Aula 01 Auditoria 2017 2

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AUDITORIA CONTÁBIL E 
CONTROLE INTERNO
Curso de Bacharelado em Economia com Ênfase em Controladoria
Prof. Marçal Serafim Cândido
Aula 01
Programação da aula de hoje:
1 – Apresentação conteúdo
2 – Sistema de avaliação
3 – Assuntos Gerais
4 – Modalidades de Auditoria
5 – Noções básicas sobre
modalidades de auditoria e
controle interno
Apresentação do conteúdo: 
ementa resumida
•Modalidades de Auditoria. Conceituação e
diferenças entre auditoria interna e
externa. Governança Corporativa e
Auditoria. Controle interno.
Procedimentos de Auditoria. Relatório de
auditoria. Princípios de auditoria contábil
e controle interno no setor público.
Estudos de casos em auditoria. Pesquisas
na área de auditoria.
Objetivo do Curso:
• Apresentar, discutir e estudar os mecanismos e
técnicas da auditoria contábil e controle interno
em organizações públicas e privadas;
• Será dada ênfase aos aspectos da auditoria para
atuação profissional, pesquisa e concursos;
• Espera-se que ao final da disciplina os alunos
tenham desenvolvido habilidades essenciais para
a prática da auditoria interna e externa;
• Também serão discutidos a relação entre
auditoria, governança e economia.
Bibliografia: Básica
ALMEIDA, M.C. Auditoria: um curso moderno e completo. 8ed. São
Paulo: Atlas, 2012.
ERNEST & YOUNG. International GAAP 2017: Generally Accepted
Accounting Practice under International Financial Reporting
Standards. London: Wiley, 2017.
*LONGO, C.G. Manual de Auditoria e Revisão das Demonstrações
Contábeis. 3ed. São Paulo: Atlas, 2015.
*MESSIER, W. F.; GLOVER, S. M.; PRAWITT, D. F. Auditing & Assurance
Services. 11ed. New York: McGraw-Hill, 2017.
FONTENELLE, R.; BRITO, C. Auditoria Privada e Governamental. Rio de
Janeiro: Elsevier, 2013.
STUART, I.C. Serviços de auditoria e asseguração na prática. Porto
Alegre: AMGH, 2014.
Bibliografia Complementar:
GRAMLING, A.A.; RITTENBERG, L.E.; JOHNSTONE, K.M.
Auditoria. 7ed. São Paulo: Cengage, 2010.
JUND, S. Auditoria. Rio de Janeiro: Elsevier, 2007.
LINS, L.S. Auditoria: um abordagem prática com ênfase na
auditoria externa. 2ed. São Paulo: Atlas, 2012.
*SUNDER, S. Teoria da Contabilidade e do Controle. São Paulo:
Atlas, 2014.
VELTER, F.; MISSAGLIA, L.R. Auditoria para concursos. Rio de
Janeiro: Elsevier, 2012.
Sistema de Avaliação
• 3 Provas no valor de 15% da nota final, cada
uma;
• 2 Apresentações de estudos de caso no valor de
15% (valor total)
• 2 seminários (um sobre Governança Corporativa
e outro uma pesquisa acadêmica) no valor de
15% (total);
• Listas no valor de 15% (total);
• Exercícios sala (sem data definida) no valor de
10% (total);
Algumas observações:
• As notas serão somadas ao final do período e,
como sabem, o mínimo para aprovação é 60%;
• Não haverá, em hipótese alguma,
arredondamento de notas;
• As provas substitutivas e final terão como
conteúdo toda a matéria do semestre!
• O controle de frequência é feito em cada aula.
Também não haverá, em hipótese alguma,
abono de faltas!
Informações Adicionais
• As dúvidas de leituras, exercícios e demais questões poderão
ser levadas aos horários de atendimento, que são:
• QUARTA-FEIRA: DAS 9:40 ÀS 11:50
• SEXTA-FEIRA: DAS 9:40 ÀS 11:50 e DAS 18:00 ÀS 18:50
Obs.: Semana de prova não há atendimento!
>Poderão ser agendados outros horários, a depender de
disponibilidade, por e-mail: marcal.unifal@gmail.com
>Os materiais do curso serão enviados por e-mail, quando
estiverem digitalizados!
>Mas, não se esqueçam de utilizar os livros da biblioteca!
Noções Gerais sobre Auditoria 
Contábil e Controle Interno
• O que se pode entender por auditoria?
