ESTUDO DE CASO INDUSTRIA FENIX

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ESTUDO DE CASO - INDÚSTRIA FÊNIX 
SUMÁRIO 
1 INTRODUÇÃO ..................................................................................................... 3 
2 DESENVOLVIMENTO ......................................................................................... 4 
2.1 BALANÇO PATRIMONIAL ....................................................................................... 4 
2.2 CALCULANDO AS ALÍQUOTAS ................................................................................ 5 
2.2.1 Alíquota nominal constante ........................................................................... 5 
2.2.2 Alíquota efetiva ............................................................................................. 6 
2.2.3 Imposto devido .............................................................................................. 6 
2.2.4 Tributos ......................................................................................................... 6 
2.3 PRESTAÇÕES DO EMPRÉSTIMO CONTRATADO ....................................................... 7 
2.3.1 Utilizando a calculadora HP12c .................................................................... 8 
3 CONCLUSÃO ...................................................................................................... 9 
REFERÊNCIAS ......................................................................................................... 10 
 3 
1 INTRODUÇÃO 
A proposta deste trabalho terá como tema o estudo da Indústria 
Fênix, baseadas nas matérias do 5º semestre de Administração, Planejamento 
Tributário, Matemática Comercial e financeira e Contabilidade. 
No primeiro momento iremos fazer a correção da classificação 
contas ativas e passivas para depois fazer o balanço patrimonial da Indústria Fênix. 
Já no segundo momento iremos abordar sobre o regime tributário do 
Simples Nacional onde a indústria Fênix é amparada, e apresentaremos um cálculo 
do valor do imposto destacado em cada tributo compreendido no DAS (Documento 
Único de Arrecadação do Simples Nacional). 
No terceiro momento iremos concluir com base no balanço 
patrimonial já estruturado sobre o valor do empréstimo contratado a pagar sobre o 
valor total, qual o valor da prestação fixa mensal durante três anos com a taxa de 
0,03% ao mês, utilizando a calculadora HP12c como uma ferramenta. 
 
 
 
 
 4 
2 DESENVOLVIMENTO 
A indústria Fênix Ltda EPP, criada em 2007, na sua primeira década 
de existência vem desenvolvendo um estudo sobre terceirizar a área contábil. Nós 
como consultores realizamos uma análise desses demonstrativos e organizamos 
suas contas patrimoniais em relação ao Balanço Patrimonial que estava elaborado 
de forma incorreta. Abaixo apresentamos o demonstrativo corrigido. 
2.1 BALANÇO PATRIMONIAL 
Tabela 1 - Balanço da indústria Fênix Ltda EPP Corrigido 
Balanço da indústria Fênix Ltda EPP 
 
 
 
Ativos 
 
Passivos 
Ativos circulantes 103.000,00 
 
Passivos circulantes 59.000,00 
Disponível 
 
Fornecedores 
Caixa 23.000,00 
 
Fornecedores 59.000,00 
Banco conta movimento 80.000,00 
 
 
 
 
Empréstimos e Financiamentos 
Clientes 
 
Empréstimos a pagar C.P. 15.000,00 
Duplicatas a receber 87.500,00 
 Obrigações Fiscais 
Estoques 
 
Impostos a recolher 35.000,00 
Estoque de produtos acabados 22.500,00 
Estoque de matéria prima 30.000,00 
 
Obrigações Trabalhistas 
 
 
INSS a recolher 14.500,00 
Total de ativos circulantes 243.000,00 
 
Salários a pagar 47.000,00 
 
 
FTGS a recolher 4.500,00 
Ativos não circulantes 
 
 
Realizável a Longo Prazo 
 
Total de passivos circulantes 66.000,00 
Títulos a receber L.P 111.500,00 
 
 
Passivos não circulantes 
Imobilizado Empréstimos e Financiamentos 
Veículos 68.000,00 
 
Empréstimos a pagar L.P. 226.875,00 
Imóveis 343.000,00 
 
 
 
 
Patrimônio Líquido 250.000,00 
 
 
 
(-) Depreciação Acumulada 
 
(142.500,00) 
 
(-) Prejuízos Acumulados (28.875,00) 
 
 
 
Total dos demais ativos 765.500,00 
 
Total dos demais passivos 651.875,00 
Total dos ativos 623.000,00 
 
Total dos passivos 623.000,00 
 
 5 
2.2 CALCULANDO AS ALÍQUOTAS 
Atuante no setor de industrialização de alimentos, a empresa Fênix 
Ltda EPP vem recolhendo seus impostos por meio das DAS (Documento Único de 
Arrecadação do Simples Nacional), o qual compreende um conjunto de tributos 
representados por um único documento. A Indústria é amparada pelo regime 
tributário do Simples Nacional. Abaixo está o calculo do imposto devido e 
destacamos a partilha de cada tributo compreendido no DAS. 
 
