gestão 2.4 Setor de atividade e negócio da organização O objetivo da empresa é indústria e comercio de solventes, vernizes, tintas e prestação de serviço de transporte rodoviário de cargas, intermunicipal e interestadual. 2.5 Porte da organização De acordo com apuração de exercício referente ao ano de 2016 a empresaLUZTOL INDÚSTRIA QUIMICA LTDA. Classifica-se como Média Empresa. ATIVO 41.432.665,81 D PASSIVO 41.432.665,81 C PORTE DA EMPRESA RECEITA BRUTA ANUAL Media Empresa Maior que r$4,8 milhões e menor ou igual a r$ 300 milhões 12 2.6 Composição da força de trabalho da organização Funcionários por Gênero e Cargo Cargos Gênero Homem Mulher Operacional (Produção, Logística, Estoque, etc.) 105 2 Administrativo (Financeiro, Faturamento, Fiscal, RH, TI, Comercial, etc.) 27 21 Especialistas (Químicos) 1 1 Gerencial 4 Diretoria 1 Funcionários por Escolaridade Até o Ensino Fundamental 26 Com Ensino Médio 101 Ensino Superior 32 Pósgraduação/Mestrado/Doutorado 3 2.7 Principais produtos/serviços negociados Esmalte sintético: (resina alquímica, aguarrás, pigmentos orgânicos e inorgânicos, secantes); Solventes: (aguarrás, álcool, tolueno, xileno); Vernizes: (resina fenólica, xileno, aguarrás, acetato de restila); Massa corrida: (dolomita, aguarrás, resina acrílica, biocidas); Tintas lisas: (dolmitamicronizada, carbonato precipitado, caulim, pigmentos orgânicos, revestimento acrílicos, dolomitas de vários tamanhos, resina acrílica, biocidas, hidro-repelentes). 13 2.8 Principais fornecedores e insumos Rheichold Resina fenolada Vernizes Petrobras Aguarraz Solventes/ vernizes Coatex Resina Acrílica Tintas lisas / Massa corrida Cooperçucar Alcóol Clariant Pigmentos orgânicos Tintas lisas 2.9 Principais mercados e segmentos em que a organização atua Segmentos em que o setor se divide: Tinta imobiliária: representa cerca de 83,3% do volume total Tinta automotiva (montadoras): 2,3% do volume Tinta para repintura automotiva: 4% do volume Tinta para indústria em geral (eletrodomésticos, móveis, autopeças, naval, aeronáutica, tintas de manutenção, etc.): 10,3% do volume 14 As consultorias de mercado publicam periodicamente relatórios de vendas de determinados segmentos da indústria, mas os dados completos quase sempre ficam restritos as fabricantes, especialmente no Brasil, devido a contratos. De acordo com pesquisa divulgada na internet (sohelices.com. BR) a Luztol indústria química Ltda. esta entre as 31 maiores fabricas de tintas do Brasil no quesito de melhores condições de trabalho aos seus funcionários, investimento em pesquisa e desenvolvimento, produção com maquinas de alta tecnologia e mão de obra mais qualificada do setor. Resumindo, padrão máximo de excelência quando o assunto é tinta. 3 - Fundamentos da gestão financeira 3.1 O que é gestão financeira? A gestão financeira é um termo que define o conjunto de ações administrativas para planejar e analisar as atividades financeiras de uma empresa. Sem uma gestão financeira adequada, a empresa não consegue crescer e pode até falir, uma vez que este tipo de controle permite que o empresário norteie todos os setores da empresa. Fonte:https://www.coachfinanceiro.com/portal/ 15 3.2 A importância da gestão financeira na empresa Fundamental para a gestão da empresa, a gestão financeira é uma tarefa árdua que exige muita disciplina e controle. Isso porque um único dado errado pode colocar tudo a perder, dificultando tarefas, prognósticos e resultados. Por isso, é necessário manter liquidez sobre o controle de caixa, de modo a honrar todos os compromissos financeiros assumidos pela organização. Com a execução de registros adequados, é possível visualizar a real situação da empresa — quanto há de capital de giro, entradas, saídas, empréstimos e financiamentos —, de modo a analisar e controlar a saúde financeira da organização e, com base nas informações encontradas, realizar planejamentos que otimizem os resultados. A partir de uma gestão financeira correta, é possível melhorar a estrutura do local, expandir os negócios, criar novos