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�PAGE � SUMÁRIO 11 INTRODUÇÃO � 12 ORÇAMENTO DE VENDAS DE SERVIÇOS E IMPOSTOS � 13 ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA � 14 ORÇAMENTO DE CUSTO INDIRETOS � 15 ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS NO IMOBILIZADO � 16 ORÇAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS E DE VENDAS � 17 ORÇAMENTO DO CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS � 18 ORÇAMENTO DE FLUXO DE CAIXA � 19 PROJEÇÃO DE DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO � 110 PROJEÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL � 111 CONCLUSÃO � 112 REFERÊNCIAS � �� introdução O conhecimento dos condicionantes financeiros de uma organização é fundamental para o seu desenvolvimento, pois com a utilização dos instrumentos adequados torna-se possível visualizar futuros problemas, que não forem evitados podem causar grandes prejuízos para a empresa. Torna-se indispensável acompanhar de forma constante e detalhada todas as movimentações que envolvam a estrutura financeira da empresa. O presente trabalho foi organizado nas quais serão apresentadas de forma prática, conceitos estudados nas disciplinas de Administração Financeira e Orçamentária, Mercado de Capitais e Analise de Custos. Serão elaborados os demonstrativos de resultado do exercício e fluxo de caixa e ferramentas muito importantes para tomada de decisões, sendo um resumo das operações financeiras da empresa e verificar se a mesma obteve lucro ou prejuízo, enquanto indica como foram as saídas e entradas de dinheiro no caixa em um determinado período. Na elaboração dos orçamentos de venda e orçamento de produção, sendo uma projeção do volume de vendas esperadas, Vamos utilizar o planejamento e sistema orçamentário como instrumento de auxilio para tomada de decisões na empresa e uma analise financeira em seguida uma analise qualitativa para ação da empresa Consult Ltda. E por fim, será elaborado um relatório de viabilidade novo projeto. 2 ORÇAMENTO DE VENDAS DE SERVIÇOS Para Infoescola (2009), a previsão de vendas é uma forma de avaliar as perspectivas futuras de vendas da empresa. Essa força de vedas depende muito do esforço dos profissionais envolvidos no controle operacional da empresa. A previsão de vendas é o inicio da elaboração do orçamento de vendas que tem como base as ações de controle financeiro, mercadológico e operacional. No orçamento de vendas é indispensável a apresentação e inclusão de todas as despesas da empresa, para que a empresa enxergue e preveja o custo e determine o lucro. Para Lunkes (2003), o orçamento de vendas estima a quantidade de cada produto que a empresa deseja vender em um determinado período (Anexo 1). Determina também o total da receita estimada como também deverá orçar as despesas de vendas, distribuição e administrativas. Para determinar o orçamento de vendas deve-se levar em conta fatores externos e internos. Os fatores internos são a capacidade de produção, capacidade de vendas, gestão financeira e logística de entregas. Os fatores externos são o mercado, concorrentes, política e economia externa, tecnologia e fatores sociais e culturais. IMPOSTOS Imposto é uma quantia em dinheiro paga para o Estado brasileiro e aos estados e municípios por pessoas físicas e jurídicas. É um tributo que serve para custear parte das despesas de administração e dos investimentos do governo em obras de infraestrutura (estradas, portos, aeroportos, etc.) e serviços essenciais à população, como saúde, segurança e educação. ORÇAMENTO DE VENDAS DE SERVIÇOS E IMPOSTOS TOTAL TRIMESTRI 1º 2º 3º 4º UNIDADE DO SERVIÇO PRESTADO 800 400 330 500 2030 PREÇO UNITÁRIO 20,00 21,00 22,05 23,15 RECEITA 16.000,00 8.400,00 7.276,50 11.575,00 43.251,50 IMPOSTOS SOBRE VENDAS(10%) 1.600 840 727,65 1.157,50 4.325,15 3 ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA A mão de obra, quando classificada como custo direto, significa que é um gasto com pessoas que está relacionado diretamente com a produção. De acordo com Padoveze e Taranto (2009), o que está por trás desta classificação é que a mão de obra direto se refere a um custo variável/direto, enquanto os demais gastos são indiretos e devem ser absorvidos no custeamento unitário dos produtos, sem que haja a necessidade de separa-los por grupos de despesas ou por centro de custo. Ao classificar a mão de obra direta como um custo, significa dizer que é um gasto que é consumido pela produção. O fato de ser direto, significa que esse consumo varia de acordo com a produção, ou seja, quanto mais se produz mais se consome mão de obra. Um gasto com mão de obra que pode ser classificado também como custo direto seria os gastos com pedreiro em uma obra de alvenaria. Quando mais se produz, digamos paredes, mais se consome mão de obra de pedreiros em uma obra. ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA TOTAL TRIMESTRI 1º 2º 3º 4º Qtde de Serviços 800 400 330 500 2030 HORAS DE MÃO-DE-OBRA R$ 5,00 R$ 6,00 R$ 7,00 R$ 4,00 R$ 22,00 Horas Totais 400 200 165 250 1.015,00 Custo das horas de MOD 80,00 33,33 23,57 62,50 R$ 199,40 Custo Total das horas de MOD 2.000,00 1.200,00 1.155,00 1.000,00 R$ 5.355,00 4 Orçamento de custos indiretos 5 Orçamento de Investimentos no Imobilizado 6 ORÇAMENTO DE DESPESA ADMINISTRATIVA E DE VENDAS Trimestre 1º 2º 3º 4º Total Despesas Administrativas Salários da administração 770,00 385,00 1.540,00 1.155,00 $ 3.850,00 Outras despesas fixas 120,00 60,00 240,00 180,00 600,00 Despesas com vendas Propagandas 400,00 200,00 800,00 600,00 2.000,00 Total das despesas 1.290,00 645,00 2.580,00 1.935,00 6.450,00 7 ORÇAMENTO DE CUSTOS DE SERVIÇOS PRESTADOS O orçamento de custos de serviços prestados nada mais é do que o somatorio do custo da mão-de-obra direta mais os custos indiretos de fabricação . Sendo nesse caso, equivalente a r$ 26.355,00. Custo da Mão-de-obra Direta 5.355,00 Custo Indireto de Fabricação 21.000,00 Custos dos Serviços Prestados 26.355,00 8 ORÇAMENTO DE FLUXO DE CAIXA TRIMESTRE TOTAL 1º 2º 3º 4º Saldo Inicial 1.300,00 2.628,75 7.312,50 1.386,85 1.300,00 Entradas Clientes - Saldo de Balanço Patrimonial 5.000,00 5.000,00 40% das Vendas (Orç. Vendas) 6.400,00 3.360,00 2.910,60 4.630,00 17300,60 60% das Vendas (Trim. Anterior) 9.600,00 5.040,00 4.365,90 19.005,90 Empréstimos 5.000,00 5.000,00 Total de Entradas 11.400,00 12.960,00 7.950,60 13.995,90 46.306,50 Saídas Pagamento da MOD 2.000,00 1.200,00 1.155,00 1.000,00 5.355,00 pagamento de Custos Indiretos (Menos Depre.) 