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CONTABILIDADE BÁSICA AULA 02 APURAÇÃO E CONTABILIZAÇÃO DO RESULTADO Prof. LUIZ JANUÁRIO 01/39 APURAÇÃO DO RESILTADO CICLO CONTÁBIL Lançamento dos Eventos Abertura das contas Fechamento das contas Ajustes e Balancete Encerramento Resultado Demonstrações Contábeis 02/39 APURAÇÃO DO RESULTADO CONTAS CONTÁBEIS As operações de uma empresa ocasionam aumentos e diminuições no Ativo, no Passivo e no Patrimônio Líquido; sendo que esses aumentos e diminuições são registrados em contas específicas. 03/39 APURAÇÃO DO RESULTADO CONTAS CONTÁBEIS Utilizam-se contas separadas para representar cada tipo de elemento do Ativo, do Passivo e do Patrimônio Líquido. Cada uma dessas contas será distinguida das demais pela sua denominação. 04/39 APURAÇÃO DO RESULTADO CONTAS CONTÁBEIS Portanto, conta é o título que qualifica um componente do patrimônio ou uma variação patrimonial. Sua função é acumular de forma ordenada, os débitos e créditos da mesma natureza, de maneira que seu saldo represente, no momento considerado, a situação do elemento patrimonial ou da variação patrimonial a que se refere. 05/39 APURAÇÃO DO RESULTADO CONTAS CONTÁBEIS Dividem-se em: Contas Patrimoniais (Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido) Contas de Resultado (Receitas e Despesas) 06/39 APURAÇÃO DO RESULTADO DESPESAS: Consumo de bens e serviços que direta ou indiretamente, deverá produzir uma receita, ou seja, são gastos necessários ao desenvolvimento das operações da Entidade. A despesa poderá diminuir o Ativo ou aumentar o Passivo. Ex. despesa com aluguéis, despesa com salários, despesa com juros, etc. 07/39 APURAÇÃO DO RESULTADO RECEITAS : Entrada de elementos para o Ativo, sob forma de dinheiro ou direitos a receber, proveniente das operações da Entidade. Ex. receita de serviços, receita com vendas, receita com juros, etc. 08/39 RESULTADO : É a diferença obtida entre receitas e despesas em um determinado período. Toda receita aumenta o Patrimônio Líquido e toda despesa ocasiona diminuições, logo: Se as receitas superarem as despesas do período, o resultado será positivo (LUCRO), aumentando o Patrimônio Líquido. Se as despesas superarem as receitas do período, o resultado será negativo (PREJUÍZO), diminuindo o Patrimônio Líquido 09/39 APURAÇÃO DO RESULTADO DÉBITO CRÉDITO ATIVO / DESPESAS (+) (-) PASSIVO / RECEITAS (-) (+) PAT. LÍQUIDO (-) (+) CONTAS DE: LANÇAMENTOS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS MECANISMO DE 10/39 APLICAÇÃO DOS CONCEITOS Pagamento da conta de energia elétrica em dinheiro no valor de R$ 5.000 DB: Despesas com energia elétrica – 5.000 CR: Caixa – 5.000 APURAÇÃO DO RESULTADO DÉBITO CRÉDITO