produtos, melhorar os investimentos em marketing, contratar mais profissionais, oferecer melhores benefícios aos colaboradores, adquirir novas filiais, quitar empréstimos e crescer exponencialmente. Fonte: https://www.coachfinanceiro.com/portal/ 3.3 Competência do gestor financeiro É função do gestor financeiro fazer uma análise dos resultados mensais e semestrais da empresa, avaliando a área financeira da empresa e planejando melhorias que poderão enxugar as despesas e trazer mais investimentos para a organização. Também cabe a este profissional a função de utilizar adequadamente os recursos financeiros disponíveis, aprimorando as negociações com fornecedores e bancos. Fonte: https://www.coachfinanceiro.com/portal/ 16 3.4 Fundamentos obrigatórios da gestão financeira de uma empresa: 3.5 Atividade operacional As atividades empresariais relativas à operação são as funções de: 3.6 Analise, Planejamento e Controle Financeiro. Não é apenas efetuar registros e controle de receitas e gastos. É mais do que isto. Significa coordenar, monitorar e avaliar todas as atividades da empresa do ponto de vista financeiro.Com isto existe aí um papel fundamental para decisões estratégicas no planejamento e na mensuração dos riscos em relação ao retorno esperado.Aqui acontecem os maiores erros nas empresas que é a falta de uma boa gestão de fluxo de caixa. Dizem o ―Caixa é o Rei‖ ou ―uma empresa nasce com dinheiro no caixa e morre por falta de dinheiro‖. Isto é a sabedoria popular. Ou seja, todo mundo sabe. Mas entre saber o significado e agir tem uma grande distância. Essa distância ocorre por 2 motivos: Desconhecimento de técnicas financeiras, como: confundir Lucro com Dinheiro no caixa ou dificuldade de saber qual a necessidade de capital de giro para o seu negócio, ou como analisar uma situação financeira, avaliando como está a saúde financeira, para onde vai ons negócios nos próximos anos e, por fim, o que precisa ser feito para diminuir os riscos naturais. Bem, o segundo motivo é a sedução por apenas vender e deixar em segundo plano a gestão financeira. 3.7 Atividade de Investimento: As atividades de Investimento consistem das mais diferentes formas, desde aquelas que envolvem o dia a dia do negocio, como: a política de compras, política de estoque, politica de concessão de crédito para vendas a prazo. Essa atividade pode ser operacional ou estratégica. Quando a atividade investimento tem a conotação é operacional pode ser do tipo, como aumentar as vendas, os lucros e botar mais dinheiro no caixa, comprando mais barato, reduzindo estoque, vendendo menos a prazo e mais a avista, com alguma estratégia diferenciada. 17 3.8 Atividade de financiamento Supondo que o negocio preciso de mais dinheiro. Ou seja, financiamento, o gestor financeiro deve avaliar e buscar as fontes mais adequadas para cada necessidade. Mas o mais importante é saber fazer uma analise criteriosa do custo e beneficio do financiamento. Se não for financiamento com dinheiro do próprio sócio, será com dinheiro de terceiros que cobrarão juros e isto afetará o resultado futuro do seu negocio. Para isto, você deverá usar seu conhecimento nas operações e técnicas financeiras, como cálculo do retorno do investimento. Fluxo de caixa projetado, entre outros. Fonte :http://www.integralconsult.com.br/ 3.9 Estrutura organizacional da Gestão financeira Luztol; Gerencia comercial: responsável por levantamentos financeiros, captação de recursos, todo provisionamento financeiro e feedback a diretoria Analista de credito: responsável por todaanalise financeira dos clientes e liberação de credito ou não, trabalha em parceria com a gerência comercial e supervisão financeira. Assistente financeiro: responsável por auditar todos os lançamentos financeiros e conciliação dos lançamentos. Auxiliar das contas a pagar: responsável por todos os lançamentos de contas a pagar, trabalha em parceria com as compras e departamento fiscal. 