Legislação e Planejamento Tributário I

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LEGISLAÇÃO E PLANEJAMENTO 
TRIBUTÁRIO
Prof.ª Claudia Roveri
Prof.ª Giovana Reiter
UNIASSELVI
2011
Caderno de Estudos
NEAD
Educação a Distância
GRUPO
Copyright  UNIASSELVI 2011
Elaboração:
Prof.ª Claudia Roveri
Prof.ª Giovana Reiter
Revisão, Diagramação e Produção:
Centro Universitário Leonardo da Vinci - UNIASSELVI
Ficha catalográfica elaborada na fonte pela Biblioteca Dante Alighieri 
UNIASSELVI – Indaial.
 
343.04
R873l Roveri, Claudia
 Legislação e planejamento tributário / Claudia Roveri; 
 Giovana Reiter. 2ª ed. 
 Indaial : Uniasselvi, 2011. 224 p. il.
 Inclui bibliografia.
 ISBN 978-85-7830-449-2
1.Direito tributário - legislação
 I. Centro Universitário Leonardo da Vinci
 
 
CENTRO UNIVERSITÁRIO
LEONARDO DA VINCI
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LEGISLAÇÃO E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
APRESENTAÇÃO
Caro(a) acadêmico(a)!
Bem-vindo(a) à disciplina de Legislação e Planejamento Tributário.
Este é o nosso Caderno de Estudos, material elaborado com o objetivo de contribuir 
para a realização de seus estudos e para a ampliação de seus conhecimentos sobre o Sistema 
Tributário Nacional e suas peculiaridades.
Independentemente da carga horária desta disciplina, cabe a você administrar sua 
aprendizagem e determinar o tempo para seus estudos e aprofundamento dos temas tratados. 
Lembre-se, porém, de que há um prazo limite para a conclusão dos estudos. Você deverá 
realizar as avaliações presenciais nas datas previstas no cronograma do curso.
As unidades foram organizadas de forma didática e complementar. Elas apresentam 
os textos básicos, com questões para reflexão e indicam outras referências a serem 
consultadas.
Desejamos a você um bom trabalho e que aproveite ao máximo o estudo dos temas 
abordados nesta disciplina!
Prof.ª Claudia Roveri
Prof.ª Giovana Reiter
iii
LEGISLAÇÃO E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO iv
UNI
Oi!! Eu sou o UNI, você já me conhece das outras disciplinas. 
Estarei com você ao longo deste caderno. Acompanharei os seus 
estudos e, sempre que precisar, farei algumas observações. 
Desejo a você excelentes estudos! 
 UNI
SUMÁRIO
UNIDADE 1: A ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO ................................................. 1
TÓPICO 1: ORIGEM DO DIREITO TRIBUTÁRIO ............................................................ 3
1 INTRODUÇÃO ............................................................................................................... 3
2 ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO ....................................................................... 4
3 RECEITAS PÚBLICAS .................................................................................................. 6
3.1 CONCEITO .................................................................................................................. 6
3.2 CLASSIFICAÇÃO ........................................................................................................ 7
3.2.1 Receitas originárias .................................................................................................. 7
3.2.2 Receitas derivadas ................................................................................................... 8
4 REPARTIÇÃO DAS RECEITAS PÚBLICAS ................................................................. 9
RESUMO DO TÓPICO 1 ................................................................................................. 12
AUTOATIVIDADE ........................................................................................................... 13
TÓPICO 2: DIREITO TRIBUTÁRIO E LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA ............................. 15
1 INTRODUÇÃO ............................................................................................................. 15
2 FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO .......................................................................... 15
3 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA ....................................................................................... 18
3.1 LEI ............................................................................................................................. 18
3.2 HIERARQUIA DAS LEIS ........................................................................................... 19
3.3 VIGÊNCIA .................................................................................................................. 20
3.4 APLICAÇÃO .............................................................................................................. 22
3.5 INTERPRETAÇÃO E INTEGRAÇÃO ........................................................................ 23
4 CONCEITO DE DIREITO TRIBUTÁRIO ...................................................................... 26
RESUMO DO TÓPICO 2 ................................................................................................. 27
AUTOATIVIDADE ........................................................................................................... 28
TÓPICO 3: TRIBUTO ...................................................................................................... 29
1 INTRODUÇÃO ............................................................................................................. 29
2 CONCEITO DE TRIBUTO ............................................................................................ 29
3 CLASSIFICAÇÃO DO TRIBUTO ................................................................................. 31
4 ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS .......................................................................................... 32
4.1 IMPOSTO .................................................................................................................. 32
4.2 TAXA .......................................................................................................................... 33
4.3 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA ............................................................................. 37
4.4 EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO .............................................................................. 38
4.5 CONTRIBUIÇÕES PARAFISCAIS ............................................................................ 40
5 FUNÇÃO DOS TRIBUTOS .......................................................................................... 41
6 TRIBUTOS DIRETOS E INDIRETOS .......................................................................... 41
LEITURA COMPLEMENTAR .......................................................................................... 43
