Imposto, taxa, contr melhoria, empr compulsório e contr especiais

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Exercício sobre Imposto, Taxa, Contribuição de Melhoria,
Empréstimo Compulsório e Contribuição Especial
Questão 1- As espécies tributárias são definidas pelo Código Tributário Nacional (Lei nº
5.172/1966). Na hipótese em que a Secretaria de Obras do Município pavimente uma
determinada rua e desse fato seja gerada valorização imobiliária aos moradores daquela
rua, a cobrança de qual dos tributos a seguir poderia ser ensejada pelo Município?
 a) Taxa.
 b) Imposto.
 c) Empréstimo compulsório.
 d) Contribuição de melhoria.
Questão 2- Sobre a contribuição de melhoria, assinale a alternativa INCORRETA:
 a) É de competência da União, Estados, Distrito Federal e Municípios no âmbito de suas
respectivas atribuições.
 b) Nos termos do CTN, a contribuição de melhoria possui um limite global, correspondente
ao valor da despesa realizada na obra e um limite individual, que impede que seja exigido
do contribuinte valor maior do que o efetivo acréscimo de valor que seu imóvel sofreu.
 c) A contribuição de melhoria é instituída em decorrência de obra pública da qual resulte
em valorização imobiliária, sendo que a inexistência desta valorização impediria a cobrança
do tributo.
 d) A lei relativa à contribuição de melhoria deve conter, dentre outros requisitos, o
memorial descritivo do projeto e a delimitação da zona beneficiada, podendo conceder e
fixar de prazo para impugnação pelos interessados de qualquer dos requisitos exigidos
para a lei.
Questão 3- O prefeito do Município X pretende instituir uma taxa para custear o serviço de
coleta, remoção e destinação do lixo doméstico produzido no Município. A taxa será
calculada em função da frequência da realização da coleta, remoção e destinação dos
dejetos e da área construída do imóvel ou da testada do terreno
Acerca dessa taxa, é correto afirmar que ela é
 a) ilegal, porque a coleta, remoção e destinação do lixo doméstico não podem ser
considerados como serviço público específico e divisível.
 b) ilegal, porque sua base de cálculo utiliza elemento idêntico ao do IPTU, qual seja, a
metragem da área construída ou a testada do imóvel.
 c) legal se houver equivalência razoável entre o valor cobrado do contribuinte e o custo
individual do serviço que lhe é prestado.
 d) ilegal, porque não possui correspondência precisa com o valor despendido na
prestação do serviço. 
 e) legal, porque foi instituída em razão do exercício regular de poder de polícia,
concernente à atividade da Administração Pública que regula ato de interesse público
referente à higiene.
Questão 4- A Prefeitura do Município X está interessada em realizar obras públicas
destinadas ao asfaltamento de vias urbanas. Caso as obras sejam concluídas, é razoável
esperar a valorização dos imóveis situados nas vias asfaltadas. Contudo, a Prefeitura não
detém os recursos necessários à realização da obra, tampouco considera justo com os
moradores de vias não beneficiadas o recurso a um aumento geral de impostos na cidade
ou a realização de uma operação de crédito, com o propósito de custear as referidas obras.
Nesse contexto específico, julgue as afirmações a seguir e assinale a alternativa correta.
 a) O Município poderia financiar as obras por meio de uma elevação da base de cálculo
do imposto sobre propriedade territorial urbana (IPTU) dos imóveis situados na região que
se beneficiará das obras, antecipando a valorização que é esperada no valor venal desses
imóveis. 
 b) O Município poderia emitir títulos públicos de subscrição obrigatória pelos proprietários
dos imóveis situados na região beneficiada, na forma de empréstimo compulsório, o qual
viria a ser posteriormente quitado com a elevação da arrecadação do imposto sobre
propriedade territorial urbana (IPTU) devido à valorização dos imóveis. 
 c) O Município poderia se valer da cobrança de contribuição de melhoria, tendo como
limite total a despesa realizada com as obras de asfaltamento, e, como limite individual, o
acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado.
 d) O Município poderia financiar as obras por meio da cobrança do imposto sobre
transmissão de bens imóveis (ITBI) situados na região de interesse, vinculando, mediante
lei, a cobrança de tal imposto a fundo público especial de obras de asfaltamento.
 e) O Município poderia se valer da cobrança de contribuição de melhoria, tendo como
limite total a despesa realizada com as obras de asfaltamento e como limite individual o
valor proporcional da obra em relação ao valor de cada imóvel.