18 Auxiliar das contas a receber: responsável por todas as rotinas bancaria de envio e retorno bancário baixas de títulos e descontos, trabalha sob supervisão da gerencia financeira em parceria com a cobrança. Auxiliar de cobrança: responsável por todo o levantamento da inadimplência dos clientes e cobrança trabalha em parceria com as contas a receber e supervisão da gerencia financeira. A luztol industria quimica trabalha em sua organizçao financeira diretamente com o fluxo de caixa, como trata-se de uma gestao familiar, todas as tomadas de deciçao é feita em conjunto com o diretor da empresa. A empresa possui um fluxo de caixa diario utilizando cerca de 70% do contas a receber e 30% do capial de giro com uma margem de erro de 5% tanto para positivo quanto para negativo. O grande desfio do gestor financeiro é manter em um controle rigoroso as informaçoes registradas. E empresa trabalha atraves de provisionamento, envolvendo praticamente toda a industria pois tudo que gira desde a materia prima ate o produto final ser entregue e o cliente fizer pagamento de todos os titulos, tudo esta ligado direto ou indiretamente ao financeiro. Levantamento do saldo bancário de todas as contas Levantamento do todos os títulos a receber Levantamento de todas as contas a pagar. Através destes três primeiros levantamentos, dão-se inicio as tomadas de decisões. A primeira analise é verificar se ha saldo suficiente para o cumprimento de suas obrigações, começando por pagamento de todos os títulos. Caso haja necessidade faz-se capitação de recursos junto às instituições financeiras Utilizando ou capital de giro, ou através de descontos de títulos. 19 A empresa trabalha com planejamentos: semanais, quinzenais, mensais, semestrais e anuais, trabalhando em parcerias com todos os setores. 4.0 Contabilidade 4.1 Conceitos de contabilidade Para entender o que estuda a contabilidade é importante verificar qual o seu conceito. A contabilidade é a ciência que estuda e pratica as funções de orientação, controle e registro relativas à administração econômica (Congresso Brasileiro de Contabilidade, 1924). A contabilidade, na sua condição de ciência social, cujo objeto é o patrimônio, busca, por meio da apreensão, da quantificação, da classificação, do registro, da eventual sumarização, da análise e do relato das mutações sofridas pelo patrimônio da entidade particularizada, a geração de informações quantitativas qualitativas sobre ela, expressas tanto em termos físicos quanto monetários (NBC-T-1, aprovada pela Resolução CFC nº785, de julho de 1995) (SANTOS, 2012, f.9b). Para uma maior compreensão dos conceitos apresentados, é possível dividi-los em três funções distintas que a contabilidade exerce: orientação, controle e registro. Por orientação entende-se a elaboração de relatórios contábeis, que por meio destes é informada a situação econômica e financeira da entidade. Com isso podemos concluir que temos a essência da contabilidade, pois seu objetivo é o fornecimento de informações uteis. O segundo conceito é controle, que se pode constituir de processos pelos quais a administração é informada de que a entidade está agindo de acordo com os planos e as políticas anteriormente estabelecidas. E por fim, o registro, que é a análise e a classificação dos fatos, a escrituração e o arquivo dos documentos gerados pelos fatos. Pois para que possam existir controle e orientação é de extrema importância o que acontece dentro de uma entidade, como os fatos econômicos e financeiros, sejam devidamente registrados. (SANTOS, 2012, f.9c) 20 4.2 Objetos da contabilidade Para saber o que é objeto da contabilidade, primeiro devemos saber o que é necessário controlar e registrar que é o patrimônio das entidades, sejam elas pessoas físicas ou jurídicas, com ou sem fins lucrativos. Podemos definir patrimônio como os conjuntos de bens, direitos e. Obrigações de uma entidade. Para melhor entendimento vamos nos aprofundar mais nos conceitos dos termos citados acima. (SANTOS, 2012, f.9 d) Bem pode ser entendido como tudo o que possa ser avaliado em dinheiro, que satisfaça uma necessidade, e podem ser de dois tipos, os