Aula 09 - Fraude e Responsabilidade do Auditor II_resumo

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FRAUDE E RESPONSABILIDADE DO AUDITOR – II
REPRESENTAÇÕES FORMAIS
Por causa da natureza da fraude e das dificuldades encontradas pelos audi-
tores na detecção de distorções relevantes nas demonstrações contábeis decor-
rentes de fraude, é importante que o auditor obtenha representação formal da 
administração e, no caso apropriado, dos responsáveis pela governança confir-
mando que eles revelaram ao auditor:
a. Os resultados da avaliação por parte da administração do risco de que 
as demonstrações contábeis contenham distorção relevante como resultado de 
fraude; e
b. Seu conhecimento de casos reais, suspeita ou indícios de fraude que 
afetem a entidade.
A ausência de uma representação formal por parte da administração pode 
caracterizar significativa limitação no trabalho de auditoria, a ponto de levar o 
auditor a expressar uma opinião com ressalva ou optar pela abstenção de opi-
nião.
AUDITOR SEM CONDIÇÕES DE CONTINUAR O TRABALHO
Se, como resultado de uma distorção decorrente de fraude ou suspeita de 
fraude, o auditor encontrar circunstâncias excepcionais que coloquem em dúvida 
sua capacidade de continuar a realizar a auditoria, este deve:
a. Determinar as responsabilidades profissionais e legais aplicáveis à situa-
ção, inclusive se é necessário ou não o auditor informar à pessoa ou pessoas 
que aprovaram a contratação da auditoria ou, em alguns casos, às autoridades 
reguladoras (o Banco Central, por exemplo, em caso de auditoria em instituição 
financeira);
b. Considerar se seria apropriado o auditor retirar-se do trabalho, quando 
essa saída for possível conforme a lei ou regulamentação aplicável.
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COMUNICAÇÕES À ADMINISTRAÇÃO E AOS RESPONSÁVEIS PELA 
GOVERNANÇA
Caso tenha identificado uma fraude, ou obtido informações que indiquem a 
possibilidade de fraude, o auditor deve comunicar estes assuntos tempestiva-
mente a pessoa de nível apropriado da administração que têm a responsabili-
dade primordial de prevenir e detectar fraude em assuntos relevantes no âmbito 
de suas responsabilidades.
Se o auditor tiver identificado ou suspeitar de fraude envolvendo: a) a admi-
nistração; b) empregados com funções significativas no controle interno; ou c) 
outros, cujas fraudes gerem distorção relevante nas demonstrações contábeis, o 
auditor deve comunicar tempestivamente esses assuntos aos responsáveis pela 
governança.
COMUNICAÇÕES ÀS AUTORIDADES REGULADORAS OU DE CON-
TROLE
Caso o auditor tenha identificado ou suspeite de fraude, deve determinar se 
há responsabilidade de comunicar a ocorrência ou suspeita a um terceiro fora da 
entidade. Embora o dever profissional do auditor de manter a confidencialidade 
da informação do cliente possa impedir que tais informações sejam dadas, as 
responsabilidades legais do auditor podem se sobrepor ao dever de confidencia-
lidade em algumas situações.
QUESTÕES DE CONCURSO
1. (FGV/FISCAL-RIO/2010) Analise as afirmativas a seguir:
I – A prevenção e detecção da fraude é de responsabilidade da governança 
da entidade e da sua administração.
II – Apesar de o auditor poder suspeitar ou, em raros casos, identificar a ocor-
rência de fraude, ele pode estabelecer juridicamente se realmente ocorreu 
fraude.
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III – O auditor que realiza auditoria de acordo com as normas é responsável 
por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como 
um todo, não contém distorções relevantes, causadas por fraude ou erro.
Assinale:
a. se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
b. se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
c. se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
d. se somente a afirmativa III estiver correta.
e. se somente a afirmativa II estiver correta.