Questão 5- Lei de determinado Estado da Federação cria taxa de fiscalização de atividade
profissional e delega ao respectivo conselho a possibilidade de fixar o valor da exação,
através de regulamento, observado o limite máximo de “x” vezes o maior valor de
referência vigente na respectiva unidade da federação. Chamado a opinar sobre a lei em
questão, entende-se que:
 a) Há vício de inconstitucionalidade, eis que taxa é tributo e todos os seus elementos
devem estar descritos no texto legal que a criar.
 b) Como se trata de tributo, cuja receita remunera atividade fiscalizadora do conselho de
classe, não há qualquer vício na lei mencionada.
 c) A lei é inconstitucional, por delegar ao próprio ente tributante a função de fixar um dos
elementos essenciais da regra matriz de incidência.
 d) A lei é constitucional, sendo admitido o diálogo desta com o regulamento na fixação do
aspecto quantitativo da regra matriz de incidência, fixado um teto legal.
Questão 6- Interpretando as lições do Professor Francisco Leite Duarte, considera-se
Sistema Tributário Nacional o complexo de normas jurídicas (princípios, postulados e
regras) disciplinadoras do tributo e das relações estabelecidas entre os sujeitos da
obrigação tributária, sendo fundamentados na Constituição. Um toque diferenciador do
modelo existente no país em relação a outros, é sua exaustividade, já que a nossa Lei
Maior normatiza a matéria de forma bem detalhada; e a sua rigidez, já que a Lei Maior
estabelece rigorosa divisão de competência tributária entre as entidades políticas da
Federação, sendo necessário um procedimento especial para alterar essa distribuição
constitucional. (DUARTE, Francisco Leite. Direito Tributário: Teoria e Prática. 2. Ed. Rio de
Janeiro: Revista dos Tribunais, 2015, pp. 210-211). Assim, sobre o Sistema Tributário
Nacional, assinale a alternativa CORRETA.
 a) Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios estabelecer limitações ao tráfego de pessoas
ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada, apenas, a
cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público. Ou seja,
nenhum outro tributo é ou será exceção ao princípio da liberdade de tráfego.
 b) É possível que os Municípios, mediante medida provisória municipal, instituam a
contribuição para o custeio da iluminação pública – COSIP, com o intuito de financiar
aquele serviço público específico e divisível, podendo sua cobrança vir na própria conta de
energia elétrica do contribuinte.
 c) Os Municípios e o Distrito Federal poderão instituir contribuição social, na forma das
respectivas leis ordinárias, para o custeio do regime próprio de previdência dos seus
servidores públicos, sendo que tal prerrogativa não é inerente aos Estados-membros, já
que os servidores públicos desse último ente, por expressa determinação constitucional,
devem criar sua contribuição social por meio de Lei Complementar estadual.d) É vedado à União instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional ou
que implique distinção ou preferência em relação a Estado, ao Distrito Federal ou a
Município, em detrimento de outro, admitida a concessão de incentivos fiscais destinados a
promover o equilíbrio do desenvolvimento socioeconômico entre as diferentes regiões do
País.
 e) Para regular as limitações ao poder de tributar é necessário que haja uma Lei
Complementar de caráter nacional tratando do assunto. Além disso, cabe,
obrigatoriamente, à Lei Complementar dispor sobre os conflitos de competência entre os
entes federativos, bem como em relação aos impostos discriminados no texto
constitucional, seus respectivos fatos geradores, base de cálculo, alíquotas e os
respectivos contribuintes.
