APOSTILA DE CONTABILIDADE basica CORRETA CONTAB

Esta é uma pré-visualização de arquivo. Entre para ver o arquivo original

Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Contabilidade Básica
Professora:
Alessia Ruiz Gazaffi
 
Elaborado por Prof. Jose C. Marion
Alterações adicionais Profa. Alessia
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
A Contabilidade
Conceito.
Aplicação da contabilidade.
Usuários da contabilidade.
Para quem é mantida a contabilidade.
O profissional contábil.
Pilares da contabilidade.
Atividades sugeridas.
Contabilidade Básica
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
A Contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora da empresa. Ela é muito antiga e sempre existiu para auxiliar as pessoas a tomarem decisões. Com o passar do tempo, o governo começa a utilizar-se dela para arrecadar impostos a torna obrigatória para a maioria das empresas. 
Uma empresa sem boa contabilidade é como um barco 
à deriva ao sabor dos ventos.
CONCEITO
Contabilidade Básica
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
SURGIMENTO DA CONTABILIDADE
Contabilidade Básica
Jacó
X Labão
+- 4000 AC
Rebanho
de ovelha
Jô
Riqueza de Jô
O homem + 
rico do Oriente
Cuneiforme 
cerâmica
Transações
Egípcios
Babilônios
+- 3000 AC
Sec XIII a
 XVI AC.
 Comércio
 da Índia
Burguesia
Mercanti-
lismo
Frei Luca
Pacioli 1494
“Cont. das 
Partidas Dobradas
Escola 
Italiana de
Contabilidade
E surgiu no 
Brasil - FECAP
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE
Comercial 
Industrial 
Pública
Bancária
Hospitalar
Agropecuária
de Seguros
Contabilidade Comercial 
Contabilidade Industrial 
Contabilidade Pública
Contabilidade Bancária
Contabilidade Hospitalar
Contabilidade Agropecuária
Contabilidade Securitária
etc.
Contabilidade Básica
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
EMPRESA
Investidores
Fornecedores
Bancos
Governos
Sindicatos
Funcionários
Órgãos de Classe
Concorrentes
Outros
USUÁRIOS DA CONTABILIDADE
Contabilidade Básica
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Patrimônio (riqueza) 
 Conjunto de bens, direitos e obrigações pertencentes a uma pessoa ou a uma empresa 
Prédios, terrenos, máquinas, dinheiro em caixa Bens.
 Valores a receber e Depósitos em banco, Ações Direitos
 Contas a pagar, dívidas  Obrigações
Conceito:
Patrimônio
Elaborado por Prof. Jose C. Marion
Alterações adicionais Profa. Alessia
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Quais são os relatórios exigidos pelas Lei das Sociedades por Ações?
 1) Obrigatórios:
 a) Sociedades por Ações (lei n. 11638/07) : Balanço Patrimonial, DRE, DLPAC, DFC, DVA
 b) LTDAS e outras leis n. 10406/02) Balanço Patrimonial e DRE e DLPAC
2) Não Obrigatório: DOAR, Balanço Social e Orçamentos
Contabilidade Básica
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Patrimônio
Conceito.
Bens.
Direitos.
Obrigações.
Patrimônio líquido.
Contabilidade Básica
Elaborado por Prof. Jose C. Marion
Alterações adicionais Profa. Alessia Ruiz Gazaffi
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Bens Intangíveis = Não são palpáveis, não são constituídos de matéria.
Ex.: Marcas (Arisco, Coca-cola), patentes de invenção (direito exclusivo 
de explorar uma invenção). 
Bens
Classificado em:
Patrimônio
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
BENS
Pelo Código Civil:
Patrimônio
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Direitos
PATRIMÔNIO
obrigações
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
PATRIMÔNIO
Podem ser divididos:
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Lado Esquerdo
Lado Direito
BALANÇO PATRIMONIAL
Podemos então dizer que o balanço patrimonial é constituído por dois lados: a coluna do lado esquerdo é o ATIVO e a coluna do lado direito é do PASSIVO
		PATRIMÔNIO DA CIA. GAZAFFI
		BENS + DIREITOS
		OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS
		Bens 1.830
		 Obrigações 4.500
		Direitos 2.800
		
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido
Patrimônio Líquido = $ ????
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Patrimônio
		PATRIMÔNIO DA CIA. GAZAFFI
		BENS + DIREITOS
		OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS
		Bens 1.830
		 Obrigações 4.500
		Direitos 2.800
		
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido
Patrimônio Líquido = $ 130
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Patrimônio
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Para se conhecer a riqueza líquida da empresa (ou pessoa):
somam-se os bens e os direitos e, desse total, subtraem-se
as obrigações; os resultado é a riqueza líquida, ou seja, a 
parte que sobra do patrimônio para a pessoa ou empresa. 
Ela é denominada patrimônio líquido ou situação líquida.
 
