Repetição de Indébito

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 DIREITO TRIBUTÁRIO - PROFESSOR: Me. BRUNO Antunes Rodrigues 
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PRÁTICA SIMULADA 
2º 2018 
 
 
 
AÇÃO DE REPETIÇÃO DE INDÉBITO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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AÇÃO DE REPETIÇÃO DE INDÉBITO 
 
1. Aspectos Gerais Para o cabimento desta ação, o caso concreto deverá se encaixar em uma das hipóteses do 
art. 165 do CTN, que resumindo são: existência de pagamento indevido ou a maior de determinados tributos, bem 
como erro na identificação do sujeito passivo, na determinação da alíquota, no cálculo do valor ou em caso de 
reforma, anulação, revogação ou rescisão de decisão condenatória, nos termos do art.165, do CTN. 
 
2. O sujeito passivo abrange as figuras do contribuinte e o responsável, nos termos do art. 121, do CTN. 2. 
 
3. Fundamentação Legal 
 
A) Art. 165, do CTN - Legitimidade da Repetição de Indébito; 
B) Art. 166, do CTN: Nos casos em que o tributo comportar repercussão (tributos indiretos - Exemplos: ICMS e IPI), 
ou seja, transferência do respectivo encargo financeiro deverá atender os seguintes requisitos, do art. 166, do CTN e 
Súmula 546, do STF: 
I. prova de ter assumido o referido encargo; 
II. ou, no caso de tê-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a recebê-la. 
B1) Exceção: Súmula 391 do STJ – Nos casos de devolução de ICMS cobrado indevidamente na conta de energia 
elétrica, o contribuinte de fato pode cobrar. 
C) Art. 168, do CTN: O direito de pleitear a restituição do tributo, extingue-se com o decurso do prazo de 5 (cinco) 
anos, contados: 
C.1) da extinção do crédito tributário, nas hipóteses de cobrança ou pagamento espontâneo de tributo indevido ou 
maior ou erro na identificação do sujeito passivo, na determinação da alíquota aplicável, no cálculo do montante do 
débito ou na elaboração ou conferência de qualquer documento relativo ao pagamento e; 
C.2) da data em que se tornar definitiva a decisão administrativa ou passar em julgado a decisão judicial que tenha 
reformado, anulado, revogado ou rescindido a decisão condenatória, nas hipóteses de reforma, anulação, 
revogação ou rescisão de decisão condenatória. 
 
 
d) Taxa Selic: é o índice para atualizar as taxas de juros no Brasil, está prevista na Lei 9.250/95, art. 39, § 4º, 
conta-se a partir do pagamento indevido. Acrescenta-se, ainda a Lei nº 11.960 que alterou o art. 1-F da Lei nº 
9494-97, para a restituição ocorrer com os índices da caderneta de poupança. 
 
e) Compensação: A compensação está prevista no art. 170, do CTN e poderá ser requerida, visando a extinção do 
crédito tributário, nos termos do art. 156, II, do CTN, isto é, quando houver credor e devedor reciprocamente. No 
entanto, sempre deve-se atentar à Lei específica e competente que regulamentará a compensação. 
 
F) Importante observar que somente é possível a compensação após o trânsito em julgado da decisão que deferiu a 
repetição do indébito, por força do art. 170-A, do CTN e Súmula 212, do STJ, ou seja, o examinando poderá perder 
ponto no raciocínio jurídico se pedir a compensação em antecipação de tutela ou liminar; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Sugestão de petição Inicial de Ação de Repetição de Indébito 
Tributário 
 
 
 
EXCELENTÍSSIMO SENHOR DOUTOR JUIZ FEDERAL DA...VARA CÍVEL FEDERAL DA SUBSEÇÃO DO 
MUNICÍPIO DE ... SEÇÃO JUDICIÁRIA DO ESTADO DE... 
 
OU 
 
EXCELENTÍSSIMO SENHOR DOUTOR JUIZ DE DIREITO DA ... VARA DA FAZENDA PÚBLICA DA 
COMARCA DE ... ESTADO DO(E) ... 
 