Questão 7- Assinale a alternativa INCORRETA: 
 a) Segundo o artigo 145, §2º da Constituição Federal que trata da Tributação e
Orçamento, as taxas poderão ter base de cálculo própria de impostos.
 b) Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a
capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente
para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e
nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte.
 c) A União e os Estados poderão instituir contribuição de melhoria, decorrente de obras
públicas. 
 d) A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir taxas, em
razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços
públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição.
Questão 8- O Município “X” instituiu, por lei, uma taxa, com o objetivo de prevenção e
combate a incêndios.
Considerando tal hipótese, à luz da Jurisprudência do Supremo Tribunal Federal, assinale
a afirmativa correta. 
 a) A lei municipal é constitucional, pois adstrita aos exatos limites da competência
tributária atribuída aos municípios pela CRFB/88. 
 b) A lei municipal é constitucional, pois a saúde financeira do município é um objetivo
constitucional. 
 c) A lei municipal é inconstitucional, pois se trata de tributo da competência exclusiva da
União. 
 d) A lei municipal é inconstitucional, pois a prevenção e o combate a incêndios compõem
a segurança pública, não cabendo ao Município a criação de taxa para tal fim. 
 e) A lei municipal é inconstitucional, pois trata de matéria típica de decreto municipal ou
portaria.
Questão 9- Sobre as TAXAS, assinale a alternativa INCORRETA:
 a) As taxas têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização,
efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou
posto à sua disposição. 
 b) Considera-se poder de polícia atividade da administração pública que regula a prática
de ato ou abstenção de fato, em razão de interesse público concernente à segurança, à
higiene, à ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do mercado, ao exercício de
atividades econômicas dependentes de concessão ou autorização do Poder Público, à
tranquilidade pública ou ao respeito à propriedade e aos direitos individuais ou coletivos. 
 c) A taxa pode ter base de cálculo ou fato gerador idênticos aos que correspondam a
imposto e ser calculada em função do capital das empresas. 
 d) Considera-se regular o exercício do poder de polícia quando desempenhado pelo
órgão competente nos limites da lei aplicável, com observância do processo legal e,
tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionária, sem abuso ou desvio de
poder.
Questão 10- Relacione a coluna “A” com a coluna “B” e assinale a alternativa correta.
COLUNA A
1 - Taxas
2 - Contribuições de melhoria
3 - Impostos
COLUNA B
( ) Tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal
específica, relativo ao contribuinte. Podem ser classificados, por sua vez, em (1)
nominados (CF, art. 145, I, art.153, art. 155 e art. 156); (2) Residuais, que são os
decorrentes da possibilidade que a União tende a criar novos impostos ( CF, art. 154, I); e
(3) extraordinários de guerra (CF, art. 154, II).
( ) Tem como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou
potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte oposto à sua
disposição (CF, art. 77 e art. 145, II), bem como o uso de vias conservadas pelo poder
público (art. 150, V).
( ) Instituídos para fazerem face ao custo de obras públicas de que decorra valorização
imobiliária (CF, art.145, III).
 a) 2 – 1 – 3
 b) 3 – 1 – 2
 c) 1 – 2 – 3
 d) 3 – 2 – 1
Questão 11- Na forma das respectivas leis, para o custeio do serviço de iluminação
pública, a Constituição Federal autoriza os Municípios e o Distrito Federal a instituir
 a) tarifa.
 b) preço público.
 c) taxa.
 d) contribuição.
 e) imposto.
Questão 12- Sobre os empréstimos compulsórios, à luz da disciplina constante da
Constituição Federal, é INCORRETO afirmar:
 a) A sua instituição deve ocorrer mediante lei complementar. 
 b) Podem ser instituídos no caso de investimento público de caráter urgente e de
relevante interesse nacional, vedada a cobrança no mesmo exercício financeiro em que
haja sido publicada a lei que os instituiu. 
 c) A sua instituição pelos Estados deve ser previamente autorizada pelo Senado Federal. 
 d) A aplicação dos recursos provenientes de empréstimo compulsório será vinculada à
despesa que fundamentou sua instituição
Questão 13- O município de Curitiba – PR instituiu, por lei ordinária, taxa de coleta e
remoção de lixo para os imóveis urbanos situados em seu território, estabelecendo como
base de cálculo do tributo a área construída do imóvel, que, multiplicada pelo valor de R$ 2,
resultaria no valor do tributo devido pelo contribuinte.