 
Patrimônio
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
 
 
 A Palavra Balanço decorre de equilíbrio: ATIVO – PASSIVO + PL,
 ou da igualdade: APLICAÇÕES = ORIGENS. Parte da idéia de uma 
balança de dois pratos, onde encontramos a igualdade. Mas em vez de 
balança (como balança comercial...) denomina-se BALANÇO.
 O termo patrimonial tem origem no patrimônio da empresa, ou seja
conjunto de bens, direitos e obrigações. Daí o chamar-se patrimonial.
 Juntando-se ambas as palavras, obtém-se BALANÇO PATRIMO-
NIAL, equilíbrio do patrimônio, igualdade patrimonial. Em sentido amplo,
o balanço evidencia a situação patrimonial da empresa em determinada
Data. 
 
 
Balanço Patrimonial
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
ATIVO
4 CARACTERÍSTICAS ESSENCIAIS:
BENS E DIREITOS
PROPRIEDADE E CONTROLE (LEASING)
MENSURÁVEL MONETARIAMENTE
BENEFÍCIOS PRESENTES E FUTUROS
 
 
Balanço Patrimonial
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
ATIVO
Propriedade: benefícios, controle e riscos
Uma máquina é um bem de propriedade da empresa, e portanto, faz
parte do ativo. Se a máquina, todavia, for alugada ou arrendada (leasing)*, 
deverá também ser relacionada no ativo, pois a empresa tem benefícios,
riscos e controle (leasing é um financiamento disfarçado). É diferente
quando a empresa está estabelecida num prédio alugado: esse imóvel
não deve ser considerado ativo pois não é de propriedade da empresa
(neste caso a empresa não tem riscos, não tem controle, não é uma 
forma de financiamento como o leasing 
 
 
Balanço Patrimonial
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
PASSIVO
O passivo evidencia toda a obrigação (dívida) que a empresa tem 
com terceiros: contas a pagar, financiamentos, empréstimos,etc. 
O Passivo é uma obrigação exigível, isto é, no momento em que a 
dívida vencer, será exigida (reclamada) a liquidação da mesma
Passivo = Capital Terceiros ( dívidas com terceiros, ou recursos 
(dinheiro) de terceiros
O termo capital em contabilidade significa recursos de outras pessoas
(físicas ou jurídicas) aplicados na empresa. 
 
 
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Patrimônio liquido
O Patrimônio liquido evidencia os recursos dos propriedades
aplicados no empreendimentos. A aplicação inicial dos proprietários
 ( a primeira aplicação) denomina-se capital inicial ou nominal
. Se houver outros aplicações denomina-se acréscimos ao capital.
O Patrimônio Liq. não é só acrescido com novos aumentos, mas 
também com os rendimentos do capital aplicado. denominado de lucro.
O lucro é resultante da Atividade Operacional da Empresa
PL= BENS + DIREITOS – OBRIGAÇÕES
Patrimônio liquido é conhecido como obrigação não exigível 
porque os donos tem o interesse na continuidade da empresa. 
Também denominado Capital próprio (recursos que pertencem à 
própria empresa até a sua extinção)
 
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Patrimônio liquido
O Patrimônio liquido evidencia os recursos dos propriedades
Aplicados
no empreendimentos. 
Existem dois momentos:
Capital Subscrito = Momento da assinatura do contrato ( Os sócios se 
comprometem a investir certa quantia)
Capital Integralizado= Momento da transferência dos bens para a 
empresa
 