bens materiais e bens intangíveis. - Bens materiais, corpóreos ou tangíveis: são aqueles que têm existência física, por exemplo, maquina dinheiro, caminhões. - Bens imateriais, incorpóreos, intangíveis: São abstratos, não tem existência física, como marcas, patentes, ponto comercial. (SANTOS, 2012, f.10a) Balanço patrimonial Em relação ao Balanço Patrimonial (BP) podemos dizer resumidamente que nele são apresentados os componentes patrimoniais, que de forma simplificada pode ser representado da seguinte forma, de um lado temos os Bens + Direitos e do outro temos as Obrigações. (SANTOS, 2012, f.11). O BP é de suma importância para a contabilidade, pois com essa estrutura é possível controlar e analisar todas as movimentações financeiras da organização. 21 4.3 Demonstrações do resultado do exercício (DRE) A DRE surge em função da dinâmica das atividades desenvolvidas pelas empresas entre a datada um balanço patrimonial e a de outro, assim podemos definir que a DRE é um demonstrativo contábil, onde das receitas subtraem-se as despesas e obtém-se o resultado do exercício, sendo positivo podemos dizer que gerou lucro com as receitas superando as despesas ou pode ser negativo, nesse caso a organização teve prejuízo, pois as despesas foram maiores do que as receitas. Diferente do balanço patrimonial a DRE é uma demonstração contábil Dinâmica, que mostra qual é a situação econômica e financeira de uma empresa em determinado período. (SANTOS, 2012, f.42b). 4.4 Demonstrações do Fluxo de Caixa (DFC) A Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC), partir de 01/01/2008, passou a ser uma demonstração obrigatória, conforme estabeleceu a lei11. 638/07, que alterou a lei 6.404/76. Assim tornou-se uma demonstração contábil obrigatória a DFC, e o Brasil passou a seguir a orientação do Internacional Accounting Standards Boards (Labs), sendo ele o órgão que estabelece as normas internacionais de contabilidade e o órgão normalizador das práticas4. 6 Contábil americano intitulado Financial Accounting Standards Boards (Fabs), envolvendo-se nas práticas dos principais mercados financeiros internacionais. Então podemos definir a DFC como um demonstrativo contábil que explica as modificações ocorridas no saldo das Disponibilidades da empresa em um determinado período, por meio da demonstração dos fluxos. De recebimento, registros a débitos sendo aumento, e de pagamentos, registrados a crédito como reduções da conta caixa (SANTOS, 2012, f.57b). 22 23 24 25 4.5 Liquidez Encontraremos em Silva (2008, p. 283) que o índice de liquidez geral indica quanto à empresa possui em dinheiro, bens e direitos realizáveis a curtos e longos prazos, para fazer face as suas dívidas totais. Desse modo, analisando a Liquidez Geral da Luztol Indústria Química Ltda., acredita-seque nos últimos dois anos, a empresa se depara com uma estrutura consideravelmente sólida. Conforme gráfico abaixo, que ajuda a entender este panorama: 26 Gráfico 1: Liquidez Geral da empresa. Fonte: LUZTOL/coleta de dados/2018. Observa-se que a empresa em análise, nos últimos anos conseguiria pagar suas dívidas totais sendo, para cada R$ 1,00 de obrigações para com terceiros, a empresa comercial LUZTOL possui, para os anos de 2016 e 2017, respectivamente, R$ 1,31 e R $ 1,15 de bens e direitos para cobri-los. Podemos afirmar que o índice de liquidez corrente indica quanto à empresa possui em dinheiro mais bens e direitos realizáveis no curto prazo, comparado com suas dívidas a serem pagas no mesmo período. De acordo com os dados seguintes, pode-se analisar os índices de Liquidez Corrente da empresa estudada. 