Dados financeiros da empresa Fênix Ltda EPP: 
 
Faturamento no mês: R$ 231.821,12 
Receita Bruta acumulada nos 12 meses anteriores: R$ 2.494.721,15 
2.2.1 Alíquota nominal constante 
No caso da Indústria Fênix Ltda EPP., pela receita bruta acumulada 
nos 12 meses anteriores de R$ 2.494.721,15, tabela ficaria enquadrada na 5ª faixa 
(entre R$ 1800.000,01 a R$ 3.600.000,00). 
 
Tabela 2 - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Indústria 
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 
1ª Faixa Até 180.000,00 4,50% – 
2ª Faixa 
De 180.000,01 a 
360.000,00 
7,80% 5.940,00 
3ª Faixa 
De 360.000,01 a 
720.000,00 
10,00% 13.860,00 
4ª Faixa 
De 720.000,01 a 
1.800.000,00 
11,20% 22.500,00 
5ª Faixa 
De 1.800.000,01 a 
3.600.000,00 
14,70% 85.500,00 
6ª Faixa 
De 3.600.000,01 a 
4.800.000,00 
30,00% 720.000,00 
Fonte: Disponível na Lei Complementar no 123/2006. 
 
Neste caso pela tabela representada é dito que se tem uma alíquota 
nominal de 14,70% é uma dedução de R$ 85.500,00. 
 6 
2.2.2 Alíquota efetiva 
RBT 12 x Aliq - PD: RBT12. 
R$ 2.494.721,15 x 14,70% - R$ 85.500,00: R$ 2.494.721,15 = 
11,27%. 
Então 11,27% é a alíquota efetiva para fins de cálculos. 
2.2.3 Imposto devido 
Logo: 
R$ 231.821,12 x 11,27% = R$ 26.126,24. 
Então R$ 26.126,24, será o valor a recolher dos DAS (Documento 
de Arrecadação do Simples Nacional), referente ao mês base. 
2.2.4 Tributos 
Tabela 3 – Alíquota dos tributos 
Faixas 
Percentual de Repartição dos Tributos 
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP IPI ICMS 
1ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 
2ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 
3ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 
4ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 
5ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 
6ª Faixa 8,50% 7,50% 20,96% 4,54% 23,50% 35,00% – 
Fonte: Disponível na Lei Complementar no 123/2006. 
 
O tributo que se encaixa na empresa segue conforme tabela 3, 
correspondente a 5ª Faixa, cada tributo será repartido, ficando assim representado: 
 
IRPJ = 5,50% x 26.126,24 = R$ 1.436,94 
CSLL = 3,50% x 26.126,24 = R$ 914,42 
CONFINS = 11,51% x 26.126,24= R$3.007,13 
PIS/Pasep = 2,49% x 26.126,24 = R$ 650,54 
CPP = 37,50% x 26.126,24 = R$ 9.797,34 
IPI =7,50% x 26.126,24= R$ 1.959,47 
ICMS = 32% x 26.126,24= R$ 8.360,40 
 7 
 
Tabela 4 – Tributos da indústria Fênix 
Tributo Valor a ser pago 
IRPJ R$ 1.436,94 
CSLL R$ 914,42 
Cofins R$3.007,13 
PIS/Pasep R$ 650,54 
CPP R$ 9.797,34 
IPI R$ 1.959,47 
ICMS R$ 8.360,40 
TOTAL R$ 26.126,24 
 
2.3 PRESTAÇÕES DO EMPRÉSTIMO CONTRATADO 
Com base no Balanço Patrimonial já estruturado, analisamos o valor 
do empréstimo contratado (Empréstimos a pagar C.P e L.P) no valor total de R$ 
241.875,00, sendo acordados prestações fixas mensais durantetrês anos a taxa de 
0,03% ao mês. Segue abaixo o demonstrativo detalhado apresentado aos gestores 
da Indústria Fênix com o valor aproximado de cada prestação, considerando que o 
primeiro pagamento será após trinta dias da data do contrato. 
 