 
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Balanço Patrimonial
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Balanços Sucessivos
	A contabilidade por balanços sucessivos é bastante simples: a cada operação realizada na empresa, faz-se alteração em um novo balanço
Bastante simples, também, é averiguar se as modificações evidenciadas no balanço estão corretas ou não:
->Observamos se o total do lado do Ativo é igual ao total do lado do Passivo + Patrimônio Liquido 
->Observamos se o valor da operação inserido no balanço no lado do Ativo é igual ao lado do Passivo + Patrimônio Líquido
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Balanços Sucessivos
Exemplo Prático
:A seguir, serão apresentadas, cronologicamente, as transações da “ Empresa Rosa Shock S.A , a qual atua com venda de roupas. 
15/1 - Constituição do capital integralizado em dinheiro no ato, no valor de R$ 100.000,00.
18/1 - Compra de 1 casa por R$ 50.000,00, pago da seguinte forma: R$ 5.000,00 em dinheiro e o restante mediante um financiamento com vencimento para 18/11/2017 (10 parcelas de 4.500,00).
19/1- Compra a vista, de móveis da Oliveira S/A conf. NF89 por R$ 4.000,00.
20/1 – Foram comprados da Cia Rolinhos conf. NF53, a prazo, R$ 6.000,00 em equipamentos, o qual será pago em 2 parcelas : a 1ª vence dia 25/01 e a 2ª no dia 25/02.
23/1- Foi obtido um empréstimo para a empresa, junto ao Banco Sul S.A. ,no valor de R$ 20.000,00 conforme contrato n.456 para ser pago em 10 parcelas de R$ 2.000,00 
25/1- Foram pagos R$ 3.000,00 à CIA Rolinhos pela dívida contraída em 20/01.
30/01- Compra a vista, da CIA Suave conforme NF25 no valor de R$ 15.000,00 em roupas.
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Balanços Sucessivos
15/1 - Constituição do capital integralizado em dinheiro no ato, no valor 
de R$ 100.000,00.
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Balanços Sucessivos
18/1 – Compra de 1 casa por R$ 50.000,00, pago da seguinte forma:
 R$ 5.000,00 em dinheiro e o restante mediante um financiamento com
 vencimento para 18/11/2015 (10 parcelas de 4.500,00).
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Balanços Sucessivos
19/1- Compra a vista, de móveis da Oliveira S/A conf. NF89 por R$ 4.000,00.
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Balanços Sucessivos
20/1 – Foram comprados da Cia Rolinhos conf. NF53, a prazo, R$ 6.000,00
 em equipamento, o qual será pago em 2 parcelas : a 1ª vence dia 25/01 e 
a 2ª no dia 25/02
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Balanços Sucessivos
23/1- Foi obtido um empréstimo para a empresa, junto ao Banco Sul S.A. ,
no valor de R$ 20.000,00 conforme contrato n.456 para ser pago em 10 
parcelas de R$ 2.000,00 
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Balanços Sucessivos
25/1- Foram pagos R$ 3.000,00 à CIA Rolinhos pela dívida contraída em 
20/01 em dinheiro.
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Balanços Sucessivos
30/01- Compra a vista, da CIA Suave, de R$ 15.000,00 em
 roupas.
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Balanço Patrimonial- grupo de contas
 CLASSIFICAÇÕES DAS CONTAS:
 As contas do ativo são agrupadas de acordo com sua rapidez
 de conversão em dinheiro: de acordo com seu grau de liquidez ( a
capacidade de se transforma em dinheiro mais rapidamente). O 
Ativo é dividido em dois grupos: Ativo Circulante e Ativo não circulante
 Já as contas do passivo e patrimônio liquido são agrupadas de
acordo com seu vencimento, isto é, aquelas a serem liquidadas mais
 rapidamente serão destacadas daquelas a serem pagas num prazo 
mais longo. O passivo é divido em passivo circulante, não circulante e 
Patrimônio liquido.
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Balanço Patrimonial- Grupo de Contas
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Balanço Patrimonial- Grupo de Contas
Obs:
Ciclo Operacional: Decurso de tempo necessário para a empresa
Realizar uma operação do seu ramo de negócio.
Exercício Social: ano calendário
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Balanço Patrimonial- Grupo de Contas
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Contabilização das contas do Balanço
- Debito e Crédito ( Razonetes)
 Razonete :É uma representação gráfica em forma de T . É um 
Instrumento didático para desenvolver o raciocínio contábil. Através 
do razonete são feitos os registros individuais por conta,dispensando
-se o método por balanços sucessivos.
Como o balanço, o razonete tem dois lados: na parte superior do
razonete coloca-se o titulo da conta que será movimentada. 
 Para cada conta do BP abre-se um razonete e nele realiza-se
a movimentação. De um lado, registram-se os aumentos, de outro,
as diminuições. A natureza da conta (Ativo, Passivo e PL) determina
que lado deve ser utilizado para aumentos e que lado deve ser 
utilizado para diminuições 
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Contabilização das contas do Balanço
- Debito e Crédito ( Razonetes)
 Razonete :
 Tratando-se de contas de Ativo, por coerência deverá figurar no 
lado esquerdo do balanço patrimonial; todos os aumentos serão lan-
çados do razonete e, por uma questão algébrica, as diminuições se-
rão lançadas no lado direito. Um lado, portanto, representa valores
positivos (lado esquerdo) e outro, valores negativos (lado direito)- isto 
para as contas do ativo.
 Tratando-se de contas de Passivo e PL encontramos no lado 
direito do Balanço Patrimonial; por coerência, todos os aumentos
serão lançados no lado direito do razonete, e as diminuições, no 
lado esquerdo do razonete. Ao contrário do Ativo, nas contas de 
Passivo e PL, no lado direito, temos a representação dos valores 
positivos e, no lado esquerdo, valores negativos.
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Contabilização das contas do Balanço
- Debito e Crédito ( Razonetes)
 Razonete :
 Contas do Ativo 
 Aumentos Diminuições
 Contas do Passivo e PL
 Diminuições Aumentos 
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Contabilização das contas do Balanço
- Debito e Crédito ( Razonetes)
 Razonete :
 Contas do Ativo 
 Débitos Créditos
 Contas do Passivo e PL
 Débitos Créditos 
Tecnicamente, seria inadequado
denominar lado esquerdo e lado
direito. O lado esquerdo é chamado
de Débito e o lado direito de Crédito
Dessa forma, debitar significa lado
esquerdo de um razonete; creditar
significa lançar valores no lado 
direito de uma conta
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Contabilização das contas do Balanço
- Debito e Crédito ( Razonetes)
 Razonete :
 Contas do Ativo 
 Débitos Créditos
 Contas do Passivo e PL
 Débitos Créditos 
Regras Gerais
-> Todo aumento de Ativo
(lança-se do lado esquerdo)
Debita-se
-> Todo diminuição de Ativo
(lança-se do lado direito)
Credita-se
-> Todo aumento de Passivo
E PL(lança-se do lado direito)
Credita-se
-> Todo diminuição de Passivo
E PL(lança-se do lado esquerdo)
Debita-se
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Apuração do Resultado
Regime de Contabilidade
 
