Gabarito 10 09 2013 Terca

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Sabe-se que a empresa CIMENTEX Ltda. possui a seguinte estimativa de vendas de blocos de concreto apresentadas pelo Departamento de Vendas para o ano de 2004:
1º trimestre – 5.000 unidades
2º trimestre – 5.000 unidades
3º trimestre – 5.000 unidades
4º trimestre – 5.000 unidades
Total – 20.000 unidades 
O preço unitário de venda previsto para o 1° semestre é de $ 2,00 e para o 2º semestre é de $ 4,00.
Política e Administração de Crédito e Cobrança
Conforme informações da divisão de crédito e cobrança, 50% de todas as vendas deverão ser recebidas no próprio trimestre; os outros 50% no trimestre seguinte. As vendas do 4º trimestre do ano 2003 foram de R$ 8.000.
Política de estocagem e de compras
Estoques de produtos acabados – o estoque inicial de produtos acabados é de 100 unidades e está avaliado em R$ 250. A política de estoques da empresa será a mesma do ano de 2003. Assim, os estoques finais de blocos de concreto para cada trimestre de 2004 serão:
 Trimestre Estoque final
1º trimestre 300 unid.
2º trimestre 300 unid.
3º trimestre 100 unid.
4º trimestre 100 unid. 
Estoques de matéria-prima – A política da empresa é de manter 6 toneladas de matérias-primas no estoque final para o 1º e 2º trimestres, e 4 toneladas de matérias-primas no estoque final para o 3º e 4º trimestres. O Estoque Final do 4º trimestre de 2003 era de 4 toneladas, avaliadas em R$ 400.
Compras de matérias-primas – são feitas a prazo; 50% das compras são pagas no trimestre da compra. Os 50% remanescentes são pagos no trimestre seguinte. As compras do quarto trimestre de 2003 foram de R$ 5.000,00.
Administração da Produção
Os seguintes dados sobre a produção foram fornecidos pelos Departamentos de Engenharia, de Compras, de Pessoal e Contábil:
Matéria-prima – cada unidade requer cerca de 20 kilos de matérias-primas. O custo por quilo da matéria-prima é de R$ 0,10. 
Mão-de-obra direta – o tempo de MOD empregada na produção de uma unidade de produto acabado é de 0,05 hora. A taxa salarial usada é de R$ 5 por hora, e representa o ordenado médio pago aos trabalhadores diretos associados com a produção. O pagamento dos custos da mão-de-obra é efetuado no próprio trimestre em que são incorridos.
Custos Indiretos de Fabricação – os CIF deverão ser apropriados aos produtos por horas de MOD. A taxa de CIF variável é de R$ 4 por hora de MOD. Os CIF fixos orçados para 2004 totalizam R$ 1.200 (R$ 300 por trimestre). O pagamento dos CIF é efetuado no próprio trimestre em que são incorridos. Está incluída nos CIF uma depreciação orçada de R$ 200 por trimestre.
Política e Administração das Despesas Operacionais
A empresa tem como política efetuar os pagamentos de todas as suas despesas dentro do próprio trimestre em que são realizadas. O orçamento de despesas operacionais consiste de despesas administrativas para a organização e a operação como um todo da companhia. Essas despesas são fixas com respeito às vendas. Incluem os salários, a depreciação no prédio e equipamentos do escritório central, honorários legais e de auditoria, e assim por diante:
As despesas administrativas são as seguintes:
Salários .......... R$ 50 por trimestre.
Depreciação ... R$ 20 por trimestre.
Honorários ..... R$ 10 por trimestre.
Política e Administração Financeira
Saldo mínimo de caixa – a CIMENTEX exige um saldo mínimo de caixa de R$ 100 para o final de cada trimestre.
Empréstimos – o dinheiro só pode ser tomado emprestado e amortizado em múltiplos de R$ 100. Os juros são de 1% ao mês. Os administradores não desejam recorrer a empréstimo mais do que o necessário, e querem liquidá-lo tão rápido quanto possível. Por meio de cláusula específica, os juros são calculados e pagos juntamente com o principal amortizado.
Imposto de renda – o imposto de renda corporativo é de aproximadamente de R$ 500, e será pago no final do quarto trimestre.
Balanço Patrimonial – conforme divulgado pelo Departamento de Contabilidade referente a 31 de dezembro de 2003:
	CIMENTEX
BALANÇO PATRIMONIAL
31 de Dezembro de 2003 (em R$)
	ATIVO
	PASSIVO
	Ativo Circulante
 Caixa
 Contas a Receber
 Estoque de matérias-primas
 Estoque de prod. acabados
	
140
4.000
400
250
	4.790
	Passivo Circulante
 Fornecedores
 
	
2.500
	2.500
	Ativo Permanente
 Imóveis
 Equipamentos
 Depreciação Acumulada
	
5.000
3.000
(1.000)
	7.000
	Patrimônio Líquido
 Capital Social
 Reserva de Lucros
	
8.000
1.290
	9.290
	Total
	
	11.790
	Total
	
	11.790
SOLUÇÃO: 
	ORÇAMENTO DE VENDAS
 Para o ano de 2004 Quadro n.º1
	
	1º Trim
	2º Trim
	3º Trim
	4º Trim
	Ano
	Unidades
	5.000
	5.000
	5.000
	5.000
	
	Preço de venda por unidade
	x R$ 2,00
	x R$ 2,00
	x R$ 4,00
	x R$ 4,00
	
	Vendas
	$ 10.000
	$ 10.000
	$ 20.000
	$ 20.000
	$ 60.000
	ORÇAMENTO DE RECEBIMENTOS DE VENDAS
 Para o ano de 2004 Quadro n.º 2
	
