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Esse trabalho tem como objetivo apresentar diversas situações pertinentes ao ambiente empresário e contábil. Será utilizado aqui uma empresa fictícia chamada Glamour, de propriedade dos sócios Adriana e Marcelo, que iniciou suas atividades há pouco tempo e todas as suas operações serão demonstradas aqui através de razontes, balancetes de verificação, fichas de controle de estoque, DRE, balanço patrimonial e por fim, será apresentado um plano de contas elaborado para a empresa Glamour. Passo 1: a) A razonete é uma forma mais simples e didática do Livro Razão, que é representada graficamente em forma de T, tendo como finalidade a apuração dos saldos de todas as contas movimentadas pela entidade (TEIXEIRA, 2013). No início da empresa Glamour as contas movimentadas pela mesma foram: Capital, Caixa, Móveis e Utensílios e Máquinas e Equipamentos. Capital D C 100000 100000 Caixa D C 70000 70000 Móv. e Utens. Máq. e Equipam. D C D C 5000 25000 5000 25000 b) Conforme Teixeira (2013) o balancete de verificação é um instrumento financeiro utilizado para a visualização da lista do total dos créditos e dos débitos das contas da organização, juntamente com o saldo das mesmas (seja devedor ou credor). Permitindo, dessa maneira, estabelecer um resumo básico do estado das finanças da organização. Teixeira (2013) explica que o balancete de verificação reproduz a contabilidade de uma organização em um determinado período. Por esse motivo, atua como base no momento de preparar as contas anuais. Como pode ser visto a seguir, o saldo total da empresa Glamour de acordo com o seu primeiro Balancete de Verificação é de R$ 100.000,00. Balancete de Verificação Conta Débito/Ativo Crédito/Passivo Capital 100.000,00 Caixa 70.000,00 Móv. e Utens. 5.000,00 Máq. e equipam. 25.000,00 Total (R$) 100.000,00 100.000,00 Passo 2: Logo após ter-se iniciado o processo de implantação da empresa Glamour, os sócios efetuaram a compra de matérias-primas de dois fornecedores distintos para seu estoque, trabalhando incialmente com a venda de somente um produto. Então, nesse ponto é necessário realizar um controle do estoque da Glamour. Para isso, é apresentado a seguir a Ficha de controle de Estoque da empresa Glamour, usando o método do Custo Médio Ponderado, que de acordo com Rieper (2012) é o método mais utilizado de avaliação de estoque e também é um dos métodos de maior aceitabilidade por parte do fisco brasileiro. Data Histórico Entradas Saídas Saldo Qde Vlr. Unit Vlr. Total Qde Vlr. Unit Vlr. Total Qde Vlr. Unit Vlr. Total 6/1/2014 Fornecedor 1 500 5,5 2750 500 5,5 2750 7/1/2014 Fornecedor 2 200 6,2 1240 700 5,7 3990 8/1/2014 Fornecedor 1 300 5,8 1740 1000 5,73 5730 Passo 3: Como pode ser visto a seguir, nesse terceiro momento a empresa Glamour abriu mais três contas, sendo elas: Conta Banco Beta, Estoque de Mercadorias e Fornecedores. Capital D C 100000 100000 Caixa D C 70000 65000 5000 Móv. e Utens. Máq. e Equipam. D C D C 5000 25000 5000 25000 Est. de mercadorias D C 2750 1240 1740 5730 Conta Banco Beta D C 65000 2750 1240 61010 Fornecedores D C 1740 1740 E também nesse terceiro momento o Balancete de Verificação da empresa Glamour apresenta um saldo total de R$ 101.740,00. Balancete de Verificação Conta Débito/Ativo Crédito/Passivo Capital 100.000,00 Caixa 5.000,00 Móv. e Utens. 5.000,00 Máq. e equipam. 