Contabilidade Intermediaria

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DISCIPLINA:	EH 002 – Contabilidade Intermediária
PROFESSORA: Marcelle Colares Oliveira
Unidade 1 – Operações Mercantis 3a. Nota de Aula
ATIVIDADE PROPOSTA
	BALANÇO PATRIMONIAL em 31/12/2016
	ATIVO
	330.000,00
	PASSIVO
	0,00
	ATIVO CIRCULANTE
	330.000,00 
	
	
	 Bancos conta Movimento
	180.000,00 
	
	
	 Estoque de Mercadorias para Revenda 
	124.500,00
	
	
	 ICMS a Recuperar
	25.500,00
	
	
	
	
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	330.000,00
	
	
	Capital Social 
 Capital Subscrito
	330.000,00
	 
	 
	 
	 
	TOTAL ATIVO
	330.000,00
	TOTAL PASSIVO + PL
	330.000,00
Forma de tributação: Lucro Real
Composição do Estoque
200 unidades mercadorias tipo “A” = R$58.500,00
300 unidades mercadorias tipo “B”= R$66.000,00
Aquisição de 100 unidades da mercadoria “A” sendo:
Valor da mercadoria (a prazo) - R$40.000,00
Valor do frete (a vista) – R$1.000,00
Alíquota ICMS – 17% (para o frete e para a mercadoria)
PIS – 1,65% e Cofins (7,6%) (Não cumulativo)
Venda de 200 unidades da mercadoria (a prazo) tipo “B” por R$70.000,00
ICMS – 17% ; PIS – 1,65% e Cofins (7,6%)
Venda de 140 unidades da mercadoria (a prazo) tipo “A” por R$90.000,00
ICMS – 17% ; PIS – 1,65% e Cofins (7,6%)
Devolução de 50 unidades da mercadoria “B”
Efetuar todos os registros (lançamentos contábeis), inclusive o registro de apuração do estoque e apresentar a demonstração do resultado e o balanço patrimonial após o referido registro.
As saídas do estoque são avaliadas pela média ponderada móvel.
Lançamentos
	
	
	
	Média Móvel
	Data
	Registro
	Contas
	Valor em R$
	06/1/17
	DÉBITO
	Estoque (AC) - Mercadorias A
	R$30.330,00
	
	DÉBITO
	ICMS a Recuperar (AC)
	R$6.970,00
	
	DÉBITO
	PIS a Recuperar (AC)
	R$660,00
	
	DÉBITO
	COFINS a Recuperar (AC)
	R$3.040,00
	
	CRÉDITO
	Fornecedores (PC)
	R$40.000,00
	
	CRÉDITO
	Bancos Conta Movimento
	R$1.000,00
	
	
	
	
	09/1/17
	DÉBITO
	Duplicatas a Receber (AC)
	R$70.000,00
	
	CRÉDITO
	Receita da Vendas (DRE)
	R$70.000,00
	
	
	
	
	
	DÉBITO
	ICMS s/Vendas (DRE)
	R$11.900,00
	
	CRÉDITO
	ICMS a Recolher (PC)
	R$11.900,00
	
	
	
	
	
	DÉBITO
	PIS s/ Faturamento (DRE)
	R$1.155,00
	
	CRÉDITO
	PIS a Recolher (PC)
	R$1.155,00
	
	
	
	
	
	DÉBITO
	COFINS s/ Faturamento (DRE)
	R$5.320,00
	
	CRÉDITO
	COFINS a Recolher (PC)
	R$5.320,00
	
	
	
	
	
	DÉBITO
	CMV (DRE)
	R$44.000,00
	
	CRÉDITO
	Estoque (AC) - Mercadorias B
	R$44.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	20/1/17
	DÉBITO
	Duplicatas a Receber (AC)
	R$90.000,00
	
	CRÉDITO
	Receita da Vendas (DRE)
	R$90.000,00
	
	
	
	
	
	DÉBITO
	ICMS s/Vendas (DRE)
	R$15.300,00
	
	CRÉDITO
	ICMS a Recolher (PC)
	R$15.300,00
	
	
	
	
	
	DÉBITO
	PIS s/ Faturamento (DRE)
	R$1.485,00
	
	CRÉDITO
	PIS a Recolher (PC)
	R$1.485,00
	
	
	
	
	
	DÉBITO
	COFINS s/ Faturamento (DRE)
	R$6.840,00
	
	CRÉDITO
	COFINS a Recolher (PC)
	R$6.840,00
	
	
	
	
	
