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03/06/2018 Disciplina Portal http://estacio.webaula.com.br/Classroom/index.html?id=2048196&classId=932895&topicId=2720256&p0=03c7c0ace395d80182db07ae2c30f034&enableForum= Práticas trabalhistas Aula 9: Folha de pagamento INTRODUÇÃO Folha de pagamento é o nome dado ao documento que demonstra os proventos e descontos de cada empregado. Sua elaboração é obrigatória e essencial para o controle dos custos da remuneração paga aos empregados, bem como para o devido registro dos pagamentos e das retenções efetuadas. Por se uma obrigação legal, a folha de pagamento deve estar disponível para a �scalização, tanto do Ministério do Trabalho, quanto para a Receita Federal do Brasil. Os sistemas de folha de pagamento comumente adotados suportam todo o processamento da folha de pagamento. Tais sistemas, como estudaremos nesta aula, são alimentados com os dados relativos ao cadastro do empregado, ao controle de frequência e à pontualidade, aos salários a serem pagos, adicionais, tabelas do INSS (Previdência), salário- família, IRRF (Imposto de Renda), entre tantos outros dados. 03/06/2018 Disciplina Portal http://estacio.webaula.com.br/Classroom/index.html?id=2048196&classId=932895&topicId=2720256&p0=03c7c0ace395d80182db07ae2c30f034&enableForum= Apesar de os sistemas operarem de forma automatizada o cálculo da folha de pagamento, é fundamental que o gestor de RH tenha ciência de como o processo funciona, uma vez que muitas pessoas podem solicitar a demonstração dos cálculos realizados. Os inputs (entrada dos dados) devem ser conferidos, ainda que por amostragem, para que se tenha segurança de que os cálculos estão sendo processados corretamente, pois uma informação errada pode gerar prejuízos para organização e insatisfação para os empregados. OBJETIVOS Demonstrar a aplicação das tabelas do INSS e IRRF sobre a remuneração do empregado. Aplicar rotinas que permitam entender o macroprocesso de elaboração da folha de pagamento de empregados. Descrever os cálculos mais comuns para efetivação dos descontos compulsórios e autorizados pelo empregado na folha de pagamento. 03/06/2018 Disciplina Portal http://estacio.webaula.com.br/Classroom/index.html?id=2048196&classId=932895&topicId=2720256&p0=03c7c0ace395d80182db07ae2c30f034&enableForum= TABELAS Conforme vimos, além dos lançamentos relativos aos salários e demais proventos, também devem ser inseridas as tabelas de descontos do INSS (Previdência Social) e do IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte). Outras tabelas são também comuns, entre as quais àquela que trata do salário-família. INSS Demonstramos a seguir uma tabela para retenção da contribuição previdenciária dos empregados. Perceba que se trata de um exemplo de tabela, uma vez que, periodicamente, a tabela é revista. TABELA DE CONTRIBUIÇÃO AO INSS - 2018 BASE DE CÁLCULO PERCENTUAL Até R$ 1.693,72 8% De R$ 1.693,73 até R$ 2.822,909% De R$ 2.822,91 até R$ 5.645,8011% VALOR MÁXIMO DE DESCONTO Neste exemplo, para o empregado, é de R$621,04, tendo em vista a aplicação de 11% sobre o valor limite de R$5.645,80. A tabela do INSS (Previdência Social) se apresenta com três faixas de descontos, além do limite de salário de contribuição. Na base de cálculo, enquadra-se o total da remuneração recebida pelo empregado passível de desconto do INSS. Tal desconto atinge todos empregados, independentemente do valor da remuneração, pois não há valor mínimo ou valor de isenção. Atente para o limite de contribuição: R$5.645,80. Isso signi�ca que o empregado que receber remuneração maior do que esse valor terá um desconto �xo de R$621,04, que representa o maior valor para desconto do INSS, como vimos. A base de cálculo é reajustada periodicamente pelo Governo Federal, normalmente no mês de janeiro. Vamos agora exercitar os cálculos sobre os seguintes valores: R$ 1.000,00 X 8% = R$ 80,00 R$ 2.500,00 X 9% = R$ 225,00 R$ 4.500,00 X 11% = R$ 495,00 TESTE SEUS CONHECIMENTOS O empregado que recebe salário inferior a R$1.693,72 estará isento do desconto do INSS? Falso ou verdadeiro. Resposta Correta IRRF Veja, agora, outra tabela essencial no processo de folha de pagamento. TABELA DO IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA PARA 2018 03/06/2018 Disciplina Portal http://estacio.webaula.com.br/Classroom/index.html?id=2048196&classId=932895&topicId=2720256&p0=03c7c0ace395d80182db07ae2c30f034&enableForum= BASE DE CÁLCULO ALÍQUOTAPARCELA A DEDUZIR Até R$ 1.903,98 - - De R$ 1.903,99 até R$ 2.826,657,5% R$ 142,80 De 2.826,66 até R$ 3.751,05 15% R$ 354,80 De R$ 3.751,06 até R$ 4.664,6823% R$ 363,13 Acima de R$ 4.664,68 27,5% R$ 869,36 A tabela do IRRF (Imposto de Renda) se apresenta normalmente com 5 faixas, sendo a primeira a que determina isenção de desconto e a última aplicada aos valores superiores a R$4.664,68. Para aplicação da tabela de IRRF