25.000,00 Conta Banco Beta 61.010,00 Estoque de Mercadorias 5.730,00 Fornecedores 1.740,00 Total (R$) 101.740,00 101.740,00 Passo 4: Depois de a empresa Glamour ter efetuado as suas primeiras vendas, foi necessário lança-las utilizando-se a ficha de Controle de Estoque para efetuar os registros de saída desses produtos vendidos. Para isso, foi utilizado o Custo de Mercadorias Vendidas (CMV) para calcular o valor dos produtos vendidos. Data Histórico Entradas Saídas Saldo Qde Vlr. Unit Vlr. Total Qde Vlr. Unit Vlr. Total Qde Vlr. Unit Vlr. Total 6/1/2014 Fornecedor 1 500 5,5 2750 500 5,5 2750 7/1/2014 Fornecedor 2 200 6,2 1240 700 5,7 3990 8/1/2014 Fornecedor 1 300 5,8 1740 1000 5,73 5730 Venda 600 5,73 3438 400 5,73 2292 Após essas primeiras vendas não foi aberta nenhuma conta, porém a dívida com fornecedores foi paga. Capital D C 100000 100000 Caixa D C 70000 65000 5000 Móv e utens. Máq. e equipam. D C D C 5000 25000 5000 25000 Conta Banco Beta D C 65000 2750 7500 1240 1740 66770 Estoque de Mercadorias D C 2750 1240 1740 5730 Venda de produtos D C 7500 7500 O saldo total apresentado pelo Balancete de Verificação neste momento é de R$ 107.500,00. Balancete de Verificação Conta Débito/Ativo Crédito/Passivo Capital 100.000,00 Caixa 5.000,00 Móveis e utens. 5.000,00 Máq. e equip. 25.000,00 Conta B. Beta 66.770,00 Estoque de Mercadorias 5.730,00 Venda de produtos 7.500,00 Total (R$) 107.500,00 107.500,00 O lucro da empresa foi de R$ 4062,00, como pode-se observar a seguir no DRE: DRE Receita de Vendas 7.500,00 (-) CMV 3.438,00 (=) Lucro 4.062,00 Abaixo é apresentado o primeiro Balanço Patrimonial da empresa Glamour: Balanço Patrimonial Ativo Passivo Circulante Caixa 5.000,00 Conta B. Beta 66.770,00 Est. de revenda 2.292,00 Total circulante 74.062,00 Permanente Patrimônio Líquido Móveis e utens. 5.000,00 Capital 100.000,00 Máq. e equip. 25.000,00 Lucros Acumulados 4.062,00 Total permanente 30.000,00 Total do PL 104.062,00 Total 104.062,00 Total 104.062,00 De acordo com Zanluca (s.d.) o Balanço Patrimonial é a demonstração contábil que se destina a evidenciar, de forma qualitativa e quantitativa, em um determinado período, a posição patrimonial e financeira da organização. Passo 5: No estoqueda Fragrância Aurora Plus, da empresa glamour, restou um saldo de 400 frascos. O valor do estoque é equivalente à R$2292, 00. A empresa obteve um lucro de R$ 4062,00 em sua primeira venda. Abaixo pode-se ver o Plano de Contas feito para a empresa Glamour: Plano de contas 1.Ativo 2.Passivo 3.Resultado do exercício 1.1 Circulante 2.1 Circulante 3.1 Receita Líquida 1.1.1 Caixa 2.1.1 Fornecedores 3.1.1 Receita Bruta de Vendas 1.1.2 Conta B. Beta 1.1.3 Est. De revenda 1.2 Permanente 2.2 Patrimônio líquido 3.2 Custos 1.2.1 Móv. e utens 2.2.1 Capital Social 3.2.1 Custos de mercadorias 1.2.2 Máq. e equipam 3.2.2 Custos das mercadorias vendidas De acordo com Fontes et al. (2010) o plano de contas é um dos aspectos contábeis de maior relevância da organização, e objetiva orientar o registro das operações, tendo como vantagem a uniformização das contas usadas em cada registro. Fontes et al. (2010) ressaltam que o plano de contas pode variar conforme cada organização e circunstância. Uma mesma conta pode ser classificada de forma diferente, dependendo da natureza da organização. REFERÊNCIAS BILBLIOGRÁFICAS FONTES, Bruna dos Santos, et al. Padronização do Plano de Contas na Etec de Praia Grande, 2010. Trabalho de Conclusão de Curso (Técnico em Contabilidade) - Centro Técnico e Tecnológico Paula Souza. Praia Grande, 2010. Disponível em: < http://www.ebah.com.br/content/ABAAABadgAD/tcc-plano-contas#> Acesso em: 21 de mar de 2015. RIEPER, Marcos. Planilha de estoque Custo Médio no Excel, 2012. Disponível em: < http://www.oficinadanet.com.br/artigo/excel/planilha-de-estoque-custo-medio-no-excel> Acesso em: 20 de mar de 2015. TEIXEIRA, Marcos. Contabilidade II – Razonete, Débito e Crédito e Balancete, 2013. Disponível em: <https://profmarcosteixeira.wordpress.com/2013/02/23/contabilidade-ii-razonete-debito-e-credito-e-balancete/> Acesso em: 20 de mar de 2015. ZANLUCA, Julio César. Estrutura do Balanço Patrimonial. Disponível em: <http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/estruturabalanco.htm> Acesso em: 20 de mar de 2015.
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