	DÉBITO
	CMV (DRE)
	R$41.454,00
	
	CRÉDITO
	Estoque (AC) - Mercadorias A
	R$41.454,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	28/1/17
	DÉBITO
	Devoluções de Vendas
Vendas Canceladas (DRE)
	R$17.500,00
	
	CRÉDITO
	Duplicatas a Receber (AC) 
	R$17.500,00
	
	
	
	
	
	DÉBITO
	ICMS a Recolher (PC)
	R$2.975,00
	
	CRÉDITO
	ICMS s/Vendas (DRE)
	R$2.975,00
	
	
	
	
	
	DÉBITO
	PIS a Recolher (PC)
	R$288,75
	
	CRÉDITO
	PIS s/ Faturamento (DRE)
	R$288,75
	
	
	
	
	
	DÉBITO
	COFINS a Recolher (PC)
	R$1.330,00
	
	CRÉDITO
	COFINS s/ Faturamento (DRE)
	R$1.330,00
	
	
	
	
	
	DÉBITO
	Estoque (AC) - Mercadorias B
	R$11.000,00
	
	CRÉDITO
	CMV (DRE)
	R$11.000,00
	
	
	
	
	30/1/17
	DÉBITO
	ICMS a Recolher (PC)
	R$23.375,00
	
	CRÉDITO
	ICMS a Recuperar (AC)
	R$23.375,00
	
	
	
	
	30/1/17
	DÉBITO
	PIS a Recolher (PC)
	R$660,00
	
	CRÉDITO
	PIS a Recuperar (AC)
	R$660,00
	
	
	
	
	30/1/17
	DÉBITO
	COFINS a Recolher (PC)
	R$3.040,00
	
	CRÉDITO
	 COFINS a Recuperar (AC)
	R$3.040,00
	FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE
	Produto: Mercadoria A
	Método: Custo Médio Ponderado
	Data
	Oper.
	ENTRADA
	SAÍDA
	SALDO
	
	
	Qtde.
	Vr. Unit.
	Vr. Total
	Qtde.
	Vr. Unit.
	Vr. Total
	Qtde.
	Vr. Unit.
	Vr. Total
	 1.1.17
	 Sd.inicial
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 200
	 292,50
	 58.500,00
	 6.1.17
	 Compras
	 100
	 
	 30.330,00
	 
	 
	 
	 300
	 296,10
	 88.830,00
	20.1.17
	Vendas
	
	
	
	140
	296,1
	41.454,00
	160
	296,1
	47.376,00
	31.1.17
	Total
	100
	
	30.330,00
	140
	296,1
	41.454,00
	160
	296,1
	47.376,00
	FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE
	Produto: Mercadoria B
	Método: Custo Médio Ponderado
	Data
	Oper.
	ENTRADA
	SAÍDA
	SALDO
	
	
	Qtde.
	Vr. Unit.
	Vr. Total
	Qtde.
	Vr. Unit.
	Vr. Total
	Qtde.
	Vr. Unit.
	Vr. Total
	 1.1.17
	 Sd.inicial
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 300
	 220,00
	 66.000,00
	 9.1.17
	 Venda
	 
	 
	 
	 200
	 220,00
	 44.000,00
	 100
	 220,00
	 22.000,00
	28.1.17
	Devol.Ve.
	
	
	
	(50)
	220,00
	(11.000,00)
	150
	220,00
	33.000,00
	31.1.17
	Total
	
	
	