2. (FUNDATEC/CAGE-RS/2014) De acordo com a NBC TA 240 – Responsabili-
dade do Auditor em Relação à Fraude no Contexto da Auditoria de Demons-
trações Contábeis, marque a assertiva correta.
a. O auditor nunca deve levar em consideração as respostas às indagações 
junto à administração ou aos responsáveis pela governança.
b. O auditor não precisa manter postura de ceticismo profissional durante a 
auditoria quando não tiver dúvida quanto à honestidade e integridade da 
administração.
c. Visando manter a independência, o auditor não deve fazer indagações aos 
auditores internos da entidade sobre o risco de fraude nas demonstrações 
contábeis.
d. O auditor deve aceitar os registros e os documentos como legítimos, des-
de que não existam razões para crer o contrário.
e. Elemento de imprevisibilidade incorporado na seleção da natureza, épo-
ca e extensão dos procedimentos de auditoria, não é considerado uma 
resposta global aos riscos avaliados de distorção relevante decorrente de 
fraude.
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Comentário
Ao manter o ceticismo, o auditor pode entender e aceitar que os registros 
contábeis são legítimos e genuínos, a não ser que existam razões para crer o 
contrário.
3. (ESAF/CGU/2012) Para lidar com riscos avaliados de distorção relevante 
decorrente de fraude, o auditor independente pode lançar mão dos seguintes 
procedimentos de auditoria, exceto:
a. Visitar locais ou executar certos testes de surpresa, sem anúncio prévio.
b. Rever o nível e a adequação dos relatórios de gastos apresentados pela 
alta administração.
c. Executar procedimentos em contas ou outras conciliações elaboradas pela 
entidade.
d. Testar a integridade de registros e operações processados em sistema 
computadorizado.
e. Buscar evidências de auditoria adicionais em fontes fora da entidade sen-
do auditada.
Comentário
De acordo com os procedimentos contidos no Apêndice 2 da NBC TA 240.
4. A NBC TA 240 define as normas quanto à responsabilidade do auditor em re-
lação a fraude, no contexto da auditoria de Demonstrações Contábeis. Con-
siderando a referida norma do CFC, assinale a alternativa incorreta.
a. Mesmo que a auditoria seja devidamente planejada e realizada de acordo 
com as normas de auditoria, há um risco inevitável de que algumas dis-
torções relevantes das demonstrações contábeis possam não ser detec-
tadas.
b. Dois tipos de distorções intencionais são pertinentes para o auditor: dis-
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torções decorrentes de informações contábeis fraudulentas e distorções 
decorrentes da apropriação indébita de ativos.
c. Não constitui obrigação do auditor estabelecer juridicamente se realmente 
ocorreu fraude.
d. O auditor deve obter representações da administração de que ela reconhe-
ce sua responsabilidade pelo desenho, implementação e manutenção do 
controle interno de prevenção e detecção de fraude.
e. O auditor deve comunicar a possibilidade ou a ocorrência de fraude aos 
responsáveis pela governança sempre por escrito.
Comentário
O auditor pode comunicar a ocorrência de fraude aos responsáveis pela 
governança seja de forma verbal ou por escrito – nesse caso, a depender da 
magnitude da ocorrência de fraude.
5. (FGV/FISCAL-CUIABÁ/2014) Em relação à responsabilidade do auditor em 
casos de fraudes, assinale a afirmativa correta.
a. O auditor, para efeitos das normas de auditoria, deve estarpreocupado 
com a fraude que causa distorção relevante nas demonstrações contábeis.
b. O auditor é o principal responsável pela prevenção e detecção da fraude 
em uma entidade.
c. A detecção de todos os riscos de distorções relevantes nas demonstra-
ções contábeis é uma das funções da auditoria.
d. O auditor deve manter postura de ceticismo profissional durante a audito-
ria, salvo quando há experiência passada em relação à honestidade e à 
integridade da administração.
e. O auditor deve determinar respostas individuais para tratar dos riscos ava-
liados de distorção relevante decorrente de fraude nas demonstrações 
contábeis.
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6. (FGV/FISCAL-CUIABÁ2016) De acordo com a NBC TA 240 – Respon-
sabilidade do Auditor em Relação à Fraude, no Contexto da Auditoria de 
Demonstrações Contábeis, assinale a opção que indica o(s) principal(ais) 
responsável(eis) pela detecção da fraude.
a. O auditor independente.
b. O sócio encarregado do trabalho de auditoria.
c. Os funcionários da entidade.
d. Os responsáveis pela governança da entidade e sua administração.
e. O governo, representado pela Comissão de Valores Mobiliários.
GABARITO
1. a
2. d
3. b
4. e
5. a
6. d
��Este material foi elaborado pela equipe pedagógica do Gran Cursos Online, de acordo com a 
aula preparada e ministrada pelo professor Marcelo Aragão.