3.400,00 1.700,00 6.800,00 5.100,00 17.000,00 Pagamentos DespesasADM. E de Vendas 1.290,00 645,00 2.580,00 1.935,00 6.450,00 Pagamento Aquisição Imobilizado 2.500,00 2.850,00 2.220,00 2.800,00 10.370,00 Pagamento de Impostos Sobre Vendas 600,00 1.600,00 840,00 727,65 3.767,65 Pagamento de Imposto de Renda 281.25 281,25 281,25 281,25 1.125,00 Total das Saídas 10.071,25 8.276,25 13.876,25 11.843,90 44.067,65 Saldo Final 2.628,75 7.312,50 1.386,85 3.538,85 3.538,85 É uma ferramenta extremamente simples de ser construída e utilizada e que produz resultados muito importantes nos aspectos de controle financeiro e da tomada de decisões empresariais Basicamente, o fluxo de caixa registra as movimentações que ocorrem no caixa da empresa, como as entradas de dinheiro e outros recursos. 9 PROJEÇÃO DA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DE EXECICIO Consult Ltda. Projeção da DRE em 31/12/2016 AV% Vendas de Serviços 43.251,50 Imposto s/ vendas (10%) 4.325,15 Vendas Líquidas 38.926,35 Custo dos Serviços prestados -26.355,00 Lucro Bruto 12.571,35 100% Despesas Adm e de Vendas 6.450,00 Lucro antes do IR 6.121,35 Imposto de renda (15%) 918,20 Lucro Líquido 5.204,10 5.203,15 10 PROJEÇÕES DO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Ativo Circulante Passivo Circulante Disponbilidades 3.538,85 Credores Diversos 900 Cliente 6.945,00 Impostos s/vendas a Pagar 1.157,50 IR a Pagar 918,20 Empréstimos a pagar 6.000,00 Juros a Transcorrer 1.000,00 Ativo não Circulante Imobilizado 85.370,00 (-) Depreciação Acumulada (13.000,00) Capital Social 60.000,00 Lucros Acumulados 14.878,15 SOMA ATIVO 83.853,85 SOMA PASSIVO 83.853,85 CONCLUSÃO Diante te tantas informações, concluímos que cada elemento tem sua devida e merecida importância dentro do conjunto financeiro na empresa, tanto os orçamentos, seja ele de caixa, de investimentos, de custos, ou quaisquer outros, como as projeções de balanço patrimonial, ou de resultado, todos estes tem seu papel único e muito importante e indispensável na empresa pois cada um dos citados tem sua maneira especifica e indispensável de mostrar o crescimento ou queda no âmbito econômico. Cada item citado tem concretas informações do que está acontecendo seja positivo ou negativo, e mostra o que precisa e deve ser feito para que a parte econômica e financeira num geral tenha bons resultados e assim possa manter a empresa estável e sem qualquer risco de futuros prejuízos. . REFERÊNCIAS IUDÍCIBUS, Sergio de; MARTINS, Eliseu; CARVALHO, L. Nelson. CONTABILIDADE: ASPECTOS RELEVANTES DA EPOPÉIA DE SUA EVOLUÇÃO. R. Cont. Fin. – USP, São Paulo, n. 38, p. 8 – 19, Maio/Ago. 2005. Disponível em: <http://www.scielo.br/scielo.php?pid=S151970772005000200002&script=sci_arttext>. Acesso em: 7 de maio, 2017. Livro didático: Mercado de Capital Livro didático: Planejamento financeiro e orçamentário Livro didático: Analise de Custo Sistema de Ensino Presencial Conectado ADMINISTRAÇÃO EDVAN GOMES BEZERRA IAGO MARQUES DOS SANTOS SILVA JHONY ANDERSON DE OLIVEIRA ALMEIDA JOSÉ MARIO DE LIMA LUCIANO ALVES DA SILVA MARta MARIA GOMES MONTEIRO produção textual em grupo: PROCESSO ORÇAMENTÁRIO DA EMPRESA CONSUL Arapiraca 2017 EDVAN GOMES BEZERRA IAGO MARQUES DOS SANTOS SILVA JHONY ANDERSON DE OLIVEIRA ALMEIDA JOSÉ MARIO DE LIMA LUCIANO ALVES DA SILVA MARTA MARIA GOMES MONTEIRO produção textual em grupo: PROCESSO ORÇAMENTÁRIO DA EMPRESA CONSUL Trabalho de Produção Textual em grupo apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Análise de custos, Mercado de Capitais e Administração Financeira e Orçamentária. Orientação dos Professores: Clévia Israel Faria França Daiane Alves Rodrigues Leuter Cardoso Duarte Júnior Luisa Maria Sarábia Cavenaghi Marilza Aparecida Paves Renato José da Silva Wellington Bueno Arapiraca 2017
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