RESUMO DO TÓPICO 3 ................................................................................................. 44
AUTOATIVIDADE ........................................................................................................... 45
UNIDADE 2: SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL ........................................................ 47
TÓPICO 1: SISTEMA CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO ............................................. 49
LEGISLAÇÃO E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO v
LEGISLAÇÃO E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO vi
1 INTRODUÇÃO ............................................................................................................. 49
2 COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA .................................................................................... 50
2.1 CONCEITO ................................................................................................................ 50
2.2 CLASSIFICAÇÃO ......................................................................................................51
2.3 CAPACIDADE TRIBUTÁRIA ..................................................................................... 52
2.4 LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR .............................. 53
2.4.1 Conceito ................................................................................................................. 53
2.4.2 Princípio da legalidade ........................................................................................... 54
2.4.3 Princípio da anterioridade e da noventena ............................................................. 56
2.4.4 Princípio da isonomia ............................................................................................. 57
2.4.5 Princípio da capacidade contributiva ...................................................................... 58
2.4.6 Princípio da vedação ao confisco ........................................................................... 58
2.4.7 Princípio da liberdade de tráfego ............................................................................ 59
2.4.8 Princípio da uniformidade geográfica ..................................................................... 61
2.4.9 Princípio da não cumulatividade ............................................................................. 62
2.4.10 Princípio da seletividade ....................................................................................... 64
2.4.11 Imunidade ............................................................................................................. 66
RESUMO DO TÓPICO 1 ................................................................................................. 73
AUTOATIVIDADE ........................................................................................................... 74
TÓPICO 2: OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA ........................................................................ 75
1 INTRODUÇÃO ............................................................................................................. 75
2 CONCEITO ................................................................................................................... 75
3 CLASSIFICAÇÃO ........................................................................................................ 77
4 ASPECTOS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA .............................................................. 78
4.1 ASPECTO MATERIAL ............................................................................................... 78
4.2 ASPECTO QUANTITATIVO ....................................................................................... 79
4.3 ASPECTO TEMPORAL ............................................................................................. 80
4.4 ASPECTO ESPACIAL ............................................................................................... 80
4.5 ASPECTO PESSOAL ................................................................................................ 81
RESUMO DO TÓPICO 2 ................................................................................................. 88
AUTOATIVIDADE ........................................................................................................... 89
TÓPICO 3: CRÉDITO TRIBUTÁRIO .............................................................................. 91
1 INTRODUÇÃO ............................................................................................................. 91
2 CRÉDITO TRIBUTÁRIO .............................................................................................. 91
3 LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO ..................................................................................... 92
4 MODALIDADES DE LANÇAMENTO .......................................................................... 94
4.1 LANÇAMENTO DE OFÍCIO ...................................................................................... 95
4.2 LANÇAMENTO POR DECLARAÇÃO ....................................................................... 96
4.3 LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO OU AUTOLANÇAMENTO ......................... 97
4.4 ARBITRAMENTO ...................................................................................................... 99
5 SUSPENSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO .............................................................. 100
6 EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO .................................................................. 102
7 EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO ................................................................. 106
8 GARANTIAS E PRIVILÉGIOS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO .................................... 109
RESUMO DO TÓPICO 3 ................................................................................................ 112
AUTOATIVIDADE .......................................................................................................... 113
LEGISLAÇÃO E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO vii
TÓPICO 4: ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA ............................................................... 115
1 INTRODUÇÃO ............................................................................................................ 115
2 CONCEITO .................................................................................................................. 115
3 PRERROGATIVAS E DEVERES DA ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA .................... 116