ATIVO / DESPESAS (+) (-) PASSIVO / RECEITAS (-) (+) PAT. LÍQUIDO (-) (+) CONTAS DE: LANÇAMENTOS 11/39 APLICAÇÃO DOS CONCEITOS Venda de mercadorias por R$ 20.000 a prazo DB: Duplicatas a receber – 20.000 CR: Receitas com vendas – 20.000 APURAÇÃO DO RESULTADO DÉBITO CRÉDITO ATIVO / DESPESAS (+) (-) PASSIVO / RECEITAS (-) (+) PAT. LÍQUIDO (-) (+) CONTAS DE: LANÇAMENTOS 12/39 APURAÇÃO DO RESULTADO Lançamentos Lançamentos a a Débito Crédito TÍTULO DA CONTA RAZONETE 13/39 APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE RESULTADO) A apuração do resultado é saber se houve lucro ou prejuízo ao final de um período, faz-se através de uma conta especial denominada “Apuração do Resultado do Exercício” (ARE), para ela devem ser transferidos os saldos de todas as contas de resultado. Encerram-se as contas de receita, transferindo seus saldos credores para crédito da conta “Apuração do Resultado do Exercício” (ARE), e as contas de despesa, transferindo seus saldos devedores para débito da conta “Apuração do Resultado do Exercício” (ARE). A conta “Apuração do Resultado do Exercício” (ARE), deve ser encerrada também, seu saldo será transferido para uma conta patrimonial denominada Lucros ou Prejuízos Acumulados. 14/39 50.000 (SI) 10.000 (SI) (SI) 10.000 (SI) 5.000 (SI) 3.000 RAZONETES / SALDOS INICIAIS LUCRO/PREJ. ACUM. DESP. C/ MAT. ESCRIT. DESP. COM TELEFONES DESP. COM ALUGUEL ARE REC. COM VENDAS REC. COM JUROS 15/39 EXEMPLO DO ENCERRAMENTOS DAS CONTAS DE RESULTADO (DESPESAS E RECEITAS) 50.000 (SI) 10.000 (SI) (SI) 10.000 10.000 (01) (SI) 5.000 5.000 (01) (SI) 3.000 3.000 (01) (01) 18.000 DB: ARE 18.000 CR: DESP. C/ ALUGUEL 10.000 CR: 5.000 CR: DESP. C/ TELEFONES 3.000 DESP. C/ MAT. ESCRITÓRIO LANÇAMENTO 01 RAZONETES / ENCERRAMENTO DAS DESPESAS LUCRO/PREJ. ACUM. DESP. C/ MAT. ESCRIT. DESP. COM TELEFONES DESP. COM ALUGUEL ARE REC. COM VENDAS REC. COM JUROS 16/39 EXEMPLO DO ENCERRAMENTOS DAS CONTAS DE RESULTADO (DESPESAS E RECEITAS) (02) 50.000 50.000 (SI) (02) 10.000 10.000 (SI) (SI) 10.000 10.000 (01) (SI) 5.000 5.000 (01) (SI) 3.000 3.000 (01) (01) 18.000 60.000 (02) DB: RECEITAS C/ VENDAS 50.000 DB: RECEITAS C/ JUROS 10.000 CR: 60.000 REC. COM JUROS ARE LANÇAMENTO 02 RAZONETES / ENCERRAMENTO DAS RECEITAS LUCRO/PREJ. ACUM. DESP. C/ MAT. ESCRIT. DESP. COM TELEFONES DESP. COM ALUGUEL ARE REC. COM VENDAS 17/39 EXEMPLO DO ENCERRAMENTOS DAS CONTAS DE RESULTADO (DESPESAS E RECEITAS) (02) 50.000 50.000 (SI) (02) 10.000 10.000 (SI) (SI) 10.000 10.000 (01) (SI) 5.000 5.000 (01) (SI) 3.000 3.000 (01) (01) 18.000 60.000 (02) (03) 42.000 42.000 (03) DB: ARE 42.000 DB: LUCROS/PREJ. ACUMULADOS 42.000 42.000 (SF) REC. COM JUROS LANÇAMENTO 03 RAZONETES / ENCERRAMENTO