	150
	220,00
	33.000,00
	150
	220,00
	33.000,00
	Memória de cálculo Imp. s/ Co. A
	Base de Cálculo X alíquota
	Resultado
	ICMS s/Compras Merc. A + Frete s/Compras Merc. A
	R$41.000,00 X 17%
	R$6.970,00
	PIS s/Compras Merc. A
	R$40.000,00 X 1,65%
	R$660,00
	COFINS s/Compras Merc. A
	R$40.000,00 X 7,6%
	R$3.040,00
	Compras Merc. A 
	R$40.000,00
	+ Frete s/Compras Merc. A 
	R$1.000,00
	(-) ICMS s/ Compras e ICMS s/ Frete s/Compras Merc. A 
	(R$6.970,00)
	(-) PIS s/Compras Merc. A (Não cumulativo)
	(R$660,00)
	(-) COFINS s/Compras Merc. A (Não cumulativo)
	(R$3.040,00)
	Custo de Aquis. Merc. A
	R$30.330,00
	Memória de cálculo Imp. s/ Ve. B
	Base de Cálculo X alíquota
	Resultado
	ICMS s/Vendas Merc. B 
	R$70.000,00 X 17%
	R$11.900,00
	PIS s/ Vendas Merc. B
	R$70.000,00 X 1,65%
	R$1.155,00
	COFINS s/ Vendas Merc. B
	R$70.000,00 X 7,6%
	R$5.320,00
	Memória de cálculo Imp. s/ Ve. A
	Base de Cálculo X alíquota
	Resultado
	ICMS s/Vendas Merc. A 
	R$90.000,00 X 17%
	R$15.300,00
	PIS s/ Vendas Merc. A
	R$90.000,00 X 1,65%
	R$1.485,00
	COFINS s/ Vendas Merc. A
	R$90.000,00 X 7,6%
	R$6.840,00
	Memória de cálculo Dev. Ve. B
	(R$70.000,00/200) X 50 =
	R$17.500,00
	Memória de cálculo Imp. s/ Dev. Ve. B
	Base de Cálculo X alíquota
	Resultado
	ICMS s/ Devol. Vendas Merc. B
	R$17.500,00 X 17%
	R$2.975,00
	PIS s/ Devol. Vendas Merc. B
	R$17.500,00 X 1,65%
	R$288,75
	COFINS s/ Devol. Vendas Merc. B
	R$17.500,00 X 7,6%
	R$1.330,00
ICMS a Recuperar ICMS a Recolher PIS a Recuperar PIS a Recolher COFINS a Recuperar COFINS a Recolher
	25.500
 6.970
	
	2.975
	11.900
	660
	660
	288,75
	1.155
	3.040
	3.040
	1.330
	5.320
	32.470
	24.225
	
	15.300
	
	
	
	1.485
	
	
	
	6.840
	8.245
	
	24.225
	24.225
	
	
	660
	2.351,25
	
	
	3.040
	10.830
	
	
	
	
	
	
	
	1.691,25
	
	
	
	 7.790
Rec.Vendas Vendas Canceladas ICMS s/Vendas PIS s/Faturam. Cofins s/Faturam. CMV
	
	70.000
	17.500
	
	11.900
	2.975
	1.155
	288,75
	5.320
	1.330
	41.454
	11.000
	
	90.000
	
	
	15.300
	
	1.485
	
	6.840
	
	44.000
	
	
	160.000
	
	
	24.225
	
	2.351,25
	
	10.830
	
	74.454
	
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
 Est.Merc.A Est.Merc.B Bco.c/Movimento Fornecedores Dup. A Receber Capital Subscrito
	58.500
	41.454
	66.000
	44.000
	180.000
	1.000
	
	40.000
	70.000
	17.500
	
	330.000
	30.330
	
	11.000
	
	179.000
	
	
	
	90.000
	
	
	
	47.37633.000
	
	
	
	
	
	142.500
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
BALANCETE em 31/1/2017
CONTAS
Débito
Crédito
Bancos conta Movimento
179.000,00 
 Duplicatas a Receber
142.500,00
 Estoque de Mercadorias para Revenda 
80.376,00
 ICMS a Recuperar
8.245,00
ATIVO CIRCULANTE
410.121,00
Fornecedores
40.000,00
PIS a Recolher
1.691,25
Cofins a Recolher
7.790,00
PASSIVO
49.481,25
Capital Subscrito
330.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
330.000,00
Receita de Vendas
160.000,00
ICMS s/Vendas
R$ 24.225,00
PIS s/Faturamento
 R$ 2.351,25
COFINS s/Faturamento
 R$ 10.830,00 
Vendas Canceladas
R$ 17.500,00
Custo das Mercadorias Vendidas
R$ 74.454,00
RESULTADO
129.360,25
160.000,00
TOTAL
539.481,25
539.481,25
	Apuração do Resultado com Mercadorias de Janeiro de 2017
	
	Receita Bruta
	 R$ 160.000,00 
	(-) Deduções da Receita
	 R$54.906,25 
	ICMS s/Vendas
	R$ 24.225,00
	PIS s/Faturamento
	 R$ 2.351,25 
	COFINS s/Faturamento
	 R$10.830,00 
	Vendas Canceladas
	R$ 17.500,00
	= Receita Líquida
	 R$ 105. 093,75 
	(-) Custo das Mercadorias Vendidas
	 R$ 74.454,00 
	Lucro Bruto
	R$ 30.639,75 
UNIVERSIDADE FEDERAL DO CEARÁ
FACULDADE DE ECONOMIA, ADMIN, ATUARIA, CONTÁBIL. E SECRETARIADO EXECUTIVO
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE
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