• A auditoria pode ser aplicada em diversos contextos:
operacional; gestão; qualidade;
• Neste curso, estamos interessados na auditoria contábil, que
nada mais é do que o exame das demonstrações financeiras
(contábeis) e dos registros que deram origem às mesmas de
forma a emitir uma opinião acerca da confiabilidade destas
demonstrações;
• Assim, o produto final do trabalho do auditor é um
documento, no qual o mesmo expressa, com base em
evidências, sua opinião sobre as demonstrações financeiras
auditadas;
Exemplo Relatório Auditoria:
Modalidades de Auditoria:
• Auditoria de Gestão: tem como objetivo emitir uma opinião com
vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de
contratos, convênios, acordos ou ajustes. Pode ser aplicada tanto no
setor público, quanto privado;
• Auditoria de Programas: busca examinar e avaliar a execução de
programas e projetos, tanto em âmbito governamental, quanto
privado;
• Auditoria Operacional: consiste em avaliar as ações gerenciais e os
procedimentos relacionados ao processo operacional, procurando
auxiliar a administração na gerência dos resultados;
• Auditoria Tributária: tem como objetivo examinar e avaliar o
planejamento tributário e a eficiência dos procedimentos adotados
para a operação, o pagamento e recuperação de impostos, taxas e
quaisquer outros ônus de natureza fisco-tributária;
Modalidades de Auditoria: 
cont.
• Auditoria de Sistemas: Objetiva assegurar a adequação, a
privacidade dos dados e informações oriundas dos sistemas
eletrônicos de processamento de dados;
• Auditoria da Qualidade: Busca avaliar o cumprimento de resultados
dentro dos princípios da qualidade, identificando os pontos fortes e
fracos na organização;
• Auditoria Especial: exame de fatos ou situações consideradas
relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo
realizadas para atender um fim específico ou autoridade
competente;
• Auditoria de Compliance: tem como propósito avaliar a
conformidade com as leis, os regulamentos internos e externos e os
princípios corporativos, bem como se as atividades da empresa
estão de acordo com os regulamentos à elas aplicáveis;
Para que auditoria?
• Vocês, quando estiverem em uma decisão sobre a
compra de instrumentos financeiros (dívidas ou
patrimoniais) de determinada empresa, qual a melhor
fonte de informação para a avaliação desta decisão de
investimento?
• A moderna corporação e o trabalho do auditor: como
estão relacionados?
• Qual o papel do auditor para o mercado financeiro (de
capitais)?
• Como o bacharel em economia pode contribuir e exercer
as atividades de auditoria?
Principal, Agente e Auditoria:
A demanda por serviços de 
auditoria:
• A demanda por serviços de auditoria pode ser
compreendida como uma necessidade de
prestação de contas dos gestores aos provedores
de capital, uma característica da moderna
corporação;
• Stewardship e assimetria de informação;
• Agentes, principais e o conflito de interesses;
• Contratos;
• Contabilidade e auditoria como linguagem e
verificação da prestação de contas;
Auditoria: função econômica e 
social
• A atividade de auditoria visa à prestação de um serviço no
qual o relatório será uma opinião acerca do relatório
financeiro aplicável;
• Se os auditores não realizarem bem o seu trabalho, as
entidades externas serão prejudicadas, pois elas tomam
decisões sobre as empresas com base nas informações
divulgadas, ou seja, se estas estiverem erradas, provavelmente
as decisões também estarão;
• Assim, os auditores prestam um serviço essencial na
economia, pois muitos agentes tomam decisões baseados na
fidedignidade de seus relatórios;
• No entanto, nem sempre suas responsabilidade são
devidamente cumpridas, o que pode resultar em: i) ações
judiciais e ii) aumento da regulamentação
Usuários de Informações 
Contábeis Auditadas
Auditoria: situação nacional e 
no exterior
• No Brasil, o trabalho do auditor ganhou impulso com o
crescimento do mercadode capitais e a vinda de subsidiárias
de grandes corporações estrangeiras para o Brasil;
• Há uma crescente busca por profissionais com competência
técnica para o desenvolvimento destes trabalhos junto às Big
Four (Five): PriceWaterhouseCoopers (PWC); Deloitte Touch
Thomatsu; Ernest Young; KPMG e Terco Grant Thorton;
• Há também empresas de médio porte que buscam
constantemente estes profissionais (Boucinhas & Campos;
BDO; Trevisan; etc);
• Egressos do curso estão em algumas destas entidades!!!
