Competências Tributárias

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Competencias Tributarias 
 
➔ Aptidão para criar tributos; 
• É o poder conferido pela Constituição Federal aos entes políticos para 
instituir e dispor sobre tributos. A CF não cria tributo, apenas outorga 
poderes para que os entes venham a criar os tributos. 
OBS: entes políticos: União, Estados, Distrito Federal e Municípios. (Tributo X 
Imposto) 
• Arts. 153 a 156 da CF. 
• Art. 6 do CTN: a atribuição constitucional de competência tributária 
compreende a competência legislativa plena. (Art. 24, §§ 1º ao 4º, da CF.) 
 
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA X CAPACIDADE TRIBUTÁRIA ATIVA 
Competência Tributária Capacidade Tributária Ativa 
É indelegável, não sendo exercida por 
determinado ente federativo não pode 
outro ente exercê-la. (Art. 8º, do CTN) 
A Competência Tributária também é 
intransferível, inalterável, irrenunciável e 
facultativa. 
OBS: É facultativa porque o art. 11 da Lei 
de Responsabilidade Fiscal (LC n. 
101/99) não determina efetiva 
obrigatoriedade. 
É a função de arrecadar ou fiscalizar 
tributos, executar leis, serviços, atos ou 
decisões administrativas. 
A Capacidade Tributária Ativa pode ser 
delegada por uma pessoa jurídica de 
direito público a outra (Art. 7º, caput, do 
CTN). Aqui, é mais comum, a certas 
autarquias (entidades corporativas, como 
o CREA, CRC, CRM, CRECI etc.), que 
recebem da União a atribuição de exigir 
um tributo dos profissionais vinculado 
àquelas entidades profissionais. 
A delegação das atribuições 
administrativas compreende as garantias 
e privilégios processuais da Fazenda 
Pública (Art. 7º, §1º, do CTN). 
Apenas o ato de arrecadação (art. 7º, §3º, 
CTN) é para pessoa jurídica de direito 
privado. 
A pessoa jurídica que detém capacidade 
tributária ativa poderá ocupar o polo ativo 
da ativo da relação jurídico-tributária, na 
condição de “sujeito ativo”, pois é titular 
do poder de exigir o tributo (Art. 119, do 
CTN). 
 
Poder conferido pela CF ao ente 
político para instituir e dispor sobre 
tributos, ABSOLUTAMENTE 
indelegável. 
Atribuição administrativa conferida a 
outra pessoa jurídica de direito público 
para arrecadar, fiscalizar ou mesmo 
executar leis, serviços, atos ou 
decisões administrativas, delegável. 
CLASSIFICAÇÃO DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA 
- PRIVATIVA 
- COMUM 
- CUMULATIVA 
- ESPECIAL 
- RESIDUAL 
- EXTRAORDINÁRIA 
Competência Tributária PRIVATIVA: é o poder que têm os entes federativos 
para instituir os impostos que são enumerados na CF. 
>> Art. 153 da CF: impostos federais, de competência privativa da União. 
>> Art. 155 da CF: impostos estaduais, de competência privativa dos Estados e 
DF. 
>> Art. 156 e 147, parte final, da CF: impostos municipais, de competência 
privativa dos Municípios e DF. 
OBS: faz parte também o poder para a criação de outros tributos, diversos dos 
impostos. Exemplo: 
- União: empréstimo compulsório (Art. 148, CF) e contribuições especiais (Art. 
149, caput, CF) 
- Estados, DF e Munícipios: contribuições sociais para custeio do sistema de 
Previdência e Assistência Social de seus próprios servidores (art. 149, §1º, CF) 
e contribuição para o custeio do serviço de Iluminação Pública (CIP ou COSIP – 
(Art. 149-A, CF). 
Competência Tributária COMUM: o ente que prestar o serviço público específico 
e divisível ou exercer o poder de polícia poderá cobrar a respectiva taxa. 
• Arts. 145, II e III e 149, § ú, da CF. 
• Está relacionada aos tributos vinculados, isto é, às taxas e às 
contribuições de melhoria. 
• Contribuição Previdenciária de Servidor Público é competência comum. 
(art. 149, §1, CF). 
Competência Tributária CUMULATIVA: a União deve instituir os impostos 
federais e estaduais, nos Territórios, em qualquer caso. Os impostos municiais, 
por sua vez, serão de competência da União, respeitada a condição anunciada, 
ou seja, a inexistência de municípios no território. Se houver municípios, nos 
Territórios, competirão aos próprios municípios os impostos municipais 
respectivos. Compete ao DF os impostos municipais e os estaduais, isto é, seis 
impostos (IPTU, ISS, ITBI, ICMS, IPVA, ITCMD). 
>> atenção aos arts. 147 e 32 da CF. 
Competência Tributária ESPECIAL: é o poder de instituir os empréstimos 
compulsórios (art. 148, CF) e as contribuições especiais (art. 149, CF). 
Competência Tributária RESIDUAL: é o poder, atribuído a União, de instituir 
impostos diversos dos já existentes e previstos na Constituição Federal. 
>> A CF prevê duas hipóteses de competência tributária residual, uma para 
instituição de impostos (impostos residuais) e outra para contribuições para a 
seguridade social (contribuições residuais). 
>> Somente a UNIÃO, possui competência residual para instituir, mediante lei 
complementar, impostos não previstos na CF, desde que sejam não cumulativos 
e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos impostos 
discriminados na CF (art. 154, I, CF/88). 
>> Com relação à competência residual para instituição de contribuições, com 
fulcro no art. 195, §4º, da CF, somente cabe sua instituição se a finalidade for 
para financiar a seguridade social. Seus fatos geradores e base de cálculo 
devem ser diferentes das contribuições já discriminadas nos incisos I a IV do art. 
195 da CF. Tais contribuições devem ser ainda não cumulativas (Art. 195, §4º 
c/c art. 154, I, CF). 
Competência Tributária EXTRAORDINÁRIA: é o poder de instituição, pela 
União, por lei ordinária federal, do imposto extraordinário de guerra (IEG), 
conforme se extrai do art. 154, II, da CF c/c art. 76, do CTN. Pode ser instituída, 
por meio de medida provisória também. 
>> Sua instituição deve ser motivada por guerra externa ou sua iminência, não 
exige a não cumulatividade, são impostos temporários, não se sujeitam aos 
princípios da anterioridade do exercício financeiro e da noventena, produzindo 
efeitos imediatos se instituídos por medida provisória. 
>> IEG tem permissão para bitributação e bis in idem expresso na CF. 
Bitributação ocorre quando entes 
tributantes diversos, exigem do 
mesmo contribuinte, tributos 
relacionados ao mesmo fato 
gerador. 
Bis in idem acontece quando o 
mesmo ente tributante exige do 
mesmo contribuinte mais de um 
tributo sobre o mesmo fato gerador. 
Competência Tributária Tributos Entes Políticos 
PRIVATIVA Impostos, como regra. Outros 
tributos, inclusive. 
União, Estados, Municípios e 
DF. 
COMUM Taxas e Contribuições de 
Melhoria 
União, Estados, Municípios e 
DF. 
CUMULATIVA Tributos em geral (Art. 147, 
CF 
União e DF 
ESPECIAL Empréstimos Compulsórios e 
Contribuições Especiais 
UNIÃO 
RESIDUAL Impostos e Contribuições 
para a Seguridade Social 
UNIÃO 
EXTRAORDINÁRIA IEG UNIÃO 
 
Atenção: Aposentado e Pensionista pelo regime geral de previdência (INSS) 
tem imunidade tributária (art. 195, II, CF)