27 Gráfico 2: Liquidez Corrente da empresa. Fonte: LUZTOL/coleta de dados/2018. Para cada R$ 1,00 de dívidas de curto prazo, a empresa comercial LUZTOL possui, para os anos de 2016 e 2017, respectivamente, R$ 1,31 e R$ 1,15 de bens e direitos, também de curto prazo. No ano de 2016, a empresa obteve melhor desempenho nesse índice em comparação ao ano de 2017. A cada R$ 1,00 investido há R$ 1,31 de valores a se transformar (AC), demonstrando que os investimentos no ativo circulante foram suficientes para cobrir as dívidas de curto prazo. Isso é resultado de uma excelente administração em seu ativo circulante e equilíbrio das entradas e saídas de caixa. Já em 2017, para cada R$ 1,00 de obrigação em curto prazo, há R$ 1,15 para a cobertura de dívidas, não significando que a empresa neste ano não tenha conseguido cumprir com seus compromissos de curto prazo, a queda do índice de Liquidez Corrente nem sempre significa perda da capacidade de pagamento, pode expressar uma administração financeira mais rigorosa. Esse índice diferencia-se do quociente de liquidez corrente por excluir, do ativo circulante, os valores referentes aos estoques (SANTOS, 2005, p.180), a Liquidez Seca contempla o quanto uma empresa poderá dispor de recursos circulantes, sem vender seus estoques, para fazer frente as suas obrigações de curto prazo. A empresa Luztol Industria Química Ltda, por ser uma indústria, seu estoque é uma das principais contas presente no ativo circulante, e observa- se um aumento significativo do ano de 2016 para 2017 (45,11%), afetando diretamente a Liquidez Seca, podendo vir a comprometer a saúde financeira, conforme mostra o gráfico a seguir ressaltando os índices de Liquidez Seca, da empresa em questão: 28 Gráfico 3: Liquidez Seca da empresa. Fonte: LUZTOL/coleta de dados/2018. O índice de liquidez imediata mede o volume de valores disponíveis (caixas, bancos, aplicações de curto prazo) mantido pela empresa para atender as suas exigibilidades mais imediatas (SANTOS, 2005, p.180). A Liquidez Imediata da Luztol Industria Química Ltda., varia como em qualquer outra empresa, de acordo com as circunstâncias do mercado financeiro e da situação econômica do país e da região, para análise desse índice, é preciso considerar o tipo da organização e a sua orientação de vendas. Nessas circunstâncias, a Luztol Indústria Química Ltda. é uma indústria, sua demanda modifica-se constantemente, onde se devem considerar fatores circunstanciais para análise. Analisando os quocientes obtidos da LUZTOL, observamos uma evolução modesta, ou seja, em 2016 o índice era de 0,02, passando para 0,03 em 2017, conforme abaixo: 29 Gráfico 4: Liquidez Imediata da empresa. Fonte: LUZTOL/coleta de dados/2018. 4.6 Margens Líquidas O índice de retorno sobre as vendas compara o lucro líquido em relação às vendas líquidas do período, fornecendo o percentual de lucro que a empresa está obtendo em relação ao seu faturamento (SILVA, 2008, p. 237). Temos então que, para cada real de vendas em 2016 e 2017 a Luztol Indústria Química Ltda, respectivamente, obteve R$ 0,06 e $ 0,04 convertidos em lucro para a empresa, o que mais impactou no resultado foi o aumento nas despesas com vendas e administrativas/gerais. 30 Abaixo trazemos uma visão gráfica da Margem Líquida da empresa em %: Gráfico 5: Margem da empresa. Fonte: LUZTOL/coleta de dados/2018. 4.7 Dependências Financeiras Esse índice indica a dependência financeira da empresa em relação ao capital de terceiros (Santos, 2005, p. 183), que no caso da Luztol Industria Química Ltda. esses índices mostram que, em 2016, a dependência de capital externo (terceiros) da empresa era de 51,90%; em 2017, esse percentual caiu para 42,91%, muito devido a redução da conta ―Reserva de Lucro‖, além de outros fatores no Ativo. 31 Segue abaixo resultado demonstrado graficamente: Gráfico 6: Dependência financeira da empresa. Fonte: LUZTOL/coleta de dados/2018. 