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Etapa 2 Passo 1 Conforme o vídeo, todos os acontecimentos relacionados com o patrimônio em uma entidade são registrados em contas específicas adequadas a cada tipo de evento e classificadas de acordo com vários critérios. A Teoria Patrimonialista que defende o Patrimônio como objeto de estudo da Ciência Contábil, desde 1923, classifica essas contas em dois grupos: Contas Patrimoniais e Contas de Resultados. As Contas Patrimoniais representam os elementos do Balanço Patrimonial, o qual é a principal Demonstração Financeira, é um dos relatórios contábeis obrigatórios por Lei. No Balanço, o patrimônio equilibra os bens e direitos com as obrigações e as participações dos acionistas, demonstrando como está a posição financeira da empresa. As Contas Patrimoniais representam os elementos do Balanço Patrimonial, ou seja, o Ativo (Bens e Direitos) e o Passivo (Obrigações e Patrimônio Líquido da entidade, formado pelo capital social, as reservas e os prejuízos acumulados). As contas do ativo encontram-se discriminadas no lado esquerdo do Balanço Patrimonial e são classificadas em ordem decrescente do grau de liquidez dos elementos patrimoniais que representam. De acordo com a rapidez com que podem ser convertidas em dinheiro (ordem de pagar os compromissos). Ex.: a conta Caixa é a de maior liquidez, encontrando-se no topo. A conta Máquinas e Equipamentos têm uma liquidez menor, encontram-se classificada mais abaixo, pois não possui o mesmo potencial que a conta Caixa para ser convertida em dinheiro. Já do lado direito do Balanço Patrimonial encontramos todas as contas do Passivo, classificadas segundo a ordem decrescente de exigibilidade. As contas são vêem de recursos de terceiros e são classificadas de acordo com a data de vencimento, no caso de classificada em curto prazo, ou seja, dentro do prazo de 360 dias, esta será colocada no topo do passivo, se forem de longo prazo faram parte do passivo não circulante. Logo em seguida encontra-se o Patrimônio Líquido, que representam as contas originadas dos recursos próprios, como investimentos feitos pelos proprietários para abertura da empresa, por reserva de lucros, prejuízos ou lucros acumulados, etc. 15 Contas de Resultado são as Receitas e as Despesas do período, que devem ser encerradas no final do exercício para que se apure o resultado. As contas de resultado registram as contrapartidas das mutações patrimoniais, e podem ser subdivididas em contas de receita (como venda de mercadorias) e custos e despesas (como despesas de vendas). Este resultado seja lucro ou prejuízo será incorporado ao Patrimônio através da conta Prejuízos acumulado (resultado negativo) ou Reserva de lucros (resultado positivo). Segue exemplo da estrutura do Balanço Patrimonial: BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Circulante (até 360 dias) Circulante (até 360 dias) Disponibilidades Fornecedores Créditos Ações Trabalhistas Estoques Empréstimos e Financiamentos (CP) Outros Créditos Obrigações Tributárias Despesas Antecipadas Provisões e Encargos das Provisões Outras Obrigações Não Circulante (mais que 360 dias) Realizável à longo prazo Não Circulante (mais que 360 dias) Investimentos Exigível à longo prazo Imobilizados Intangível Patrimônio Líquido Capital Reservas Ajustes de avaliação patrimonial Prejuízos Acumulados Total Ativo $ Total Passivo $ Passo 2 D Caixa C 150 0 0 155 0 0 562 5 0 135 0 139 2 5 125 2962 , 5 0 711 6 1 , 5 0D Banco C D Fornecedor C 1000 13025 100,00 13925 8500 8500 8500 18550 10.050,00 D Energia á pagar C D Clientes C D Estoque de mercadoria C 125 125 175 175,00 13025 0,00 13025 0,00 15500 22000 0,00 15500 22000 0,00 D C M V C D S a l ar i o à p a g a r 155 0 0 