Aula 03 EXERCÍCIOS Encargos sobre Folha Contabilidade Tributária Gabarito

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24/03/2018
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Contabilidade Tributária
Aula 03 EXERCÍCIOS Encargos Sobre a 
Folha UNIP - Cambuí
Profª Luciene
EXERCÍCIOS
1) A empresa Industrial Brasília Ltda. possui uma folha 
de pagamentos do mês de Julho/ 20X5 com as 
seguintes verbas de totalização:
 Total de Salários do mês – Fabricação........ $ 21.000,00
 Total de Salários do mês – Adm/Vendas...... $ 5.000,00
 Total de Horas Extras no mês – Fabricação. $ 4.000,00
 Total de Faltas e Atrasos – Fabricação....... $ 1.500,00
 Total de Férias pagas no mês – Fabricação. $ 3.500,00
 Considerar INSS = 27,80%, FGTS = 8,0%.
 O regime de tributação adotado pela empresa é pelo 
Lucro Real.
EXERCÍCIOS
• Pede-se:
1) Calcular a CPP e o FGTS sobre folha de 
pagamento mensal.
2) Calcular a CPP e FGTS sobre Férias e 13º salário.
3) Contabilizar os valores calculados acima.
EXERCÍCIOS
• Para resolvermos essa questão, vamos encontrar a Base de Cálculo 
para o INSS e o FGTS, que nesse caso são idênticas:
 (+) Total de Salários do mês................................. $ 21.000,00
 (+) Total de Salários do mês – Adm/Vendas......... $ 5.000,00
 (+) Total de Horas Extras no mês – Fabricação..$ 4.000,00
 (-) Total de Faltas e Atrasos – Fabricação...........$ 1.500,00
 Total de Férias pagas no mês – Fabricação........$ 3.500,00
 Base de Cálculo do INSS e FGTS..........................$ 28.500,00
• Aplica-se agora o percentual da CPP (27,80%) e do FGTS (8%) sobre 
essa Base de Cálculo:
 CPP = $ 28.500,00 x 27,80% = $ 7.923,00
 FGTS = $ 28.500,00 x 8% = $ 2.280,00
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EXERCÍCIOS
• Para calcularmos a CPP e o FGTS, sobre Férias e 
13º salário, temos que multiplicar a base por 
1
12
:
 $ 28.500,00 x 
1
12
= 
28.500,00
12
= $ 2.375,00
 CPP s/ Férias + 1/3 $ 3.166,67 x 27,80% = $ 880,33
 CPP s/ 13º Salário $ 2.375,00 x 27,80% = $ 660,25
 FGTS s/ Férias $ 3.166,67 x 8% = $ 253,33
 FGTS s/ 13º Salário $ 2.375,00 x 8% = $ 190,00
 CPP s/Férias pagas no mês $3.500,00 x 27,8%= 
973,00(já apropriadas-apenas lançamento contábil)
 FGTS s/Férias pagas $3.500,00 x 8%= 280,00 (já 
apropriadas-apenas lançamento contábil)
EXERCÍCIOS
• Contabilização da CPP sobre Folha de Pagamentos
D/C Conta Débito Crédito
D Despesas de CPP $ 7.923,00
C INSS a pagar $ 7.923,00
Contabilização do FGTS sobre Folha de Pagamentos
D/C Conta Débito Crédito
D Despesas de FGTS $ 2.280,00
C FGTS a pagar $ 2.280,00
EXERCÍCIOS
• Contabilização da CPP sobre Férias do mês
D/C Conta Débito Crédito
D Despesas de CPP S/Férias do mês $ 880,33
C INSS a pagar S/Férias do mês $ 880,33
Contabilização do CPP sobre 13º Salário
D/C Conta Débito Crédito
D Despesas de CPP s/13º Salário do mês $ 660,25
C INSS a pagar s/13º Salário do mês $ 660,25
EXERCÍCIOS
• Contabilização da FGTS sobre Férias
D/C Conta Débito Crédito
D Despesas de FGTS s/Férias do mês $ 253,33
C FGTS a pagar s/Férias do mês $ 253,33
Contabilização do FGTS sobre 13º Salário
D/C Conta Débito Crédito
D Despesas de FGTS s/13ºSalário do mês $ 190,00
C FGTS a pagar s/13ºSalário do mês $ 190,00
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EXERCÍCIOS
• Contabilização da CPP s/Férias pagas no mês
D/C Conta Débito Crédito
D INSS a Pagar s/Férias pagas no mês $ 973,00
C CAIXA/BANCOS $ 973,00
Contabilização FGTS s/Férias pagas no mês
D/C Conta Débito Crédito
D FGTS a Pagar s/Férias pagas no mês $ 280,00
C CAIXA/BANCOS $ 280,00
EXERCÍCIOS
2) A empresa Comercial Lopes & Filhos Ltda. possui uma 
folha de pagamentos do mês de Junho/20X5 com as 
seguintes verbas de totalização:
 Total de Salários do mês........................... $ 36.000,00
 Total de Pró-Labore................................... $ 6.000,00
 Total de Horas Extras no mês.................... $ 4.000,00
 Total de Faltas e Atrasos.......................... $ 2.000,00
 Total de Férias pagas no mês.................... $ 5.000,00
 Considerar INSS = 27,80%, FGTS = 8,0%.