32 5.0 Estatística Aplicada Introdução à estatística Nos dias de hoje, entender o comportamento dos clientes frente a empresa e aos seus produtos; Utilizar a montante de dados armazenados nos computadores de suas empresas para entender melhor o que acontece em seus negócios e melhorar a qualidade de suas decisões; identificar situações problemáticas através de analise de clima organizacional; Entender o comportamento das vendas de produtos ou serviços é mais do que uma necessidade. Saber ler e interpretar as informações disponíveis faz com que um executivo ou Gestor consiga raciocinar estatisticamente, algo tão necessário quanto as habilidades de comando. Sendo assim a Estatística torna se extremamente importante, talvez a que possa trazer melhores contribuições aos administradores ao lidarem com informações e com os mais diversos problemas encontrados nesse ambiente. Com o aperfeiçoamento da própria estatística foi possível obter dados e analisá-los de forma mais eficaz, possibilitando assim, o controle e o estudo adequando de fenômenos, fatos, eventos e ocorrências em diversas áreas do conhecimento. A estatística objetiva oferece métodos e técnicas para lidarmos, racionalmente, com situações sujeitas a incertezas. Esse tipo de análise é fundamental para contribuir com o processo de implantação de melhorias. E esse tipo de atuação pode ser aplicada, inclusive, nos processos de produção e de serviços, sempre em busca de um melhor atendimento aos clientes, aumentando as vendas e a satisfação. Citemos as principais fazes da estatística: 1. Definir Problema; 2. Planejamento da obtenção de dados; 3. Coleta de dados; 4. Sistematização ou organização; 5. Seriação 6. Análise e interpretação de dados; 7. Resolução de problemas; 33 Os dados brutos são aqueles que acabaram de ser coletados, porém, ainda não passaram por nenhum tratamento estatístico, nem foram organizados para serem apresentados de uma maneira mais didática, ou seja, de uma forma que facilite a interpretação do leitor das características mais marcantes dos dados. Podemos representar os dados brutos em forma de rol (dados apresentados seguindo uma ordem do menor para o maior – crescente – ou do maior para o menor – decrescente). O rol facilita que o menor e maior valor e a amplitude do intervalo dos dados (amplitude é a diferença do maior para o menor valor do intervalo de dados) seja visualizado na tabela. 5.1 Gráficos e tabelas A representaçãográfica das séries estatísticas tem por finalidade sintetizar os resultados obtidos e, assim, chegar a conclusões sobre a evolução do fenômeno ou sobre como se relacionam os valores da série. O gráfico mais apropriado ficará a critério do pesquisador, respeitando os elementos de clareza, simplicidade e veracidade (NOGUEIRA, 2009). Alguns tipos de gráficos e tabelas: Gráfico em linha: 34 Gráfico em colunas Gráfico em barras: Gráfico em setores: 35 Gráfico polar: 5.2 Distribuição de Freqüência. Uma distribuição de frequência é uma tabela que contém um resumo dos dados obtido em uma amostra. A distribuição é organizada em formato de tabela, e cada entrada da tabela contém a frequência dos dados em um determinado intervalo, ou em um grupo. Ela é a organização de classes ou intervalos, para determinar o número de observações ou a percentagem de observações de cada classe, chamada de freqüência de classes. Para representados pode se usar gráficos e tabelas bem como as medidas de posição e variabilidade. 36 5.3 Probabilidade. A teoria da Probabilidade é o estudo matemático na quantificação da aleatóriedade e incerteza de eventos na natureza; a Estatística é a ciência da coleta, descrição e análise de dados. Há uma interligação entre essas duas áreas de ciências que lidam com o que é aleatório. Toda vez que não temos certeza sobre o resultado de algum evento, estamos tratando da probabilidade de certos resultados acontecerem ou quais as chances de eles acontecerem. A análise de eventos determinados pela probabilidade é chamada de estatística. Aplicação da teoria na empresa: Percebendo que os gráficos constituem uma forma clara e objetiva de apresentar dados estatísticos a Luztol Industria Química Ltda se utiliza desta ferramenta em seu cotidiano, assim obtendo melhor compreenção e garantindo a veracidade dos fatos. Vejamos a seguir, alguns gráficos que representam vários números da empresa: Gráfico ( Valores ) 37 5.4 Faturamento, inadimplência e perdas. 