ISS: Imposto sobre Serviços

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ISS
. EC nº 18/65 á CF de 1946
. Substituiu antigo imposto de indústria e profissões
Legislação básica
. CF/88, Art. 156, III e § 3º;
. Dec-lei 406/68 art. 9º e LC 116/ 2003;
. Leis e Regulamentos municipais;
. No RJ: CTM art. 8º e seguintes;
. Lei 691/84 e alterações
Características:
. Fim fiscal;
. Natureza real;
. Imposto indireto;
. Imposto residual;
. Categoria de imposto sobre a circulação de serviços;
. Incidência Monofásica;
. Lançamento por homologação ( CTM, Arts. 42 a 47);
. Regulação por Lei complementar
Hipótese de incidência
. A prestação de serviço constante na lista anexa” – Art. 1º, LC 116/2003
. prestação habitual ( embora não preponderante) e onerosa, por terceiro, de serviço constante da lista, mesmo se proveniente do exterior ou lá iniciado.
Natureza da lista anexa
. STF – taxativa em sua globalidade, em razão da residualidade do imposto mas comporta interpretação extensiva.
. obs: fere tipicidade, vedação de analogia , segurança jurídica..
Incidência
. Não incide sobre a prestação de serviços gratuitos e independe do objetivo de lucro;
. “ incide sobre o serviço enquanto objeto de circulação econômica, que só se caracteriza com a habitualidade da prestação, assim entendida a intenção de obter vantagens econômicas com a atividade, ...” Lobo Torres in Rosa Jr. Pág. 1128.
Diferença entre ISS e ICMS
Obrigação de fazer e obrigação de dar
Não incide sobre os contratos de locação de bens móveis e arrendamento mercantil – STF
Não incide sobre contrato de franquia – contrato híbrido
Prestação de serviço com fornecimento de mercadoria
. constar da lista – ISS;
. não constar da lista – ICMS;
. Com ressalva – ISS e ICMS
Sujeito ativo
. Municípios e DF – Art. 1º, LC 116/03;
Regra geral - art. 3º, LC 116/03
. Local do estabelecimento do prestador;
. No local do serviço prestado – incisos I a XXIII do art. 1º;
Sujeito passivo
. contribuinte é o prestador do serviço.
STJ
“ Contribuinte do ISS é quem se insere no mercado, para exercer determinado serviço, dele retirar proveito econômico... não é contribuinte do ISS a empresa pública que empresta seus servidores a outras entidades, obtendo mero ressarcimento pelos salários e demais encargos pagos por ela aos empregados cedidos” in Rosa Jr., pág 1148
Isenções
. exportação de serviços;
. serviços prestados por empregado celetista, trabalhador avulso e por administrador de empresa;
. intermediação de operações financeiras.
Base de cálculo
. Preço do serviço
Alíquotas
. percentuais ad valorem; no Rio: alíquota genérica de 5%;
. específicas, fixas, para profissionais autônomos, sociedades uniprofissionais e outros casos;
. Máxima de 5% ( LC 116/03)
. Mínima de 2% ( EC 37/02; ADCT, art.88)
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