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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II
AULA 4: ESCRITURAÇÃO DE OPERAÇÕES COM INSTITUIÇÕES
 FINANCEIRAS
Prof. Wellinton Figueiredo
Prática Contábil Informatizada II
Aula 4: Escrituração de Operações com Instituições Financeiras
Registros de operações com empréstimos bancários, juros e atualização monetária de empréstimos;
Registro de operações com descontos de títulos;
Registro de operações de arrendamento mercantil;
Registro de operações com aplicações em títulos de renda fixa;
Registro do reconhecimento de receitas e despesas financeiras.
OBJETIVOS DESTA AULA
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Aula 4: Escrituração de Operações com Instituições Financeiras
Nesta aula, iremos dar continuidade aos lançamentos por meio de um sistema informatizado e efetuaremos os registros das operações realizadas com instituições financeiras, tais como: empréstimos bancários, juros e atualização de empréstimos, aplicações em títulos de renda fixa, reconhecimento de receitas e despesas financeiras, arrendamento mercantil e descontos de títulos e geração de relatórios contábeis através do sistema. 
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Aula 4: Escrituração de Operações com Instituições Financeiras
PLANO DE CONTAS
Antes de iniciar os registros/escriturações das operações constantes desta aula, verifique a existência das contas que serão utilizadas para os lançamentos das referidas operações, no plano de contas. Caso não conste alguma delas, será preciso incluí-las no mesmo antes de iniciar os registros no sistema informatizado. 
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REGISTRO DE OPERAÇÕES COM EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS
Em XX/XX/20XX – Foi obtido um empréstimo no banco Alfa S/A, no valor de $ 600.000. O índice de atualização será feito pelo IGPM e a taxa de juros será de 5% a.m., calculado sobre o principal atualizado e pago semestralmente. O principal, devidamente atualizado, será pago em parcela única em XX/XX/20XX.
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REGISTRO DE OPERAÇÕES COM EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS
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CÁLCULO DE ATUALIZAÇÃO E JUROS
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REGISTRO DE ATUALIZAÇÃO E JUROS
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REGISTRO DE OPERAÇÕES COM DESCONTO DE DUPLICATAS
O desconto de duplicatas é uma operação financeira em que a empresa entrega determinadas duplicatas para o banco e este lhe antecipa o valor em conta corrente, cobrando juros antecipadamente.
 
Embora a propriedade dos títulos negociados sejam transferidos para a instituição, a empresa é coresponsável pelo pagamento dos mesmos em caso de não liquidação pelo devedor. Neste caso, a instituição financeira leva a débito em conta corrente da empresa o valor de face do título não liquidado.
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REGISTRO DE OPERAÇÕES COM DESCONTO DE DUPLICATAS
Os valores de face das duplicatas descontados, de acordo com os preceitos contábeis, devem ser registrados numa conta do passivo circulante. Esta conta recebe o nome de “duplicatas descontadas”, tendo saldo credor.
A conta "duplicatas descontadas" apresenta a seguinte função na operação de desconto:
a) é creditada, pelo valor de face dos títulos, no momento em que é efetuada a operação de desconto e a instituição financeira faz o crédito em conta corrente da empresa;
b) é debitada no momento da liquidação do título pelo devedor ou quando a instituição financeira leva a débito em conta corrente da empresa por falta de pagamento por parte do devedor.
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REGISTRO DE OPERAÇÕES COM DESCONTO DE DUPLICATAS
Os encargos financeiros debitados pela instituição financeira devem ser contabilizados como "encargos financeiros a transcorrer", já que se tratam de despesas antecipadas, sendo debitada por ocasião do desconto e creditadas no momento em que a despesa é incorrida, observando-se o regime de competência.
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Em XX/XX/20XX - A empresa fez um desconto de duplicata, no banco Alfa S/A, no valor de $ 100.000,00 a juros de 6% a.m., com a cobrança de comissão no valor de $ 1.000,00, cujo prazo é de 60 dias.
REGISTRO DE OPERAÇÕES COM DESCONTO DE DUPLICATAS
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REGISTRO DE OPERAÇÕES COM DESCONTO DE DUPLICATAS
Cálculo do Desconto
V = N (1 – dn)
N= Valor Nominal
V= Valor Líquido
d = Taxa de Desconto
n = Período
V = 100.000 (1 – 0,06 x 2)
V= 88.000
Desconto = 100.000 – 88.000 = 12.000
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REGISTRO DE OPERAÇÕES COM DESCONTO DE DUPLICATAS
Desconto das duplicatas e recebimento do valor líquido:
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REGISTRO DE OPERAÇÕES COM DESCONTO DE DUPLICATAS
apropriação dos encargos e liquidação do titulo pelo cliente:
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REGISTRO DE OPERAÇÕES COM DESCONTO DE DUPLICATAS
Caso o cliente não efetue o pagamento, o banco cobrará a dívida da própria empresa que então registrará a baixa do passivo, Duplicatas Descontadas, contra a conta de Bancos.
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REGISTRO DE OPERAÇÕES COM ARRENDAMENTO MERCANTIL
Arrendamento mercantil é um acordo pelo qual o arrendador transmite ao arrendatário em troca de um pagamento ou série de pagamentos o direito de usar um ativo por um período de tempo acordado.