	1º Trim
	2º Trim
	3º Trim
	4º Trim
	Recebimento das vendas do trimestre anterior (50%) 
	4.000
	 5.000
	5.000
	10.000
	Recebimento das vendas do trimestre atual (50%)
	5.000
	5.000
	10.000
	10.000
	Total de recebimentos (em R$)
	9.000
	10.000
	15.000
	20.000
	ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
 Para o ano de 2004 Quadro n.º 3 
	
	1º Trim
	2º Trim
	3º Trim
	4º Trim
	Ano
	Vendas (em unidades)
	5.000
	5.000
	5.000
	5.000
	20.000
	(+) Estoque final desejado
	300 
	300
	100
	100
	100
	(=) Necessidades totais
	 5.300
	5.300
	5.100
	5.100
	20.100
	(–) Estoque Inicial
	(100) 
	(300)
	(300)
	(100)
	(100)
	(=) Unidades a serem produzidas
	 5.200
	5.000
	4.800
	5.000
	20.000
	ORÇAMENTO DE COMPRA DE MATÉRIA-PRIMA
 Para o ano de 2004 Quadro n.º 4
(em unid, kg e R$)
	
	1º Trim
	2º Trim
	3º Trim
	4º Trim
	Ano
	Unidades a serem produzidas (Quadro 3)
	 5.200
	5.000
	4.800
	5.000
	20.000
	(x) Materiais diretos por unidade (quilos por unid)
	x 20 
	x 20 
	x 20 
	x 20 
	x 20 
	(=) Quant. MP p/ atender à produção (quilos)
	104.000
	100.000
	96.000
	100.000
	400.000
	(+) Estoque Final MP desejado (quilos)
	6.000
	6.000
	4.000
	4.000
	4.000
	(=) Total necessário de MP (quilos)
	110.000
	106.000
	100.000
	104.000
	404.000
	(–) Estoque inicial de MP (quilos)
	(4.000)
	(6.000)
	(6.000)
	(4.000)
	(4.000)
	(=) Quantidade de MP a ser adquirida (quilos) 
	106.000
	100.000
	94.000
	100.000
	400.000
	(x) Preço da MP (R$ por quilo)
	0,10
	0,10
	0,10
	0,10
	0,10
	(=) Total da compra de matérias-primas (R$)
	10.600
	10.000
	9.400
	10.000
	40.000
	
	
	
	
	
	
	ORÇAMENTO DOS DESEMBOLSOS PARA PAGAMENTO DA MATÉRIA-PRIMA
 Para o ano de 2004 Quadro n.º 5
	
	1º Trim
	2º Trim
	3º Trim
	4º Trim
	Ano
	Saldo inicial de Contas a pagar (Fornecedores)
	2.500
	
	
	
	2.500
	Compras do 1.º trimestre (R$ 10.600 x 50%)
	5.300
	
	
	
	10.600
	 (R$ 10.600 x 50%)
	
	5.300
	
	
	
	Compras do 2.º trimestre (R$ 10.000 x 50%)
	
	5.000
	
	
	10.000
	 (R$ 10.000 x 50%)
	
	
	5.000
	
	
	Compras do 3.º trimestre (R$ 9.400 x 50%)
	
	
	4.700
	
	9.400
	 (R$ 9.400 x 50%)
	
	
	
	4.700
	
	Compras do 4.º trimestre (R$ 10.000 x 50%)5.000
	5.000
	Total dos desembolsos p/ pagamento da MP (em R$)
	7.800
	10.300
	9.700
	9.700
	37.500
	ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA
 Para o ano de 2004 Quadro nº. 6
(em unid, horas, e R$)
	
	1º Trim
	2º Trim
	3º Trim
	4º Trim
	Ano
	Unidades a serem produzidas (Quadro 3)
	 5.200
	5.000
	4.800
	5.000
	20.000
	Tempo de MOD por unidade (horas) 
	x 0,05
	x 0,05
	x 0,05
	x 0,05
	x 0,05
	Total de horas necessárias 
	260 h
	250 h
	240 h
	250 h
	1.000 h
	Custo por hora de MOD (R$ por hora)
	x 5
	x 5
	x 5
	x 5
	x 5
	Total de custo de MOD (R$)
	1.300
	1.250
	1.200
	1.250
	5.000
	ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO
 Para o ano de 2004 Quadro 7
	
	1º Trim
	2º Trim
	3º Trim
	4º Trim
	Ano
	Horas orçadas de MOD (Quadro 6)
	260 h
	250 h
	240 h
	250 h
	1.000 h
	(x) Taxa de CIF variáveis (R$ por hora)
	x 4
	x 4
	x 4
	x 4
	x 4
	(=) CIF variáveis orçados (R$)
	1.040
	1.000
	960
	1.000
	4.000
	(+) CIF fixos orçados (R$)
	300
	300
	300
	300
	1.200
	(=) CIF total orçado (R$)
	1.340
	1.300
	1.260
	1.300
	5.200
	(–) Depreciação (R$)
	(200)
	(200)
	(200)
	(200)
	(800)
	Desembolsos p/ pagamento dos CIF (R$) 
	1.140
	1.100
	1.060
	1.100
	4.400