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Unidade I CONTROLADORIA Profa. Divane Silva Controladoria Objetivos: Expor as funções e atribuições da controladoria Expor uma comparação entre controladoria e gestão financeiracontroladoria e gestão financeira Expor a elaboração do primeiro orçamento Expor o orçamento na prática Controladoria Objetivos: (...) Capacitar o aluno a lidar com ferramentas e conceitos que permitam: identificar necessidades atuais e futuras de recursos,futuras de recursos, avaliar a saúde financeira das organizações, tomar decisões a partir dessas avaliações, e relatar aos outros profissionais que fazem parte do negócio. Controladoria 4 Unidades Unidade I 1. O papel da contabilidade gerencial 2. Sistemas de informações gerenciais Unidade II 3. Controladoria e gestão financeira 4. Conceitos de sistemas de custos Controladoria 4 Unidades Unidade III 5. técnicas avançadas de custos 5.1 Custo padrão 6. custos abc Unidade IV 7. Balanced scorecard 8. Balanced scorecard como modelo de gestão Apresentação Como tema transversal, escolheu-se a produção de vinho. O motivo dessa escolha se deve ao fato de ser salutar para o aluno conhecer as particularidades de um processo produtivo para bem entender a teoria de controladoria. Tema transversal é uma opção pedagógica do professor, que escolhe um tema que será desenvolvido paralelamente ao assunto principal do texto. Introdução Há dois grandes grupos de usuários da contabilidade: Os usuários externos, que não fazem parte da administração e/ou do corpo funcional da empresa, Os usuários internos, que fazem parte da administração e do corpo funcional da companhia. Introdução (...) Embora muitas vezes as mesmas informações contábeis sejam usadas pelos dois grupos, entende-se que o grupo de usuários internos precisa ter antecipadamente informações mais detalhadas e amplas, isso para que possa existir um melhor planejamento e para que as decisões possam ser tomadas em prol do sucesso da empresa Controladoria 1 O papel da contabilidade gerencial A contabilidade gerencial possui o objetivo principal de suprir o processo de tomada de decisões da empresa com informações relevantes. Assim, enquanto a contabilidade financeira costuma conjugar verbos no passado, referentes ao registro do que ocorreu, a contabilidade gerencial conjuga verbos no futuro, preocupando- se com o que ocorrerá a partir de uma decisão tomadadecisão tomada. O foco da contabilidade gerencial é a decisão e a análise de suas consequências. 1 O papel da contabilidade gerencial 1.1 Gestão empresarial Devido ao atual ambiente de competição empresarial, as empresas precisam maximizar o desempenho. Ao encontro desse objetivo, aAo encontro desse objetivo, a controladoria exerce um importante papel de apoio aos gestores gera informações contínuas que permitem integrar várias funções e especialidades na organização. 1 O papel da contabilidade gerencial 1.1 Gestão empresarial Administrar é planejar, organizar, dirigir e controlar recursos com a finalidade de se atingir uma meta. O modelo de gestão representa osO modelo de gestão representa os princípios básicos que norteiam uma organização, além da maximização do lucro: melhoria de produtividade; satisfação de clientes; satisfação de clientes; responsabilidade pública; desenvolvimento de recursos humanos. 1 O papel da contabilidade gerencial 1.2 Crenças e valores As crenças e valores norteiam os negócios, ou seja, refletem o pensamento de seus fundadores e proprietários, destaca-se: considerações sobre o meio ambiente; qualidade; ética no relacionamento com clientes e fornecedores;e fornecedores; respeito aos funcionários; responsabilidade para com a comunidade e os órgãos públicos. 1 O papel da contabilidade gerencial 1.3 Estabelecimento da filosofia da empresa A filosofia de cada empresa é definida em função das crenças e valores individuais de seus sócios e administradores. Exemplo: Visão, missão e valores daExemplo: Visão, missão e valores da Albarus. Nosso negócio Sistemas e componentes para mercados da mobilidade e de equipamentos industriaisindustriais. Nossos valores Nós agimos com integridade. Nós respeitamos o indivíduo.(...) 1 O papel da contabilidade gerencial 1.3 Estabelecimento da filosofia da empresa Exemplo: Visão, missão e valores da Albarus (..) Nossa visão Nós sempre excederemos as Nós sempre excederemos as expectativas de nossos clientes internos e externos. Nós enfatizamos a melhoria contínua da qualidade de nossos produtos, serviços e processos pela parceria com nossose processos pela parceria com nossos clientes, fornecedores e nossa gente (...) Interatividade Pode-se entender que o principal papel da controladoria é: a) Atender os usuários externos. b) Prestar informações ao fisco. c) Determinar o maior resultado para ac) Determinar o maior resultado para a empresa. d) Reduzir o prazo de pagamento para os tributos. e) Apoiar os gestores internos. 