 
 
 
 
NOME DA PESSOA, nacionalidade, estado civil, profissão, portador(a) do RG nº ..., inscrito(a) no CPF sob o nº..., 
residente e domiciliado na Rua..., nº ..., Cidade..., Estado..., CEP ...., vem, respeitosamente perante Vossa Excelência, 
por intermédio de seu advogado abaixo assinado (procuração anexa) com escritório na Rua ..., nº..., Bairro, Cidade, 
CEP, onde recebe intimações, propor com fulcro nos art. 19º, 300, 319 e 327do Código de Processo Civil a presente: 
OU 
 
NOME DA EMPRESA, pessoa jurídica de direito privado, inscrita no CNPJ sob o nº ..., com sede na Rua..., nº..., 
Cidade..., Estado..., CEP nº ...., vem, respeitosamente perante Vossa Excelência, por intermédio de seu advogado 
abaixo assinado (procuração anexa) com escritório na Rua ..., nº..., Bairro, Cidade, CEP, onde recebe intimações, 
propor com fulcro nos art. 19º, 300, 319 e 327do Código de Processo Civil a presente: 
 
 
AÇÃO DE REPETIÇÃO DE INDÉBITO 
 
Em face da União/Estado/Município pessoa jurídica de direito público, inscrito no CNPJ n.º ..., com sede na Rua ..., 
nº... , pelos motivos de fato e de direito abaixo aduzidos: 
 
1. Dos Fatos 
(relatar o caso da proposta) 
 
Frase de Fechamento: Assim, sendo não restou outra alternativa ao Autor, senão buscar a tutela jurisdicional. 
 
2. Da Tempestividade 
 Nos termos do art. 168, I do CTN, o sujeito passivo tem cinco anos para pleitear a restituição contados da extinção 
do crédito tributário. 
 Para tributos sujeitos a lançamento por declaração ou ofício, o crédito tributário extingue-se na data do pagamento. 
 Para tributos sujeitos a lançamento por homologação, nos termos do art. 3º da LC nº 118/05, considera-se extinto o 
crédito tributário na data do pagamento antecipado. Por essa razão, considerando que o Autor pagou o tributo em..., 
faz jus à repetição do indébito tributário. 
 
 
 
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Obs. Prazo de 2 anos para propor ação de Repetição de Indébito, após ciência da decisão administrativa que denegou 
o direito à restituição (169 – CTN). Neste caso nome da peça será: AÇÃO ANULATÓRIA DE DECISÃO 
ADMNISTRATIVA QUE DENEGOU O DIREITO A RESTITUIÇÃO 
 
2. DA DISPENSA DA AUDIÊNCIA DE CONCILIAÇÃO 
 
3. Do Direito 
1º parágrafo – apresentar a norma; 
2º parágrafo- subsunção do fato a norma; e 
3º parágrafo – conclusão. 
 
 
4. Da Correção e dos Juros 
 
Para Tributo Federal: Nos termos do art. 39, § 4º da Lei nº 9.250/95 a restituição dos valores será pela taxa 
SELIC. Caso não seja esse o entendimento, de Vossa Excelência, requer-se, então a restituição dos valores pagos 
indevidamente, devidamente corrigidos pelo índice da caderneta de poupança, conforme alteração trazida pelo art. 
5º da Lei nº 11.960/09 que modificou o art. 1-F da Lei nº 9494/97. 
Para Tributo Estadual/Municipal: A restituição dos valores pagos indevidamente, devidamente corrigidos pelo 
índice da caderneta de poupança, conforme alteração trazida pelo art. 5º da Lei nº 11.960/09 que modificou o art. 
1-F da Lei nº 9494/97. 
 
Obs. Correções Legais = Juros Moratórios + Correção Monetária 
Juros Moratórios: Súmula 188 STJ – A partir do Trânsito em Julgado 
Correção Monetária: Súmula 162 STJ – A partir do pagamento 
5. Dos Pedidos 
Diante do exposto requer-se: 
a) Dispensa da composição consensual, audiência de conciliação, conforme artigo 334, parágrafo 4.° do CPC em 
razão de ausência de lei autorizativa, conforme determina o artigo 171 do CTN. 
b) Procedência do pedido, para fins de condenar o ente público competente à devolução dos valores pagos 
indevidamente, comas correções legais, nos termos do artigo 165 e 167 do CTN. 
c) Citação do ente público, na pessoa de seu representante judicial, para apresentar a contestação no prazo legal. 
d) a condenação do ente público competente ao pagamento de custas e honorários de sucumbência,conforme art. . 
82, §2, do CPC; 
e) a produção de todas as provas em direito admitidas. 
 
Dá-se a causa o valor de R$... Nestes Termos, 
Pede-se deferimento. 
Local e Data. 
Advogado 
OAB nº...