 O regime de tributação adotado pela empresa é pelo 
Lucro Presumido.
EXERCÍCIOS
• Pede-se:
1) Calcular a CPP e o FGTS sobre folha de 
pagamento mensal.
2) Calcular a CPP e FGTS sobre Férias e 13º salário.
3) Contabilizar os valores calculados acima.
EXERCÍCIOS
• Para resolvermos essa questão, vamos encontrar a Base de Cálculo 
para o INSS e o FGTS, que nesse caso NÃO são idênticas:
 Total de Salários do mês........................... $ 36.000,00
 Total de Pró-Labore................................... $ 6.000,00
 Total de Horas Extras no mês.................... $ 4.000,00
 Total de Faltas e Atrasos.......................... $ 2.000,00
 Total de Férias pagas no mês.................... $ 5.000,00
 Base de Cálculo do INSS..............................$ 44.000,00
($36.000,00+$6.000,00+$4.000,00(-)$2.000,00)
 Base de Cálculo do FGTS.............................$ 38.000,00
($36.000,00+$4.000,00(-)$2.000,00)
Aplica-se o percentual da CPP (27,80%) e do FGTS (8%) :
 CPP = $ 44.000,00 x 27,80% = $ 12.232,00
 FGTS = $ 38.000,00 x 8% = $ 3.040,00
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EXERCÍCIOS
• Para calcularmos a CPP e o FGTS, sobre Férias e 13º 
salário, temos que multiplicar a base por 
1
12
:
 CPP B.Calc.$ 44.000,00 x 
1
12
= 
44.000,00
12
= $ 3.666,67
 FGTS B.Calc.$ 38.000,00 x 
1
12
= 
38.000,00
12
= $ 3.166,67
 CPP s/ Férias + 1/3 $ 4.222,23 x 27,80% = $ 1.173,78
 CPP s/ 13º Salário $ 3.666,67 x 27,80% = $ 1.019,33
 FGTS s/ Férias + 1/3 $ 4.222,23 x 8% = $ 337,78
 FGTS s/ 13º Salário $ 3.166,67 x 8% = $ 253,33
 CPP s/Férias pagas no mês $5.000,00 x 27,8%= 1.390,00(já 
apropriadas-apenas lançamento contábil)
 FGTS s/Férias pagas $ 5.000,00 x 8%= 400,00(já apropriadas-
apenas lançamento contábil)
EXERCÍCIOS
• Contabilização da CPP sobre Folha de Pagamentos
D/C Conta Débito Crédito
D Despesas de CPP $ 12.232,00
C INSS a pagar $ 12.232,00
Contabilização do FGTS sobre Folha de Pagamentos
D/C Conta Débito Crédito
D Despesas de FGTS $ 3.040,00
C FGTS a pagar $ 3.040,00
EXERCÍCIOS
• Contabilização da CPP sobre Férias do mês
D/C Conta Débito Crédito
D Despesas de CPP S/Férias do mês $ 1.173,78
C INSS a pagar S/Férias do mês $ 1.173,78
Contabilização do CPP sobre 13º Salário
D/C Conta Débito Crédito
D Despesas de CPP s/13º Salário do mês $ 1.019,33
C INSS a pagar s/13º Salário do mês $ 1.019,33
EXERCÍCIOS
• Contabilização da FGTS sobre Férias
D/C Conta Débito Crédito
D Despesas de FGTS s/Férias do mês $ 337,38
C FGTS a pagar s/Férias do mês $ 337,38
Contabilização do FGTS sobre 13º Salário
D/C Conta Débito Crédito
D Despesas de FGTS s/13ºSalário do mês $ 253,33
C FGTS a pagar s/13ºSalário do mês $ 253,33
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EXERCÍCIOS
• Contabilização da CPP s/Férias pagas no mês
D/C Conta Débito Crédito
D INSS A Pagar s/Férias pagas no mês $ 1.390,00
C CAIXA/BANCOS $ 1.390,00
Contabilização FGTS s/Férias pagas no mês
D/C Conta Débito Crédito
D FGTS A Pagar s/Férias pagas no mês $ 400,00
C CAIXA/BANCOS $ 400,00