Nome Empresa Nome Empresa
Magê BDO Giulia KPMG
Maria Camila Deloitte Mariana Paschoal KPMG
Marcela Gomes EY Renata Rodrigues KPMG
Cristiane Esper EY Bárbara KPMG
Juliana Zambrotti EY Ana Flávia KPMG
João Gabriel Bellini EY Zamara KPMG
Thaís Watanabe EY Renan Fabri KPMG
Nicole EY Adriana KPMG
Francieli EY Jéssica Airton PwC
Ísis EY Stephanie PwC
Marcela Bordini EY Lucas Rocha Borges PwC
Lucas Bertolino EY Monara PwC
MAPEAMENTO EX-ALUNOS - AUDITORIA
Ambiente Internacional para 
Auditoria
• Ao final da década de 1990, escândalos contábeis
trouxeram novamente a preocupação com os trabalhos
das empresas de auditoria e sua importância para os
mercados financeiros (caso Enron e World Com);
• Leis mais rígidas e uma maior responsabilidade dos
auditores perante aos acionistas e à sociedade;
• A Governança Corporativa e os trabalhos de auditoria;
• Novos padrões internacionais de contabilidade e a
auditoria;
• Divulgação mais detalhada;
• Ampliação da divulgação de riscos;
A regulamentação do trabalho 
de Auditor
• No Brasil, o trabalho dos auditores é regulamentado por
normas específicas do CFC (Conselho Federal de
Contabilidade) e, especialmente, do IBRACON (Instituto
dos Auditores Independentes do Brasil);
• Os trabalhos de auditor podem ser desenvolvidos tanto
por profissionais liberais quanto por empresas
especializadas de auditoria;
• Há exames de qualificação técnica, bem como de
formação continuada obrigatórios, tanto para pessoas
físicas, quanto jurídicas, que exercem as atividades de
auditoria;
Exercício profissional do 
auditor:
• A responsabilidade da emissão do parecer de
auditoria externa é devida ao contabilista,
devidamente registrado no CRC (Conselho Regional
de Contabilidade);
• Todavia, as empresas buscam profissionais de
diversas áreas para a execução dos trabalhos de
auditoria, além dos contabilistas (economistas;
advogados; administradores; atuários; engenheiros;
matemáticos);
• Isto ajuda na discussão das atividades a serem
executadas, bem como as particularidades das
empresas auditadas;
Auditoria Interna e Controle 
Interno
• A auditoria externa tem como objetivo emitir
uma opinião (parecer) pública, ou seja, para
qualquer interessado nas demonstrações
financeiras da empresa auditada;
• No entanto, há um outro tipo de auditoria que
não tem como objetivo principal a emissão de
uma opinião pública, mas sim para aqueles
agentes internos na organização interessados na
verificação dos sistemas de controle interno da
organização e se há falhas em processos;
• O que é um sistema de controle interno?
Controle Interno:
• O controle interno é caracterizado pelo conjunto
de normas e procedimentos dentro de uma
organização com o propósito de resguardar os
ativos e produzir informações contábeis que
sejam fidedignas;
• Exemplos de funções do controle interno:
*Conferência, autorização e aprovação;
*Segregação de funções;
*Controle físico dos ativos;
*AUDITORIA INTERNA;
Organograma: Bradesco
Organograma: Itaú
Auditoria
Observe:
• Onde estão localizadas as funções de auditoria e controle
interno nestas organizações;
• Se há subordinação em relação à diretoria executiva;
• O grau de independência;
• Busque outras empresas na internet (visite o link
relações com investidores do site);
• Egressos do curso de Economia com Ênfase em
Controladoria podem atuar em diversas divisões da
estrutura empresarial, inclusive em auditoria;
• Como mencionado, ter experiência em auditoria é uma
porta de entrada para carreiras em outras áreas!
Hoje:
• Foi apresentado o conteúdo do curso;
• Combinadas as formas de avaliação;
• Grupos e desenvolvimento de trabalhos;
• Conceitos básicos de auditoria e modalidades de
auditoria;
• Exemplos de auditoria interna e externa na
estrutura organizacional de duas empresas;
• Nas próximas aulas será dada ênfase à execução
dos trabalhos de auditoria, desde o
planejamento, até a emissão do relatório;
Bibliografia:
• ALMEIDA, M.C. Auditoria: um curso moderno e
completo. 8ed. São Paulo: Atlas, 2012. (cap. 1);
• FONTENELLE, R.; BRITO, C. Auditoria Privada e
Governamental. Rio de Janeiro: Elsevier, 2013 (cap.
1)
• MESSIER, W. F.; GLOVER, S. M.; PRAWITT, D. F.
Auditing & Assurance Services. 11ed. New York:
McGraw-Hill, 2017. (cap. 1)
• STUART, I.C. Serviços de auditoria e asseguração na
prática. Porto Alegre: AMGH, 2014. (cap. 1)