estão previstas deduções comuns sobre a remuneração recebida pelo empregado. São elas: • INSS; • Valor por dependente; • Pensão alimentícia. O QUE REPRESENTA NA TABELA A FAIXA DE “PARCELA A DEDUZIR”? A “parcela a deduzir” se refere à compensação de valores contidos na remuneração do empregado, parcelas isentas e/ou que sofrem alíquotas (percentuais de desconto) menores. SALÁRIO-FAMÍLIA Outra tabela essencial é a tabela que trata do salário-família. Veja uma como exemplo: TABELA DO SALÁRIO-FAMÍLIA - 2018 REMUNERAÇÃO VALOR Até R$ 877,67 R$ 45,00 Superior a R$ 877,67 até R$ 1.319,10R$ 31,71 Essa tabela é utilizada para pagamento do salário-família dos empregados. A responsabilidade pelo pagamento é da empresa, mas o custo é da Previdência Social. O repasse à Previdência é realizado no mês subsequente ao mês do pagamento. Nesse momento, a empresa faz a dedução nos valores devidos. O pagamento é devido ao empregado por �lho com idade até 14 anos, conforme enquadramento da remuneração na tabela. Esse valor não sofre incidência do INSS e nem do IRRF. É possível, assim, o empregado receber em determinado mês e, no seguinte, não. Isso ocorre com o empregado que, por exemplo, recebe pagamentos variáveis, tal como hora extra. FGTS É a sigla para Fundo de Garantia do Tempo de Serviço. Representa 8% de toda remuneração recebida pelo empregado, independentemente do valor. O empregador é obrigado a fazer esse depósito, mensalmente, em conta do empregado junto à Caixa Econômica Federal (CEF). Somente na contratação de jovem aprendiz esse percentual é de 2%. 03/06/2018 Disciplina Portal http://estacio.webaula.com.br/Classroom/index.html?id=2048196&classId=932895&topicId=2720256&p0=03c7c0ace395d80182db07ae2c30f034&enableForum= TESTE SEUS CONHECIMENTOS O empregado que recebe mensalmente o salário de R$6.000,00 tem direito ao FGTS no valor de: a) R$600,00 b) R$540,00 c) R$480,00 Justi�cativa TESTE SEUS CONHECIMENTOS Determinado empregado recebe salário de R$2.100,00, tendo solicitado adesão ao vale-transporte. De quanto será o salário proporcional a 22 dias trabalhados para desconto do vale-transporte? a) R$2100,00 b) R$1500,00 c) R$1540,00 Justi�cativa ATIVIDADE Assista ao vídeo “Novidades do eSocial (glossário)”, apresentado por um auditor �scal do trabalho, e faça um comentário sobre os benefícios para o gestor de RH e para a empresa: Resposta Correta QUESTÕES PARA FIXAÇÃO 1 - Raul foi admitido na empresa com salário de R$3.500,00. Sabendo-se que esse valor se enquadra na terceira faixa da tabela de contribuição para o INSS (em nossa tabela-exemplo), de quanto será o desconto de Raul para o INSS? a) R$280,00 b) R$385,00 c) R$315,00 d) R$262,50 Justi�cativa 2 – Saul notou que no seu contracheque de março sofreu desconto do Imposto de Renda (IRRF). Assim, foi até o setor responsável e questionou o desconto, pois alegou que recebe salário de R$2.000,00 e que, com tal valor, estaria isento de tal desconto. A reclamaçãode Saul procede? a) Não, porque para desconto do IRRF o valor de isenção vai até R$1.903,98. 03/06/2018 Disciplina Portal http://estacio.webaula.com.br/Classroom/index.html?id=2048196&classId=932895&topicId=2720256&p0=03c7c0ace395d80182db07ae2c30f034&enableForum= b) Sim, porque esse valor é de fato o limite de isenção para desconto do IRRF. c) Não, porque não foi considerada a dedução do valor do dependente que é de R$500,00. d) Não, porque na tabela do IRRF não há limite de isenção. e) Sim, porque não foi levada em consideração a dedução relativa ao INSS. Justi�cativa 3 – Arildo recebe mensalmente salário-família, uma vez que seu salário é R$1.050,00. Este mês, no entanto, notou que não houve pagamento do referido salário-família. Isso pode ter acontecido pelo seguinte motivo: a) O salário-família é pago por �lho até 12 anos. b) A empresa não fez o recolhimento para previdência. c) O valor limite da tabela foi superado, em face das horas extras. d) Não foi considerada a soma do desconto do INSS. e) Em face da falta de um dia de trabalho ao serviço. Justi�cativa Glossário EXEMPLO 03/06/2018 Disciplina Portal http://estacio.webaula.com.br/Classroom/index.html?id=2048196&classId=932895&topicId=2720256&p0=03c7c0ace395d80182db07ae2c30f034&enableForum= Empregado com salário de R$1.500,00, gasta R$8,00 por dia para se deslocar até o trabalho e retornar para sua residência: R$8,00 X 22 (dias de trabalho no mês) = R$176,00 (total de crédito no mês) Vamos ter que proporcionalizar o salário aos dias efetivamente trabalhados. R$1.500,00 /30 = R$50,00 R$50,00 X 22 = R$1.100,00 (salário proporcional aos dias de trabalho) R$1.100,00 X 6% = R$66,00 (valor do desconto do vale-transporte) Atenção: Há, pelo menos, mais um critério por vezes observado no mercado. O gestor de RH deve entender as diferenças e de�nir aquele a ser considerado no cálculo.
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