4 DÍVIDA ATIVA E CERTIDÕES EMITIDAS PELA ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA ...117
LEITURA COMPLEMENTAR ......................................................................................... 118
RESUMO DO TÓPICO 4 ............................................................................................... 125
AUTOATIVIDADE ......................................................................................................... 126
AVALIAÇÃO .................................................................................................................. 127
UNIDADE 3: TRIBUTOS EM ESPÉCIE ........................................................................ 129
TÓPICO 1: TRIBUTOS DE COMPETÊNCIA EXCLUSIVA DA UNIÃO ........................ 129
1 INTRODUÇÃO ........................................................................................................... 129
2 IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO (II) .............................................................................. 132
3 IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO (IE) ............................................................................. 133
4 IMPOSTO SOBRE RENDAS E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA (IR) ... 134
5 IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI) .................................... 137
6 IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES DE CRÉDITO, CÂMBIO E SEGURO E SOBRE 
OPERAÇÕES RELATIVAS A TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS – IMPOSTO 
 SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS (IOF) ............................................................ 142
7 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL (ITR) ....................... 145
8 IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS ............................................................. 149
9 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL PATRONAL SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTOS ...... 150
10 CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PARA O PIS/PASEP ................................................. 151
11 CONTRIBUIÇÃO PARA FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL 
 (COFINS) .................................................................................................................. 153
12 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO (CSLL) ........................................... 155
13 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL-PREVIDENCIÁRIA DO TRABALHADOR .................... 156
14 CONTRIBUIÇÃO SOBRE RECEITA DE CONCURSO DE PROGNÓSTICO ......... 158
15 PIS/COFINS DA IMPORTAÇÃO .............................................................................. 160
16 CIDE COMBUSTÍVEL .............................................................................................. 164
17 CIDE ROYALTES..................................................................................................... 165
18 CONTRIBUIÇÕES DE INTERESSE DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS OU 
ECONÔMICAS .................................................................................................................. 167
19 EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO ............................................................................. 167
RESUMO DO TÓPICO 1 ............................................................................................... 170
AUTOATIVIDADE ......................................................................................................... 171
TÓPICO 2: TRIBUTOS DE COMPETÊNCIA EXCLUSIVA DOS ESTADOS E DO 
 DISTRITO FEDERAL ................................................................................. 173
1 INTRODUÇÃO ........................................................................................................... 173
2 IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES RELATIVAS À CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS 
E SOBRE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E 
INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAÇÕES (ICMS) ................................................ 173
3 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES (IPVA) .... 182
4 IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO “CAUSA MORTIS” E DOAÇÃO DE 
 QUAISQUER BENS OU DIREITOS (ITCMD) ........................................................... 184
LEGISLAÇÃO E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO viii
RESUMO DO TÓPICO 2 ............................................................................................... 186
AUTOATIVIDADE ......................................................................................................... 187
TÓPICO 3: TRIBUTOS DE COMPETÊNCIA EXCLUSIVA DOS MUNICÍPIOS E DO 
DISTRITO FEDERAL ................................................................................. 189
1 INTRODUÇÃO ........................................................................................................... 189
2 IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA (ISSQN) ................... 190
3 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA (IPTU) ... 193
4 IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO ONEROSA DE BENS IMÓVEIS (ITBI) ........ 195
5 CONTRIBUIÇÃO PARA O CUSTEIO DA ILUMINAÇÃO PÚBLICA (COSIP) .......... 198
RESUMO DO TÓPICO 3 ............................................................................................... 200
AUTOATIVIDADE ......................................................................................................... 201
TÓPICO 4: TRIBUTOS DE COMPETÊNCIA COMUM ................................................. 203
1 INTRODUÇÃO ........................................................................................................... 203
2 TAXAS ........................................................................................................................ 203
3 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA ............................................................................. 206
4 CONTRIBUIÇÕES PARA O CUSTEIO DA SEGURIDADE SOCIAL ........................ 208
LEITURA COMPLEMENTAR ........................................................................................ 209
RESUMO DO TÓPICO 4 ............................................................................................... 215
AUTOATIVIDADE ......................................................................................................... 216
AVALIAÇÃO .................................................................................................................. 217
REFERÊNCIAS ............................................................................................................. 219