Acerca dessa situação hipotética e dos preceitos constitucionais pertinentes ao poder de
tributar, assinale a opção correta.
 a) A utilização da área construída do imóvel como parte da base de cálculo do tributo em
questão, por também compor a base de cálculo do IPTU, torna inconstitucional a instituição
do mencionado tributo.
 b) A restrição constitucional para que haja identidade da base de cálculo atinge apenas as
contribuições, e não as taxas, sendo, portanto, constitucional o tributo em questão. 
 c) O serviço de coleta e remoção de lixo em questão pode adotar um dos elementos de
base de cálculo de impostos, desde que não haja identidade completa e o valor pago pelo
contribuinte seja proporcional ao serviço que lhe é prestado.
 d) A coleta e remoção de lixo é serviço público inespecífico e indivisível, por beneficiar
toda a coletividade, sendo, portanto, inconstitucional a instituição da referida taxa.
Questão 14- Durante discussão ocorrida na Câmara Municipal de Currais Novos, alguns
vereadores intentam criar tributo para fazer face à implementação de programa social de
apoio ao agricultor, enquanto outros não concordam com a criação de um tributo específico
para tal. Tendo em vista as competências municipais tributárias e a característica
constitucional de cada tributo, nesse caso, o mais adequado é encaminhar recursos
oriundos da arrecadação de 
 a) contribuição de melhoria criada para tal fim.
 b) taxa criada para tal fim.
 c) contribuição social já existente.
 d) impostos já existentes.
Questão 15- As Contribuições de Melhoria estão disciplinadas no Art.81 e seguintes do
CTN. É um tipo de tributo vinculado, que tem por hipótese de incidência uma atuação
estatal indiretamente referida ao contribuinte. Essa atuação é uma obra pública que causa
valorização imobiliária, isto é, aumenta o valor de mercado de imóveis localizados em suas
imediações. A atuação estatal (realização de obra pública) que torna vinculado este tipo de
tributo é apenas indiretamente referida ao contribuinte, posto que é a valorização imobiliária
que justifica sua cobrança. Em outras palavras, não é a mera realização de uma obra
pública que vai determinar a cobrança da exação, mas tão somente a realização de obra
pública que tem como consequência a VALORIZAÇÃO. Analise os itens abaixo sobre e
observância de requisitos mínimos:
I. Publicação prévia do memorial descritivo do projeto da obra pública, orçamento do custo
da obra, determinação da parcela do custo da obra a ser financiada pela contribuição,
delimitação da zona beneficiada e determinação do fator de absorção do benefício da
valorização para toda a zona ou para cada uma das áreas diferenciadas, nela contidas.
II. Fixação de prazo não inferior a 60 (sessenta) dias, para impugnação, pelos
interessados, de qualquer dos elementos referidos no item anterior.
III. Regulamentação do processo administrativo de instrução e julgamento da impugnação
a que se refere o inciso anterior, sem prejuízo da sua apreciação judicial
IV. Vale ressaltar que é certo a conclusão da obra como condição para a cobrança da
contribuição de melhoria e isto decorre não apenas de interpretações doutrinárias e sim de
Leis.
Analisados os itens é correto afirmar que: 
 a) Apenas o item I está incorreto. 
 b) Apenas o item II está incorreto. 
 c) Apenas o item III está incorreto.
 d) Apenas o item IV está incorreto.
Questão 16- Quais tributos somente podem ser criados diante de situações específicas
(guerra externa ou sua iminência e calamidade pública, ou investimento público de caráter
relevante), e cuja aplicação dos recursos provenientes de sua arrecadação é vinculada às
despesas correspondentes, que justificaram sua instituição? 
 a) Taxas. 
 b) Impostos. 
 c) Contribuições Sociais. 
 d) Contribuições de Melhoria. 
 e) Empréstimos Compulsórios.
