DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II. CASO CONCRETO. SEMANA 12. ESTÁCIO. FIC. 2018

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DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II. 
CASO CONCRETO. SEMANA 12
Zeta é uma sociedade empresária cujo objeto social é a compra, venda e montagem de
peças metálicas utilizadas em estruturas de shows e demais eventos. Para o regular
exercício de sua atividade, usualmente necessita transferir tais bens entre seus
estabelecimentos, localizados entre diferentes municípios do Estado de São Paulo.
Apesar de nessas operações não haver transferência da propriedade dos bens, mas
apenas seu deslocamento físico entre diferentes filiais de Zeta, o fisco do Estado de São
Paulo entende que há incidência de Imposto sobre Circulação de Mercadorias e
Prestação de Serviços – ICMS nesse remanejamento. Diante da falta de recolhimento do
imposto, o fisco já reteve por mais de uma vez, por seus Auditores Fiscais, algumas
mercadorias que estavam sendo deslocadas entre as filiais, buscando, assim, forçar o
pagamento do imposto pela sociedade empresária. Considere que, entre a primeira
retenção e a sua constituição como advogado, passaram-se menos de dois meses.
Considere, ainda, que todas as provas necessárias já estão disponíveis e que o efetivo
pagamento do tributo, ou o depósito integral deste, obstaria a continuidade das operações
da empresa que, ademais, não quer se expor ao risco de eventual condenação em
honorários, no caso de insucesso na medida judicial a ser proposta. Com receio de sofrer
outras cobranças do ICMS e novas retenções, e também pretendendo a rápida liberação
das mercadorias já apreendidas, uma vez que elas são essenciais para a continuidade de
suas atividades, a sociedade empresária Zeta o procura para, na qualidade de advogado,
indicar a petição cabível, ciente de que, entre a retenção e a constituição do advogado, há
período inferior a 120 (cento e vinte) dias, e que, para a demonstração dos fatos, há a
necessidade, apenas, de prova documental que lhe foi entregue. 
Trata-se da possibilidade de impetração de mandado de segurança com
pedido de liminar para suspender a exigibilidade do crédito e obstruir que o agente
passivo seja executado pelo fisco, além de não ter ônus sucumbenciais sobre o
remédio constitucional aludido. 
Além disso, convém dizer que não há ocorrência de fato gerador do imposto
de ICMS entre estabelecimentos do mesmo contribuinte, do contrário haveria nítida
oneração excessiva. O mesmo se diz da impossibilidade de retenção pelo fisco de
mercadorias como forma coercitiva para pagamento de tributos, caracterizando
abjeta atitude injusta e desproporcional contra o sujeito passivo. 
Súmula 166. STJ - Não constitui fato gerador do ICMS o simples
deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento do mesmo
contribuinte.
Súmula 323. STF
É inadmissível a apreensão de mercadorias como meio coercitivo para
pagamento de tributos.
QUESTÃO OBJETIVA 
 
No último mês de julho, Sernambetiba Indústria de Lâmpadas Ltda., empresa com sede
no município do Rio de Janeiro, auferiu receita de vendas das mercadorias que produziu
no total de R$ 500.000,00. No mesmo mês de julho/2007, recebeu em seu
estabelecimento matérias-primas e novas máquinas para a produção de lâmpadas,
ambas tributadas pelo IPI e pelo ICMS na etapa anterior. A energia elétrica consumida
pela empresa no mês de julho de 2007 alcançou o valor de R$ 18.000,00. Em face da
situação hipotética acima e considerando que a concessionária de energia elétrica seja
isenta do ICMS, assinale a opção correta. 
 
( X ) a. Não poderá haver compensação do ICMS sobre a energia elétrica consumida,
mas poderá haver creditamento do IPI e do ICMS sobre as matérias-primas adquiridas; 
( ) b. O IPI e o ICMS decorrentes da aquisição de novas máquinas poderão ser
integralmente compensados e de uma só vez na apuração dos mesmos tributos devidos
em relação aos fatos geradores ocorridos naquele mês de julho. 
( ) c. Poderá haver compensação do ICMS sobre a energia elétrica consumida e apenas
do IPI sobre as matérias-primas adquiridas. 
( ) d. Não poderá haver compensação do IPI nem do ICMS sobre as aquisições de
matérias-primas, mas o ICMS decorrente da aquisição das novas máquinas poderá ser
compensado à razão de 1/48 por mês.