Apuração do Resultado
 A cada exercício social a empresa deve apurar o resultado de seu negócio. 
DRE
+ Receitas 100.000 + Receitas 110.000
- Despesas 70.000 - Despesas 120.000
= Resultado 30.000 LUCRO = Resultado (10.000) PREJUÍZO
Receitas: Significa venda de mercadorias e Prestação de Serviços. 
Pode ser :
Receita a vista = entrada de dinheiro no caixa (encaixe)
Receita a prazo
= direitos a receber ex: duplicatas a receber.
OBS: A receita sempre aumenta o Ativo embora nem todo aumento de Ativo é receita (empréstimos bancários, financiamentos – Aumento o caixa
Mas não são receita.
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Apuração do Resultado
Regime de Contabilidade
 
Apuração do Resultado
Gasto: desembolso à vista ou a prazo para obtenção de bens ou serviços independentemente da destinação que esses bens ou serviços possam ter na empresa;
Despesa: compreende os gastos decorrentes do consumo de bens e da utilização de serviços das áreas administrativa, comercial e financeira, que direta ou indiretamente visam a obtenção de receitas. É todo sacrifício para 
obtenção de receita.
 Todo o dinheiro que sai do caixa pelo pagto de uma despesa é denominado Desembolso ou desencaixe.
Custo: compreende a soma dos gastos com bens e serviços aplicado ou consumidos na fabricação de outros bens;
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Apuração do Resultado
Regime de Contabilidade
 
Regimes de Contabilidade:
Regime de competência: A receita será contabilizada no momento 
em que for gerada, independente do recebimento. E a despesa será conta-
bilizada quando for consumida ou incorrida, independente do seu pagto. 
Exemplo: Venda a prazo em dezembro X1 para receber somente em X2:
 receita
 X1 X2
Pagamento de salários pagos em dez X1 referentes a novX1:
 novX1 dezx1 
 despesas
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Apuração do Resultado
Regime de Contabilidade
 
Regimes de Contabilidade:
Regime de caixa: A receita será contabilizada no momento do seu recebi-
 mento (encaixe). E a despesa será contabilizada no seu pagamento (desencaixe). 
Exemplo: Venda a prazo em dezembro X1 para receber somente em X2:
 receita
 X1 X2
Pagamento de salários pagos em dez X1 referentes a novX1:
 novX1 dezx1 
 despesas
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Apuração do Resultado
Regime de Contabilidade
 
Exercício:
 A CIA Coração vendeu em X1 R$ 20.000,00 e só recebeu R$ 12.000,00. Teve como despesa incorrida R$ 16.000,00 e pagou até o
Último dia do ano R$10.000,00
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Apuração do Resultado
Regime de Contabilidade
 
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Demostração do Resultado do Exercício
 
Prof. Dr. José Carlos Marion
*
Demostração do Resultado do Exercício
 
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*