case auditoria demonstracoes financeiras

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História da Arte
e do Design
Luciana Finco Mendonça 
História da Arte
e do Design
Luciana Finco Mendonça 
Auditoria das 
Demonstrações Financeiras
Ivan Consolino
0303
Abertura
A década de 1980 foi marcada por alguns escândalos financeiros importantes ocorridos em 
empresas de diferentes segmentos da economia. Os fatos abordados neste case se deram em um 
contexto socioeconômico no qual a atuação da auditoria é de fundamental importância – o mer-
cado financeiro. Nesse mercado, assim como para as sociedades anônimas de capital aberto, a 
auditoria das demonstrações financeiras é obrigatória. As instituições financeiras ou equiparadas 
também estão sujeitas, além da auditoria externa, àquelas feitas periodicamente pelo Banco 
Central do Brasil.
Para análise desses fatos, revendo e consolidando o que foi estudado nas Unidades 1, 2 e 3, será 
preciso refletir sobre as respostas às seguintes questões: 
•	 Qual é o objetivo, o objeto e a finalidade da auditoria?
•	 Por que os controles internos são importantes a ponto de merecerem especial atenção por 
parte da auditoria externa?
•	 Qual é a responsabilidade da auditoria externa no que se refere à prevenção e à detecção 
de fraudes?
Descrição do Case 
O Banco Brasilis, com tradição e atuação no mercado de varejo e com diversas agências espa-
lhadas pelo país, sempre divulgou demonstrações financeiras devidamente auditadas por uma 
das mais respeitáveis empresas de auditoria da época e que confirmavam a solidez de seus ativos 
e sua capacidade de liquidez. 
Entretanto, numa auditoria de rotina feita pelo Banco Central do Brasil (BACEN), os auditores 
perceberam irregularidades que apontavam para uma falsa carteira de créditos a receber e um 
volume de depósitos à vista não condizente com sua capacidade de caixa. Isso já vinha ocorren-
do havia algum tempo sem que fosse percebido pelos auditores externos.
Os auditores do BACEN fizeram um minucioso exame nos controles internos que detalhavam as 
operações de crédito, concluindo que boa parte delas estava amparada em contratos com clien-
tes “fantasmas”, ou seja, inexistentes, o que deturpava o valor dos ativos da instituição. Por outro 
lado, também encontraram informações falsas sobre correntistas e respectivos depósitos à vista. 
Além disso, diversos correntistas não mais mantinham contas no banco e as contas correntes já 
encerradas foram consideradas ativas e o volume de depósitos à vista demonstrado não era o real.
Foi constatado que tais operações já ocorriam havia mais de dois anos e que nesse período os 
auditores externos deram parecer favorável às demonstrações financeiras trimestrais e anuais. Em 
suma, os relatórios apurados por uma das maiores empresas de auditoria do país, de renome 
internacional, não retratavam a precária situação financeira do Banco Brasilis, indicando ativos 
inexistentes e incapacidade de liquidez para enfrentar seus compromissos.
O BACEN decidiu por uma intervenção naquela instituição, o que significava que, durante esse 
período de levantamento da real situação financeira do banco, todas as suas operações ficariam 
suspensas.
A empresa de auditoria externa, por sua vez, teve a imagem sensivelmente arranhada e, a pedido 
do BACEN, instaurou-se um processo judicial contra ela.
04 Laureate- International Universities
Auditoria das Demonstrações Financeiras
Impactos do Problema 
•	 Queda drástica no valor das ações do Banco Brasilis e consequentemente menor fluxo de 
capital na movimentação da economia. A informação nas demonstrações financeiras de 
ativos inexistentes levou a falsos julgamentos por parte dos investidores que as utilizaram 
como base para as análises de risco e que foram surpreendidos com a violenta queda do 
valor de suas ações. 
•	 Quebra de confiança no trabalho dos auditores externos. Prejuízo na imagem da empresa 
de auditoria que vê seu nome desprestigiado no mundo inteiro, o que pode ocasionar 
diminuição de contratos e de volume de negócios e, por consequência, determinar 
demissões e até mesmo fechamento e encerramento das atividades, dependendo do 
resultado do processo judicial em andamento.
•	 Impossibilidade de correntistas movimentarem as contas, tendo que conviver com a 
restrição dos valores sacados.
•	 Necessidade de ajuda financeira por parte do BACEN, o que também ocasiona menor 
fluxo de capital na economia.
•	 Necessidade de reestruturação administrativa para diminuir custos, o que pode gerar 
demissões. 
Desafio
Examine o case sob o ponto de vista dos administradores do banco, dos correntistas e da audito-
ria para responder às questões propostas. Em face dos problemas enfrentados pelo Banco Brasilis 
e diante do que foi estudado sobre auditoria das demonstrações financeiras:
1. Pode-se afirmar que houve negligência da auditoria externa? Ela cumpriu o seu objetivo, 
mesmo emitindo um parecer equivocado?
2. O que pode ter sido negligenciado pelos auditores externos para que não percebessem a 
manipulação dos dados? 
3. Até que ponto a responsabilidade pelos impactos dos problemas apontados pode ser 
atribuída aos auditores externos?