Resumo de ICMS

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FACULDADE ANHANGUERA DE TAUBATÉ - UNIDADE I
	
Neilton Carlos G. Gomes - RA:3284577028
Eliane V. Alamino Correa                               -RA 3284577955
Gracy kelly de Oliveira -RA 3240543360
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
TEMA: CREDITO DE ICMS
Professora Tutora
 JOSE DIMAS DE PAULO
CONTABILIDADE AVANÇADA I
TAUBATÉ – 2014
INTRODUÇÃO
O trabalho consiste no ICMS pago na aquisição de ativo imobilizado. As operações diárias podem esconder várias formas admissíveis de creditamento de ICMS, que podem não estar sendo aproveitadas pelas empresas contribuintes deste imposto. Contudo o trabalho também consiste em contabilizar utilizando exemplos de como usar os créditos de ICMS.
DESENVOLVIMENTO
	O ICMS (Imposto Circulação de Mercadoria e Serviço) é um imposto estadual, ou seja, somente os governos do estado do Brasil tem a competência para institui-lo (conforme o art. 155, II, (da Constituição de 1988). Visto que cada Estado institui o tributo por alíquota. 
	De acordo com o artigo 20ª da lei complementar nº 87.196 com a redação dada, pela lei complementar nº102/00 é possível compensar os créditos do ICMS pago na aquisição de bens destinadas ao ativo imobilizado
Relativamente aos créditos decorrentes de entrada de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo imobilizado, ocorridas a partir de 01.01.2001, deverá ser observado:
I - a apropriação será feita à razão de 1/48 (um quarenta e oito avos) por mês, devendo a primeira fração ser apropriada no mês em que ocorrer a entrada no estabelecimento;
II - em cada período de apuração do imposto, não será admitido o creditamento de que trata o item, em relação à proporção das operações de saídas ou prestações isentas ou não tributadas sobre o total das operações de saídas ou prestações efetuadas no mesmo período.
III – Se o bem for alienado “vendido” antes de decorrido o prazo de quatro anos contado da sua aquisição não será admitido, a partir da data da alienação, o credito em relação a função que corresponderá ao restante do quadriênio.
Exemplo.
Uma nova maquina adquirida para integrar o ativo Imobilizado
Data da aquisição: 01/06/2010
Valor do Bem (compra a prazo): $100.000,00 
Valor do ICMS (18%): $18.000,00
Valor do aproveitamento do credito mensal do ICMS:
$ 18.000,00/ 48 meses = $375,00
Período:
06/2010 a 12/2010 = 7 meses -> Curto prazo
01/2011 a 12/2011= 12 meses-> Curto prazo
Total em curto prazo =19meses x 375,00-> $ 7.125,00
01/2012 a 12/2012 = 12 meses-> longo prazo
01/2013 a 12/2013= 12 meses-> longo prazo
01/2014 a 05/2014 = 5 meses-> longo prazo
Total em longo prazo 29 meses x 375,00= $ 10.875
Total 48 meses= 18.000,00
 Balanço Patrimonial encerrado em 31/12/2010
Ativo Imobilizado
	maquina
	 82.000,00
	
	ICMS a Recuperar Curto prazo
	7.125,00
	
 
	ICMS a Recuperar a Longo Prazo
	10.875,00
	
	Conta a Pagar
	
	100.000,00
Lançamento Contabil aquisição da maquinas e ICMS a Recuperar
D- Maquina e Equipamento= $ 82.000,00
D- ICMS a Recuperar sobre a maquina= S 7.125,00
D-ICMS a Recuperar sobre a maquina= $ 10.875,00
C- Contas a Pagar= $ 100.000,00
Lançamento contábil mensal aproveitamento do credito
D- ICMS a pagar
C- ICMS a Recuperar= S375,00
Admita se que no mês de 02/2011 foram efetuados as seguintes operações:
Faturamento c/ incidência de ICMS= $ 650.000,00
Faturamento s/ incidência de ICMS= $ 150.000,00
Total do faturamento do mês= $ 800.000,00
Percentual da Receita Tributaria pelo ICMS em relação ao faturamento Bruto
# faturamento tributável # faturamento não tributável
650.000,00/800.000,00x100= 81,25% 150.000,00/800.000,00x100= 18,75%
Valor de Credito a ser aproveitado no mês em relação a este percentual 81,25%
81,25% x 375,00= $304,69
Valor Creditado a ser incorporado ao Bem
18,75% x 375= $ 70,31 
 Ou
$ 375,00 – $304,69= $70,31
Balanço patrimonial
	ICMS Recolher
	 304,69
	
	Maquinas e Equipa
	70,31
	
	ICMS a Recuperar
	
	375,00
CONCLUSÃO
Conclui que, a ATPS deixa bem mencionada, a maneira de como contabilizar os créditos do ICMS de uma forma clara, uma vez que, o contador tendo o conhecimento e o domínio da técnica pode trazer grandes benefícios a empresa de um tributo que não é aproveitado.
BIBLIOGRAFIA
Matéria de Sala 23/042014
 www.portaltributario.com.br/tributario/creditoicms.htm