D0 ARE LUCRO/PREJ. ACUM. DESP. C/ MAT. ESCRIT. DESP. COM TELEFONES DESP. COM ALUGUEL ARE REC. COM VENDAS 18/39 EXEMPLO DO ENCERRAMENTOS DAS CONTAS DE RESULTADO (DESPESAS E RECEITAS) DEMOSTRAÇÃO DO RESULTADO - DRE A Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) Elaborada simultaneamente com o Balanço Patrimonial, constitui-se no relatório sucinto das operações realizadas pela empresa durante determinado período de tempo, nele sobressai um dos valores mais importantes às pessoas nela interessadas, o resultado líquido do período, Lucro ou Prejuízo. 19/39 APURAÇÃO DO RESULTADO 20/39 RECEITAS 60.000 Receitas com Vendas 50.000 Receitas com Juros 10.000 ( - ) DESPESAS 18.000 Despesas com Aluguel 10.000 Despesas com Material de Escritório 5.000 Despesas com Telefone 3.000 ( = ) Lucro Líquido 42.000 CIA EXAME S/A DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS EM 31/12/X1 EXEMPLO PRÁTICO A Empresa Morro de Fome & Mas não Trabalho S/A, iniciou suas operações em janeiro de 2004, com Capital de R$ 900 em dinheiro, e fez as seguintes operações nesse mês: 12/01 – Compra a prazo de computador e impressora no valor de R$ 2.500. 13/01 – Venda a vista referente a prestação de serviços no valor de R$ 500 em dinheiro. 31/01 – Pagamentode aluguel no valor de R$ 800 em dinheiro. 21/39 Início das operações em janeiro de 2004, com Capital de R$ 900 em dinheiro DB: Caixa – 900 CR: Capital Social – 900 RESOLUÇÃO DÉBITO CRÉDITO ATIVO / DESPESAS (+) (-) PASSIVO / RECEITAS (-) (+) PAT. LÍQUIDO (-) (+) CONTAS DE: LANÇAMENTOS 22/39 (01) 900 900 (01) RAZONETES / INICIO DAS OPERAÇÕES CAIXA CAPITAL SOCIAL 23/39 12/01 – Compra a prazo de computador e impressora no valor de R$ 2.500. DB: Computadores e Periféricos – 2.500 CR: Duplicatas a Pagar – 2.500 RESOLUÇÃO DÉBITO CRÉDITO ATIVO / DESPESAS (+) (-) PASSIVO / RECEITAS (-) (+) PAT. LÍQUIDO (-) (+) CONTAS DE: LANÇAMENTOS 24/39 (01) 900 900 (01) (02) 2.500 2.500 (02) RAZONETES / COMPRA DO COMPUTADOR DIPLICATAS A PAGAR COMP. E PERIF.CAIXA CAPITAL SOCIAL 25/39 13/01 – Venda a vista referente a prestação de serviços no valor de R$ 500 em dinheiro. DB: Caixa – 500 CR: Receitas com Serviços – 500 RESOLUÇÃO DÉBITO CRÉDITO ATIVO / DESPESAS (+) (-) PASSIVO / RECEITAS (-) (+) PAT. LÍQUIDO (-) (+) CONTAS DE: LANÇAMENTOS 26/39 (01) 900 900 (01) (02) 2.500 (03) 500 2.500 (02) 500 (03) RAZONETES / PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DIPLICATAS A PAGAR REC. C/ SERVIÇOS COMP. E PERIF.CAIXA CAPITAL SOCIAL 27/39 31/01 – Pagamento de aluguel no valor de R$ 800 em dinheiro. DB: Despesas com Aluguel – 800 CR: Caixa – 800 RESOLUÇÃO DÉBITO CRÉDITO ATIVO / DESPESAS (+) (-) PASSIVO / RECEITAS (-) (+) PAT. LÍQUIDO (-) (+) CONTAS