Dados para cálculo 
 
PV= R$ 241.875,00 (empréstimo) 
n (meses) = 36 (3 anos) 
i = 0,03% a.m. 
PMT = ? 
 
PV = PMT * [ 1-(1+i)-n ] 
Cálculo: i 
R$ 241.875,00 =PMT * [ 1- (1+0,03%)-36 ] 
 0,03% 
R$ 241.875,00 =PMT * [ 1- 1+0,0003-36 ] 
 0,0003% 
 8 
PMT = R$ 241.875,00 * 0,0003 
 1-1,0003 -36 
PMT = R $ 6.756,10 
2.3.1 Utilizando a calculadora HP12c 
Usando a calculadora HP 12C: 
f +8 (END) ==> CASO ANTECIPADO 
f + CLx (para apagar todas as memórias... se quiser apagar somente 
as memórias financeiras, f + x < > y) 
36n 
0,03 i 
241875 PV 
PMT ==> 6.756,10 
 
 
 9 
3 CONCLUSÃO 
Verificamos que o balanço patrimonial é importante para a 
organização por se tratar de um demonstrativo contábil refletindo diretamente na 
posição financeira da organização anualmente ou em um período prefixado, visto 
que quando elaborado de maneira incorreta pode refletir de forma negativa na 
tomada de decisão e na conta contábil da empresa causando prejuízo ou até mesmo 
o fechamento da organização. 
Com base nas informações relatadas sobre a Indústria Fênix LTDA 
criada em 2007, realizamos o Balanço Patrimonial, colocamos em ordem a 
classificação das contas patrimoniais, ativos circulantes e passivos circulantes, cada 
item no seu devido lugar, onde observamos que a empresa vem crescendo 
positivamente, obtendo lucros com resultados satisfatórios. Após a estruturação do 
balanço patrimonial foi analisado e calculado em detalhes as prestações com as 
taxas mensais que a entidade deve pagar aplicando as devidas fórmulas. 
De acordo com a informação o seu enquadramento na receita bruta 
anual de até 3,6 Milhões, onde ela se encaixa no Regime Simples Nacional, 
possuindo então alguns benefícios empresariais que são o aumento no limite de 
faturamento, unificação das taxas de tributos a serem pagas utilizando uma só guia 
de recolhimento, ganhando mais tempo e menos dificuldades na gestão empresarial. 
Portanto com todos os aspectos relacionados é necessário 
considerar a suma importância da contabilidade para um bom andamento de uma 
entidade empresarial que visa obter lucros, garantir estabilidade em suas contas e 
com seu patrimônio financeiro. 
Quanto a nossa aprendizagem o seminário interdisciplinar serviu 
como aprimoramento no conhecimento das matérias propostas no 5º semestre de 
Administração, aprimorando nossas habilidades como Acadêmicos e futuros 
Gestores, nos ensinando a analisar e organizar o balanço patrimonial, calcular 
alíquotas e tributos devidos a empresa e separa-los de maneira adequada e 
específica, e ainda nos mostrou a importância de saber aplicar cálculos e fórmulas 
na calculadora HP 12c. Por fim, nos dando conhecimento para aplicarmos nas 
áreas contábeis e financeiras tanto para meio profissional, como no acadêmico e no 
pessoal. 
 10 
REFERÊNCIAS 
NASCIMENTO, Edilson Reis do. N244p Planejamento Tributário / 
Edilson Reis do Nascimento, Wilson Moisés Paim, Alexandre Mazzoco. – Londrina: 
Editora e Distribuidora Educacional S.A., 2016. 224 p. 
DAMBROWSKI, Adrian D156m. Matemática Comercial Financeira / 
Adrian Dambrowski, Merris Mozer, José Alfredo Pereja Gómes de La Torre, 
Helenara R. Sampaio. – Londrina: Editora e Distribuidora Educacional S.A., 2014. 
168 p. 
MACHADO, Vânia de Almeida silva. M149c. Contabilidade aplicada 
à administração / Vânia de Almeida Silva Machado – Londrina: Editora e 
Distribuidora Educacional S. A., 2015. 192 p.