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SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL (SPED) OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS O Código Tributário Nacional estabelece as normas que regem as obrigações tributárias de todos os contribuintes do país. As duas obrigações tributárias estabelecidas são: Obrigação tributária principal – Pagamento do tributo em si (Imposto, Contribuição, Taxa, etc.) Obrigação tributária acessória – Todos os demais trâmites burocráticos que servirão como base para o pagamento do tributo e futura fiscalização. OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS São um dever administrativo com a finalidade de gerenciar o cumprimento da obrigação tributária que o tributo exige, fornecendo aos órgãos fiscalizadores informações que confirmem o pagamento das obrigações principais. Exemplos: emitir notas fiscais; emitir guias de recolhimento dos tributos; escriturar os livros fiscais; elaborar as demonstrações contábeis São necessárias para apurar, fiscalizar e arrecadar tributos. Mesmo que uma empresa esteja dispensada da obrigação principal, ela nunca estará livre de cumprir a obrigação acessória. O QUE É O SPED? O SPED é a abreviação para Sistema Público de Escrituração Digital, começou a ser desenvolvido ainda no Governo Fernando Henrique Cardoso (Lei 9989/00) sendo o sistema nervoso de um projeto que contemplava a modernização das administrações tributárias e aduaneiras. Implementado em 2007 o SPED com a entrada em operação da NF-e em todo território nacional como parte do Programa de Aceleração do Crescimento do Governo Federal (PAC 2007-2010) e sendo regulamentada a partir do decreto nº 6.022 de 22/01/2007. DECRETO Nº 7.979/2013 “Art. 2º: O SPED é instrumento que unifica as atividades de recepção, validação, armazenamento e autenticação de livros e documentos que integram a escrituração contábil e fiscal dos empresários e das pessoas jurídicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo único, computadorizado, de informações. (Redação dada pelo Decreto nº 7.979, de 2013)” OBJETIVOS promover a integração dos fiscos, mediante a padronização e compartilhamento das informações contábeis e fiscais, respeitadas as restrições legais; Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os contribuintes, com estabelecimentos de diferentes órgãos fiscalizadores; Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso as informações e a fiscalização mais efetiva das operações com o cruzamento de dados e auditoria eletrônica. ‹#› O PROJETO O projeto SPED contém 12 módulos (sendo 5 documentos fiscais e 7 escriturações) concentrados nas áreas de tributos estaduais e federais, obrigações sociais e contábeis: Escrituração Contábil Digital (ECD) ; Escrituração Contábil Fiscal (ECF); Escrituração Fiscal Digital das Contribuições (EFD Contribuições); Escrituração Fiscal Digital ICMS IPI (EFD ICMS IPI); Escrituração Fiscal Digital das Retenções e Informações da Contribuição Previdenciária Substituída (EFD Reinf); e-Financeira; e-Social; Manifesto Eletrônico de Documentos Fiscais (MDF-e); Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e); Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica (NFC-e); Nota Fiscal Eletrônica (NF-e); Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e). MÓDULOS Conhecimento de Transporte Eletrônico Escrituração Fiscal Digital Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras Informações Fiscais Nota Fiscal Eletrônica Escrituração Fiscal Digital das Contribuições (PIS/PASEP, Cofins e ContibuiçõesPrevidenciárias s/ o lucro) Nota Fiscal Consumidor Manifesto de Documentos Fiscais Escrituração Fiscal Digital Nota Fiscal Serviços Eletrônica Conjunto de arquivos digitais referentes a cadastro, abertura, fechamento e auxiliares, e pelo módulo de operações financeiras. Escrituração Contábil Digital BENEFÍCIOS Redução de custos com a dispensa de emissão e para o armazenamento de documentos em papel; Redução de custos com a racionalização e simplificação das obrigações acessórias; Possibilidade de troca de informações entre os próprios contribuintes a partir de um leiaute padrão; Uniformização das informações que o contribuinte presta às diversas unidades federadas; Redução do envolvimento involuntário em práticas fraudulentas; Rapidez no acesso às informações; BENEFÍCIOS Redução do tempo despendido com a presença de auditores fiscais nas instalações do contribuinte; Simplificação e agilização dos procedimentos sujeitos ao controle da administração tributária (comércio exterior, regimes especiais e trânsito entre unidades da federação). Fortalecimento do controle e da fiscalização por meio de intercâmbio de informações entre as administrações tributárias; Aperfeiçoamento do combate à sonegação; ‹#› BENEFÍCIOS Aumento da produtividade do auditor através da eliminação dos passos para coleta dos arquivos; Redução de custos administrativos, eliminação do papel; Melhoria da qualidade da informação; Possibilidade de cruzamento entre os dados contábeis e os fiscais; Disponibilidade de cópias autênticas e válidas da escrituração para usos distintos e concomitantes. Redução do “Custo Brasil”; ‹#› eSOCIAL O Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas (eSocial) foi instituído pelo Decreto nº 8373/2014 . Através dele os empregadores passarão a comunicar ao Governo, de forma unificada, as informações relativas aos trabalhadores, como vínculos, contribuições previdenciárias, folha de pagamento, comunicações de acidente de trabalho, aviso prévio, escriturações fiscais e informações sobre o FGTS. OBRIGAÇÕES QUE COMPÕE O eSOCIAL Os empregadores passarão a comunicar ao Governo, de forma unificada, 15 obrigações: GFIP - Guia de Recolhimento do FGTS e de Informações à Previdência Social CAGED - Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (controla admissões e demissões de empregados – CLT) RAIS - Relação Anual de Informações Sociais LRE - Livro de Registro de Empregados CAT - Comunicação de Acidente de Trabalho CD - Comunicação de Dispensa CTPS – Carteira de Trabalho e Previdência Social PPP - Perfil Profissiográfico Previdenciário DIRF - Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte DCTF - Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais QHT – Quadro de Horário de Trabalho MANAD – Manual Normativo de Arquivos Digitais Folha de pagamento GRF – Guia de Recolhimento do FGTS GPS – Guia da Previdência Social PROJETO eSocial O projeto eSocial é uma ação conjunta dos seguintes órgãos e entidades do governo federal: VANTAGENS PARA AS EMPRESAS Simplificar processos, gerando ganho de produtividade; Diminuição de erros nos cálculos; Maior segurança jurídica; Diminuição do tempo gasto na entrega de diversas declarações; Registro imediato de novas informações, como a contratação de um empregado; Integração de processos; Disponibilização imediata dos dados aos órgãos envolvidos. VANTAGENS PARA O TRABALHADOR Maior garantia em relação à efetivação de seus direitos trabalhistas e previdenciários; Maior transparência referente às informações de seus contratos de trabalho; Registros de todas as informações relativas aos pagamentos efetuados ao trabalhador; Registro das informações referentes à sua condição de trabalho, tais como as características do local que desempenha suas funções e os tipos de riscos aos quais está exposto; Assegurar, de forma muito mais efetiva, o cumprimento dos direitos trabalhistas e previdenciários. UNIVERSO SPED
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