DE: LANÇAMENTOS 28/39 29/39 (01) 900 800 (04) 900 (01) (02) 2.500 (03) 500 2.500 (02) 500 (03) (04) 800 RAZONETES / PAGAMENTO DO ALUGUEL DIPLICATAS A PAGAR REC. C/ SERVIÇOS COMP. E PERIF. DESP. C/ ALUGUEL CAIXA CAPITAL SOCIAL Encerramento das contas de resultado (Despesas) DB: ARE – 800 CR: Despesas com Aluguel – 800 RESOLUÇÃO DÉBITO CRÉDITO ATIVO / DESPESAS (+) (-) PASSIVO / RECEITAS (-) (+) PAT. LÍQUIDO (-) (+) CONTAS DE: LANÇAMENTOS 30/39 31/39 (01) 900 800 (04) 900 (01) (02) 2.500 (03) 500 2.500 (02) 500 (03) (04) 800 800 (05) (05) 800 RAZONETES / ENCERRAMENTO DAS DESPESAS ARE DIPLICATAS A PAGAR REC. C/ SERVIÇOS COMP. E PERIF. DESP. C/ ALUGUEL CAIXA CAPITAL SOCIAL Encerramento das contas de resultado (Receitas) DB: Receitas com Serviços – 500 CR: ARE – 500 RESOLUÇÃO DÉBITO CRÉDITO ATIVO / DESPESAS (+) (-) PASSIVO / RECEITAS (-) (+) PAT. LÍQUIDO (-) (+) CONTAS DE: LANÇAMENTOS 32/39 33/39 (01) 900 800 (04) 900 (01) (02) 2.500 (03) 500 2.500 (02) (06) 500 500 (03) (04) 800 800 (05) (05) 800 500 (06) RAZONETES / ENCERRAMENTO DAS RECEITAS ARE DIPLICATAS A PAGAR REC. C/ SERVIÇOS COMP. E PERIF. DESP. C/ ALUGUEL CAIXA CAPITAL SOCIAL Encerramento da conta de Apuração do Resultado do Exercício (ARE) e Apuração do Lucro/Prejuízo Acumulado DB: Lucros/Prejuízos Acumulados – 300 CR: ARE – 300 RESOLUÇÃO DÉBITO CRÉDITO ATIVO / DESPESAS (+) (-) PASSIVO / RECEITAS (-) (+) PAT. LÍQUIDO (-) (+) CONTAS DE: LANÇAMENTOS 34/39 (01) 900 800 (04) 900 (01) (02) 2.500 (03) 500 2.500 (02) (06) 500 500 (03) (05) 800 800 (04) (05) 800 500 (06) (07) 300 300 (07) RAZONETES / APURAÇÃO DO LPA ARE LUCRO/PREJ. ACUM. DIPLICATAS A PAGAR REC. C/ SERVIÇOS COMP. E PERIF. DESP. C/ ALUGUEL CAIXA CAPITAL SOCIAL 35/39 36/39 (01) 900 800 (04) 900 (01) (02) 2.500 (03) 500 (SF) 600 900 (SF) (SF) 2.500 2.500 (02) (06) 500 500 (03) (05) 800 800 (04) 2.500 (SF) (05) 800 500 (06) (07) 300 300 (07) (SF) 300 RAZONETES / APURAÇÃO DOS SALDOS FINAIS ARE LUCRO/PREJ. ACUM. DIPLICATAS A PAGAR REC. C/ SERVIÇOS COMP. E PERIF. DESP. C/ ALUGUEL CAIXA CAPITAL SOCIAL Caixa 600 Duplicatas a Pagar 2.500 Comput. e Periféricos 2.500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social 900 Lucros/Prej. Acumulados (300) TOTAL 3.100 TOTAL 3.100 ATIVO PASSIVO Morro de Fome & Mas não Trabalho Balanço Patrimonial APURAÇÃO DO RESULTADO 37/39 APURAÇÃO DO RESULTADO 38/39 RECEITAS 500 Receitas com Serviços 500 ( - ) DESPESAS 800 Despesas com Aluguel 800 ( = ) Lucro Líquido (300) MORRO DE FOME & MAS NÃO TRABALHO DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS EM 31/12/X1 CONTABILIDADE BÁSICA FINAL DA AULA 02 ATÉ A PRÓXIMA SEMANA PROF. LUIZ JANUÁRIO 39/39
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