Arrendamento mercantil financeiro é aquele em que há transferência substancial dos riscos e benefícios inerentes à propriedade de um ativo. Devem ser reconhecidos, em contas específicas, como ativos e passivos
Arrendamento mercantil operacional não há transferência dos riscos e benefícios inerentes à propriedade de um ativo. Os pagamentos devem ser reconhecidos como despesa durante o prazo do arrendamento mercantil
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Em XX/XX/20XX - Foi feito um arrendamento mercantil – financeiro de um equipamento em 6 (seis) parcelas semestrais e iguais no valor de $ 5.000,00, mais o valor da opção de compra no valor de $ 1.200,00, pago juntamente com a sexta parcela. A primeira parcela vencerá seis meses após a data de do registro dessa operação. O valor de mercado do bem é de $ 22.453,68 e a taxa de juros implícita no contrato é de 10% ao semestre.
REGISTRO DE OPERAÇÕES COM ARRENDAMENTO MERCANTIL
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 Período Saldo inicial	Juros – 10% Total Pagamento	 Saldo final
1º Semestre 22.453,68	2.245,37	 24.699,05	5.000,00	 19.699,05
2º Semestre 19.699,05	1.969,90	 21.668,95	5.000,00	 16.668,95
3º Semestre 16.668,95	1.666,89	 18.335,84	5.000,00	 13.335,84
4º Semestre 13.335,84	1.333,58	 14.669,42	5.000,00	 9.669,42
5º Semestre 9.669,42	 966,94	 10.636,36	5.000,00	 5.636,36
6ª Semestre 5.636,36	 563,64	 6.200,00	5.000,00	 1.200,00
REGISTRO DE OPERAÇÕES COM ARRENDAMENTO MERCANTIL
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REGISTRO
DE OPERAÇÕES COM ARRENDAMENTO MERCANTIL
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REGISTRO DE OPERAÇÕES COM ARRENDAMENTO MERCANTIL
Se for considerada a contratação do arrendamento mercantil no início do ano, os quatro primeiros semestres serão classificados no passivo circulante, e os dois restantes no passivo não circulante.
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REGISTRO DE OPERAÇÕES DE APLICAÇÃO FINANCEIRA
As aplicações financeiras constituem-se num leque de investimentos com rentabilidade fixa ou variável, do tipo: Fundos de Investimento Financeiro (FIF), Certificados de Depósitos Bancários (CDB), Letras Hipotecárias, etc.
O valor dessas aplicações classifica-se, no balanço:
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REGISTRO DE OPERAÇÕES DE APLICAÇÃO FINANCEIRA
No Ativo Circulante:
a) entre as disponibilidades, no caso de aplicações em modalidades resgatáveis a qualquer momento, sem vinculação a determinado prazo, como é o caso dos Fundos de Investimentos Financeiros (FIF);
b) como investimentos temporários, se resgatáveis em prazo vencível até o término do exercício social seguinte.
No Ativo Não Circulante - Realizável a Longo Prazo:
a) no caso de aplicações financeiras resgatáveis em prazo vencível após o término do exercício social seguinte.
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REGISTRO DE OPERAÇÕES DE APLICAÇÃO FINANCEIRA
CONTABILIZAÇÃO DA APLICAÇÃO
Por ocasião da aplicação efetuamos o lançamento de transferência de numerário da conta banco conta movimento para a conta de aplicação correspondente ao tipo de aplicação efetuada.
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REGISTRO DE OPERAÇÕES DE APLICAÇÃO FINANCEIRA
APROPRIAÇÃO DO RENDIMENTO PELO REGIME DE COMPETÊNCIA
A apropriação do rendimento de aplicação financeira deve ser feita observando-se o regime de competência.
Assim, na data do balanço ou balancete, se existir saldo de aplicação financeira a ser resgatado nos períodos seguintes, o rendimento proporcional auferido até essa data deverá ser registrado em conta de resultado do período, em contrapartida à conta de aplicação. 
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Em XX/XX/20XX - A empresa efetuou uma aplicação em depósito a prazo fixo, sem certificado, no valor de $ 100.000,00 e com taxa prefixada de 1,4% ao mês para ser resgatado após 90 dias, em XX/XX/20XX.
REGISTRO DE OPERAÇÕES DE APLICAÇÃO FINANCEIRA
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REGISTRO DE OPERAÇÕES DE APLICAÇÃO FINANCEIRA
Contabilização da Aplicação
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Cálculo do Rendimento
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Registro do Rendimento e Resgate após 90 dias
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Registros de operações com empréstimos bancários, juros e atualização monetária de empréstimos;
Registro de operações com descontos de títulos;
3. Registro de operações de arrendamento mercantil;
4. Registro de operações com aplicações em títulos de renda fixa;
5. Registro do reconhecimento de receitas e despesas financeiras.
RESUMO DESTA AULA
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Próxima Aula
Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal
Nesta aula, será feito o fechamento de uma folha de pagamento de pessoal de salário e os respectivos encargos, de acordo com as informações e a sua devida contabilização/lançamentos por meio do sistema informatizado. Também serão feitos os registros contábeis das provisões para o 13º salário e férias, bem como dos respectivos encargos.