1 O papel da contabilidade gerencial 1.4 Determinação da missão da empresa A missão é a razão de existência da empresa. Definir a missão é determinar o que a companhia se propõe a fazer em funçãocompanhia se propõe a fazer em função da filosofia existente sem que haja conflitos de propósitos. 1 O papel da contabilidade gerencial 1.5 Determinação dos propósitos básicos Pode-se entender, por exemplo, como a garantia de uma lucratividade adequada que permita pagar dividendos satisfatórios aos acionistas e oferecer segurança ao investimento. Ou ainda, uma entidade sensível à questão ecológica espera o reconhecimento da sociedade por seu respeito e proteção ao meio ambiente. 1 O papel da contabilidade gerencial 1.6 Modelo de gestão O modelo de gestão adotado pela equipe mostra como a empresa agirá. Por sua vez, esse modelo advém da missão da empresa e dos propósitos emissão da empresa e dos propósitos e objetivos a alcançar. 1.7 Situação desejada O desenvolvimento das atividades empresariais e gerenciais – que devem estar de acordo com a missão daestar de acordo com a missão da organização – levam a empresa a uma situação atual (...) 1 O papel da contabilidade gerencial 1.7 Situação desejada (...) Dividiremos essa situação atual em: 1.7.1 Situação atual diagnosticada: Obtida uma análise do desempenho da empresa nos últimos períodosda empresa nos últimos períodos. 1.7.2 Situação atual real É a situação da empresa medida em números e informações gerados pelo sistema de informações operacionais e gerenciais. 2 Sistemas de informações gerenciais Os sistemas de informações gerenciais são um banco de dados em que estão centralizadas as informações da empresa. O sistema de informações gerenciais baseia-se no sistema contábil, complementado pelo sistema de contabilidade gerencial, centralizando o registro de todas as operações da organização e proporcionando a elaboração de relatórios que permitam aelaboração de relatórios que permitam a análise e mensuração de resultados e o fornecimento de dados para a tomada de decisões. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.1 Situação futura Dependerá da situação atual e dos objetivos da empresa em relação ao seu futuro. Para melhor compreensão, detalha-sePara melhor compreensão, detalha se essa etapa do processo classificando a situação futura em: situação futura prognosticada situação futura desejada situação futura planejada2 Sistemas de informações gerenciais 2.1 Situação futura 2.1.1 Situação futura prognosticada: é aquela que considera as condições existentes, o que permite prever em qual situação específica a empresa estará no futuro. 2.1.2 Situação futura desejada: é determinada pelo empresário, podendo existir inclusive a necessidade de reavaliação e de mudança da missão anteriormente acordada. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.1 Situação futura 2.1.2 Situação futura desejada: (..) a organização deve estabelecer objetivos exequíveis e realistas a serem atingidos em períodos específicos à médio e longo prazo, considerando: Adequação de crenças, filosofia, missão e propósitos básicos da empresa; Mensuração em termos de unidades,Mensuração em termos de unidades, quantidades, prazos, valores percentuais, índices e outros, permitindo a comparação com os resultados reais; 2 Sistemas de informações gerenciais 2.1 Situação futura 2.1.2 Situação futura desejada: (..) possibilidade prática de realização em temos de disponibilidade de recursos humanos, tecnológicos e materiais e dehumanos, tecnológicos e materiais e de quaisquer restrições no ambiente interno e externo da empresa; participação ativa da gerência em sua determinação aceitação e comprometimento possíveis dentro dacomprometimento possíveis dentro da empresa; comprometimento das gerências na consecução do plano; 2 Sistemas de informações gerenciais 2.1 Situação futura 2.1.2 Situação futura desejada: (..) perfeita compreensão de cada objetivo por todos os envolvidos em sua consecução, permitindo oconsecução, permitindo o direcionamento dos esforços aplicados pelas diversas unidades para um fim claramente definido; flexibilidade para modificações nos objetivos originalmente definidos emobjetivos originalmente definidos em virtude da ocorrência de eventos não esperados. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.1 Situação futura 2.1.3 Situação futura planejada: Para que possa ser atingida, é necessário que seja traçado um plano estratégico indica a forma e os meios pelos quais essas metas serão alcançadas a curto e médio prazos. Interatividade A situação futura prognosticada considera as condições existentes da empresa. Você concorda? a) Sim, desde que todo o planejamento seja realizado. b) Sim, por haver a possibilidade de prever em qual situação específica a empresa estará no futuro. c) Não, é praticamente impossível prever algo numa empresa.algo numa empresa. d) Não, exceto pela decisão da presidência da empresa. e) Não, por elaborar demonstrações diferentes das operações realizadas. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.2 Orçamento empresarial integrado O orçamento é a etapa final do processo de planejamento e nele se faz um levantamento dos recursos necessários de forma que as metas traçadas para curto e longo prazos venham a ser atingidas. Os dados para esse levantamento são extraídos dos sistemas de informações contábeis e de custos padrão da empresa. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.3 Apuração de uma situação futura projetada É aquela obtida com base nas informações e nos números do orçamento. Ela é mensurada através de uma projeção das demonstrações financeiras para um período futuro, decorrente do processo orçamentário. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.4 Comparação da situação futura projetada com a planejada: Identificam-se as variações entre as situações futuras originalmente planejadas e aquelas projetadas com base no orçamento. Caso surjam variações significativas entre ambas as posições, é necessário uma reavaliação e eventuais modificações nos objetivos propostos, nos planos estratégicos e, finalmente, nos números do orçamento. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.5 Avaliação e aprovação Em última análise, esse processo de comparação representa a avaliação dos resultados do planejamento estratégico. Após reformulações que se fizeremApós reformulações que se fizerem necessárias nos objetivos e metas propostos, eles serão aprovados em conjunto com o orçamento, as demonstrações contábeis e financeiras projetadas. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.6 Execução O sucesso obtido na execução do plano dependerá do grau de envolvimento de cada área. Assim sendo, é fundamental aAssim sendo, é fundamental a divulgação do plano e das metas a serem alcançadas, bem como o comprometimento de todos os setores envolvidos. As operações realizadas, por sua vez,As operações realizadas, por sua vez, geram documentos e informações que alimentarão o sistema de informações gerenciais. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.7 Mensuração da execução Os resultados obtidos pela execução orçamentária são analisados pelos executivos da empresa a partir do sistema de informações gerenciais. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.8 Apuração da situação real da empresa O sistema de informações operacionais e gerenciais, por meio de seu sistema contábil e com base nas informações geradas pela execução do orçamento, fornece a situação real da empresa decorrente das operações realizadas. É fundamental que a forma de mensuração dessa situação real seja compatível com a forma das demonstrações contábeis projetadas, para que seja possível a comparação e a análise. Ex. demonstrações contábeis projetadas em moeda estrangeira. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.9 Comparação da situação real com a originalmente projetada. Deve conter: comparação entre o orçado e o realizado. apuração e a classificação das variações apuração e a classificação das variações ocorridas. identificação dos motivos dessas variações. proposta de adoção de medidas corretivas. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.10 Avaliação da execução Com essa avaliação, identificam-se as áreas que necessitam de reestruturação e as metas e os objetivos que devem ser reavaliados. Exemplo: um indivíduo visita seu médico – etapas segundo o modelo de gestão, ver livro-texto. Interatividade Dentre as diversas etapas necessárias para implantação do sistema de informações gerenciais, talvez a de comparação entre o planejado e o realizado seja a mais importante, por proporcionar: a) A elaboração de um novo orçamento. b) A possibilidade de ajustes em operações futuras. c) O fechamento da empresa. d) A redução da tributação no períodod) A redução da tributação no período. e) A formação do capital social em quotas e/ou ações. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.11 A empresa como sistema aberto O conceito de sistema remete à ideia de um conjunto de partes que interagem e são interdependentes entre si. Um sistema é formado por recursosUm sistema é formado por recursos humanos, materiais, financeiros, econômicos e tecnológicos. A companhia é um sistema que se relaciona com a sociedade por meio da economia, concorrência, política eeconomia, concorrência, política e tecnologia. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.11 A empresa como sistema aberto. Os sistemas são compostos por 6 etapas: 1) Objetivos: estes são os motivos pelos quais o sistema existe e ainda, correspondem aos objetivos de seuscorrespondem aos objetivos de seus usuários. 2) Entradas: oferecem energia, informação e material para que o processo se realize. 3) Transformações: esses processos3) Transformações: esses processos permitem a transformação de insumos (entradas) em produtos, serviços ou resultados (saídas). 