2013 Faturamento Inadimplência Perdas 100,00% 0,19% 0,05% 7,74% R$4.721,34 R$65.754,76 R$61.033,42 ANALISE INADIPLENCIA PORCETAGEM AUMENTO TOTAL EM 03/10/2018 TOTAL EM 25/09/2018 100% 0% 0% Título do Gráfico 2013 Faturamento 2013 Inadimplência 2013 Perdas 38 2014 Faturamento Inadimplência Perdas 100% 0,496% 0,042% 2014 Faturamento 2014 Inadimplência 2014 Perdas 39 5.5 Planilha de Controle de reprovação de crédito Unificada Faturamento do Mês R$ 23.307.135,72 99,2% Pedidos não liberados R$ 192.166,34 0,8% Motivos de reprovação Pedidos Reprovados $ Quantidade % EMPRESA NOVA R$ 470,10 1 0,3% RESTRIÇOES R$ 128.624,32 39 50,7% DEBITOS COM A LUZTOL R$ 47.978,95 15 22,1% IRREGULARIDADE CADASTRAL R$ 799,69 1 0,2% A VISTA NÃO PAGOU R$ 39.083,62 12 10,3% PERDERAM O CREDITO R$ 13.727,55 2 14,5% CLIENTE SO PAGA EM ATRASO R$ 2.899,55 1 0,6% LIBERADO A VISTA R$ - 0 0,0% CLIENTE INATIVO R$ 2.055,81 1 0,4% EXCEDEU LIMITE DE CREDITO R$ 1.840,37 1 1,0% Totais R$ 237.479,96 73 100,0% 40 Pedidos Recolocados e liberados $ Quantidade % R$ - 0 0,0% R$ 16.169,05 3 4,1% R$ 970,60 2 0,2% R$ - 0 0,0% R$ 5.589,06 2 2,2% R$ 7.739,15 1 5,3% R$ - 0 0,0% R$ - 0 0,0% R$ - 0 0,0% R$ 1.840,37 1 1,3% Totais R$ 32.308,23 9 13,2% 41 6. Considerações finais A partir das reflexões aqui fomentadas, fica evidente que o estudo relacionado à empresa Luztol Indústria Química Ltda., alcançou e atingiu as expectativas iniciais. Além de descrever e analisar alguns processos organizacionais designou possíveis soluções a grandes desafios empresariais, sob a perspectiva da gestão financeira, com o auxilio de ferramentas contábeis e o uso d e estatística aplicada. A proposta do projeto, leva à percepção da necessidade de um bom planejamento financeiro, e o quanto este, tornou-se indispensável no atual mundo empresarial, apontando para as organizações construírem uma gestão eficaz, baseada na confiança de seus colaboradores e clientes. O que torna valiosíssimo um estudo dessa magnitude, pois aproxima o aluno da realidade. Colocando a empresa em evidência, é perceptível seu constante crescimento econômico. Luztol Indústria Química Ltda. trabalha hoje, com metas que objetivam a estruturação de planos de longo prazo, agregando dados R$470,10 R$128.624,32 R$47.978,95 R$799,69 R$39.083,62 R$13.727,55 R$2.899,55 R$- R$2.055,81 R$1.840,37 EMPRESA NOVA RESTRIÇOES DEBITOS COM A LUZTOL IRREGULARIDADE CADASTRAL A VISTA NÃO PAGOU PERDERAM O CREDITO CLIENTE SO PAGA EM ATRASO LIBERADO A VISTA CLIENTE INATIVO EXCEDEU LIMITE DE CREDITO 42 relevantes à estimativa da demanda de mercado e a participação da empresa no mercado da região. Pois, sabe bem que fundamentos da gestão financeira é uma base não é um manual, mas uma ferramenta útil na ampliação e aprimorarão dos seus serviços. Na opinião de Castelli (200 6, p.123), um cliente quer mais que qualidade, quer um diferencial. E este é o ponto. Desse modo, p ode se salientar que a empresa estudada, conta com um eficiente sistema matemático, do ponto de vista da disciplina Estatística aplicada. Executam cálculos constantemente, quer seja na aquisição de matérias, ou nos gastos com despesas, gerando assim, equilíbrio na complicada balança receita /despesa e probabilidades para erros ou acertos futuros. Ao fim desse estudo, interagindo de modo prático com a organização, é percebível a dificuldade da empresa, em formalizar seus planos de metas. Independentemente, do modelo de gestão aplicado este deve este bem organizado, eliminando riscos que a leve ao fracasso. Desse modo, entre erros e acertos, a empresa segue fundamentada na competência administrativa e na responsabilidade social. 43 Referências: COACH FINANCEIRO: https://www.coachfinanceiro.com/portal/ INTEGRAL CONSULT: httos://www.integralconsult.com.br FUNDAMENTOS DA GESTÃO FINANCEIRA - unip interativa. Administradore.com / Artigos (http://www.administradores.com.br/ ) Escola EDTI ( https://www.escolaedti.com.br ) Livro texto Estatística Aplicada (Unip interativa) Administradore.com / Artigos (http://www.administradores.com.br/ ) Escola EDTI (https://www.escolaedti.com.br) Livro texto Estatística Aplicada(Unip interativa)
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