Questão 17- Um Município brasileiro foi beneficiado com as seguintes obras, no exercício
de 2015:
I. Construção de uma fábrica de laticínios, por grupo econômico privado, cuja produção
será destinada à exportação, e que acabou por gerar centenas de empregos para os
munícipes, aumentando sensivelmente sua renda e valorizando os imóveis próximos à
fábrica.
II. Implantação de uma escola e de um posto de saúde em bairro da periferia, por iniciativa
do governo estadual, as quais implicaram valorização dos imóveis localizados em sua
proximidade.
III. Construção de um porto fluvial pelo governo municipal, para escoar a produção de
laticínios que serão produzidos no Município, o que acabou por valorizar os imóveis que
circundam esse porto, em um raio de dois quilômetros.
IV. Construção de uma balança rodoviária de cargas, em rodovia municipal, para evitar o
trânsito de veículos com excesso de peso nos limites do Município.
Em razão dos benefícios trazidos pela realização dessas obras, o referido Município,
observada a disciplina legal estabelecida pelo Código Tributário Nacional a respeito da
contribuição de melhoria, poderá lançar e cobrar esse tributo em relação a 
 a) I e IV, apenas. 
 b) II e III, apenas. 
 c) III, apenas. 
 d) I, II, III e IV. 
 e) II, apenas.
Questão 18- De acordo com as disposições constitucionais e legais aplicáveis à espécie, a
contribuição de melhoria
 a) não se insere na categoria de tributo, sendo equiparável à tarifa ou preço público,
podendo ser instituída em função da disponibilização de utilidades públicas.
 b) somente pode ser instituída em situação de calamidade pública que exija auxílio
impossível de atender com os recursos orçamentários disponíveis.
 c) é de competência exclusiva da União, constituindo instrumento de intervenção no
domínio econômico, possuindo caráter progressivo.
 d) tem como fato gerador a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e
divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição.
 e) pode ser instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra
valorização imobiliária, tendo como limite individual o acréscimo de valor que da obra
resultar para cada imóvel beneficiado.
Questão 19- Avalie as afirmações:
I. Os Municípios podem instituir contribuição para o custeio do serviço de iluminação
pública, sendo vedado aos Estados e Distrito Federal.
II. Os Estados e Distrito Federal não podem instituir empréstimos compulsórios.
III. A contribuição de melhoria pode ser instituída tanto pela União como pelos Estados,
Distrito Federal e Municípios.
IV. A União poderá instituir, mediante lei complementar, impostos não previstos no art. 153
da Constituição Federal, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou
base de cálculo próprios dos discriminados na Constituição Federal.
Está correto o que se afirma em: 
 a) II, III e IV, apenas. 
 b) III e IV, apenas. 
 c) I, II e IV, apenas. 
 d) I, II, III e IV.
Questão 20- Quanto ao chamado empréstimo compulsório, assinale a opção correta.
 a) É possível, no que diz respeito a tal tributo, que a forma de sua restituição ao
contribuinte não se dê em espécie, mas sim em quotas de fundos oficiais ou em ações do
Poder Público, podendo ser instituído por meio de medida provisória, dada a urgência
verificada.
 b) O empréstimo compulsório pode ser instituído por qualquer dos entes públicos (União,
Estados, Distrito Federal e Municípios), para o fim de fazer frente a despesas
extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência, ou
ainda no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse.
 c) Seu aspecto mais relevante é a restituibilidade, podendo-se falar em uma
simultaneidade de deveres; um, para o contribuinte, que é o dever de pagar; outro, para o
fisco, que é a devolução da quantia paga.
 d) Malgrado seja considerado tributo, lato sensu, é de se entender que o empréstimo
compulsório se respalda em autêntico acordo de vontades, obedecendo ao princípio da
contratualidade.