2 Sistemas de informações gerenciais 2.11 A empresa comosistema aberto Os sistemas (...) 4) Saídas: correspondem ao produto das transformações e podem ser conceituadas como as finalidades paraconceituadas como as finalidades para as quais os objetivos, os atributos e as relações do sistema foram justapostas. 5) Controles e avaliações: servem para examinar se as saídas condizem com as metas preestabelecidas dependem demetas preestabelecidas dependem de medidas de desempenho. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.11 A empresa como sistema aberto Os sistemas (...) 6) retroalimentação, realimentação ou feedback: ao responder a cada entrada, esse processo de comunicação éesse processo de comunicação é utilizado como ferramenta de regulação, pois confere as divergências a fim de manter o controle e diminuir eventuais desacordos. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.11 A empresa como sistema aberto O emprego do conceito de sistema aberto para empresa implica a ideia de que o sistema importa recursos diversos que, após serem processados e entregues à sociedade na forma de produtos e serviços, ou seja, são exportados para o ambiente externo mercado. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.11 A empresa como sistema aberto Logo, o ambiente externo exerce grandes pressões sobre a empresa na forma das mais variadas restrições e exigências e para elaborar um planejamento é necessário que a empresa tenha essa visão interação entre os elementos internos e externos. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.12 Sistema de informações gerenciais O sistema de informações gerenciais oferece a possibilidade de os resultados reais das operações serem apurados e comparados com aqueles orçados. Isso é possível por meio da integração entre os padrões e orçamentos e a contabilidade. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.12 Sistema de informações gerenciais Qualidade da informação requisito fundamental para a adequação do sistema de informações ao processo de planejamento, inclui 3 fatores: 1) Conteúdo das informações, no sentido de serem completas, detalhadas e confiáveis no nível necessário. 2) Idade da informação, o que representa o intervalo entre a data da ocorrência dointervalo entre a data da ocorrência do fato e a da geração da informação. 3) Frequência ou periodicidade com que a informação é gerada, de modo que atenda às necessidades da administração. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.12 Sistema de informações gerenciais O que distingue dado de informação é o conhecimento que esta propicia àquele que toma decisões: Dado é qualquer elemento identificadoDado é qualquer elemento identificado em sua forma bruta e que, por si só, não conduz a uma compreensão de determinado fato ou situação; Informação é um dado trabalhado que permite ao executivo tomar decisões;permite ao executivo tomar decisões; Gerencial é o processo administrativo (planejamento, organização, direção e controle) voltado para resultados. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.12 Sistema de informações gerenciais Segundo Oliveira: Sistema de Informação Gerencial (SIG) é o processo de transformação de dados em informações que são utilizadas naem informações que são utilizadas na estrutura decisória da empresa, proporcionando, ainda, a sustentação administrativa para otimizar os resultados esperados. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.12 Sistema de informações gerenciais Segundo Batista: Sistema de Informação Gerencial (SIG) é o conjunto de tecnologias que disponibilizam os meios necessários àdisponibilizam os meios necessários à operação do processamento dos dados disponíveis. É um sistema voltado para a coleta, armazenagem, recuperação e processamento de informações usadas ou desejadas por um ou mais executivos no desempenho de suas atividades (..) 2 Sistemas de informações gerenciais 2.13 Accountability: conceito e relação com a controladoria Conceito de accountability : uma obrigação de prestação de contas ao relatar os resultados obtidos das responsabilidades que foram geradas a partir de uma delegação de poder. 2 Sistemas de informações gerenciais 2.13 Accountability: conceito e relação com a controladoria A autoridade e o poder são delegados por meio de toda a estrutura organizacional, iniciando-se com a eleição, feita pelos acionistas, de um conselho de administração, que deverá representar os acionistas, definir as diretrizes estratégicas da entidade e garantir retorno adequado sobre cada investimento feitoinvestimento feito. Interatividade Considera-se a empresa um sistema aberto por: a) Depender de empréstimos bancários. b) Gerar somente empregos privados. c) Depender dos mais diversos recursosc) Depender dos mais diversos recursos internos e externos. d) Por atender o público em geral. e) Pertencer o ramo industrial. ATÉ A PRÓXIMA!
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