375 0 0 155 0 0 155 0 0 220 0 0 155 0 0 0 , 0 0 0 , 0 0 155 0 0 , 0 0C D Máquinas C 25000 25000,00 D Software C 9500 260000 D ImóveisC D Empréstimos a pagar C 1350 1350 2962,50 9500,00 260000,00 2962,50 D Móveis e Utensilios C 12500 5450 D Capital Social C 395000 D Duplicatas à pagar C 22000 395 0 00 , 0 0 720 0 0 , 0 050000 17950,00 D Receita C D Despesa Salário C D Desp. Energia elétrica C 15000 15500 15500 175 175 56250 2500 0,00 0,00 0,00 0,00 73150,00 D Notas Promissórias C D Duplicatas a Receber C D Computador C 5450 2500 50000 5450,00 2500,00 50000,00 Passo 3- Apuração do Resultado do Exercício (ARE) D ARE C R$ 37.500,00 R$ 15.500,00 R$ 73.750,00 R$ 175,00 R$ 20.575,00 R$ 73.750,00 R$ 0,00 R$ 0,00 D LUCRO ACUMULADO C 20.575,00 20.575,00 ETAPA 3 Passo 1 CONTAS SALDO MOVIMENTO SALDO FINAL D C D C D C CAIXA 1.000 13.025 13.925 100 BANCO 8.500 88.137,50 25.475 71.162,50 FORNECEDORES 18.550 8.500 10.050 ENERGIA A PG 125 125.000 175 175 CLIENTE 13.025 13.025 ESTOQUE 15.500 22.000 37.500 SALARIO A PG 15.500 15.500 15.500 15.500 MAQ. E EQ. 25.000 25.000 SOFTWARE 45.000 95.000 IMOVEIS 260.000 260.000 EMPREST. A PG 1.350 1350 296.250 296.250 MOVEIS 12.500 5.450 17.950 CAPITAL SOCIAL 395.000 395.000 DUPLIC A PG 72.000 72.000 NOTA P 5.450 5.450 DUPLIC A PECEBER 2.500 2.500 COMPUTADORES 50.000 50.000 RESERVA DE LUCRO 20.575 20.575 SOMA 430.525,00 430.525,00 206.587,50 206.587,50 521.712,50 521.712,50 Passo 2 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Circulante 73.762,50 Circulante 106.137,50 Caixa 100,00 Fornecedores 10.050,00 71.162,50 Energia a pagar 175,00 2.500,00 Salário a pagar 15.500,00 Empréstimos a pagar 2.962,50 Duplicatas a pagar 72.000,00 Notas Promissórias 5.450,00 Não Circulante 447.950,00 Não Circulante 0,00 Investimento 0,00 Imobilizado 352.950,00 Patrimônio Liquido 415.575,00 Maq. E Equip. 25.000,00 Capital Social 395.000,00 Imóveis 260.000,00 Reserva Lucro 20.575,00 Móveis 17.950,00 Computador 50.000,00 Intangível 95.000,00 Software 95.000,00 TOTAL: 521.712,50 TOTAL: 521.712,50 ETAPA 4 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE Receita --------------------73.750,00 Custo --------------------- 37.500,00 Desp. Operacionais Salário ------------------- 15.500,00 Energia ----------------- 175,00 Resultado --------------- 20.575,00 Apuração do Resultado do Exercício (ARE) D ARE C R$ 37.500,00 R$ 15.500,00 R$ 73.750,00 R$ 175,00 R$ 20.575,00 R$ 73.750,00 R$ 0,00 R$ 0,00 D LUCRO ACUMULADO C 20.575,00 20.575,00 Referências https://drive.google.com/file/d/0B0JhekeWwJycUHJoMVRqV3gwbkE/view?usp=shari ng - acesso em 04 de maio de 2015 http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/contascontabeis.htm- acesso em 04 de maio de 2015 https://drive.google.com/file/d/0B0JhekeWwJycQnZ2T2lJR2pobDA/view?usp=sharin g – acesso em 25 de mar. de 2015. REFERÊNCIAS MARION, José Carlos; FAHL, Alessandra Cristina. Contabilidade Financeira. 2ª ed. Valinhos: Anhanguera Publicações, 2013. PLT 707. SANTOS, Willian Ferreira dos.ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS. Administração - Contabilidade Geral. Faculdade Anhanguera de Limeira, 2014 Normas da ABNT1.Manual para Elaboração de Trabalhos Acadêmicos. Unianhanguera. Disponível em: http://www.unianhanguera.edu.br/anhanguera/bibliotecas/normas_bibliograficas/index.html. Acesso em: 01 Avenida CULT. CONTABILIDADE 42 - Métodos de Escrituração.Disponível em: https://www.youtube.com/watch?v=zVP6wc5Wx4k. Biblioteca FEAUSP. ABNT – Tabela e Quadro: Diferenças. Disponível em: http://bibliotecafea.com/tag/abnt/, http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/contas2.php http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/metodos.php
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