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1
NOÇÕES INTRODUTÓRIAS DE 
PREVIDÊNCIA
Márcio Santos Dominato
INTRODUÇÃO A CIÊNCIAS 
ATUARIAIS
___________________________________________________________
Agenda
 Retrospectiva histórica da previdência;
 Principais Conceitos;
 Estrutura do Mercado Previdenciário;
 Modalidade de Planos;
 Legislação Aplicável.
2
Retrospectiva histórica da previdência
3
1917 • A primeira Constituição a mencionar o seguro social foi a do México;
1883
•O Chanceler Bismarck obteve a aprovação
do parlamento para seu projeto de seguro
de doença, o qual foi seguido pelo seguro
de acidentes de trabalho (1884) e pelo
seguro de invalidez e velhice (1889) - marco
primeiro da previdência social no mundo;
No mundo
Retrospectiva histórica da previdência
4
1942
• Ponto mais importante deste período da 
evolução securitária, é o famoso relatório 
Beveridge . Documento, responsável pela 
origem da Seguridade Social;
1935
• Foi criado o Social Security Act (Roosevelt).
Conhecido como a primeira citação feita à
seguridade social;
No mundo
Retrospectiva histórica da previdência
5
1795
• Príncipe Regente D. João VI, aprovou o 
Plano dos Oficiais da Marinha (Montepio 
dos Oficiais da Marinha da Corte);
1543 • Brás Cubas fundou a Santa Casa deMisericórdia de Santos;
No Brasil
Retrospectiva histórica da previdência
6
1835
• Criação do Montepio Obrigatório dos
Empregados do Ministério da Economia
(MONGERAL)  Todos funcionários do
Estado;
1821
• Decreto do Príncipe Regente D. Pedro de
Alcântara  primeiro texto legal que
registrou o tema Previdência Social no
Brasil;
No Brasil
Retrospectiva histórica da previdência
7
1930
• Suspensão da concessão de aposentadoria
ordinárias - "Caixas" estavam em situação
deficitária;
1923
• Lei Eloy Chaves  criação das caixas de
aposentadorias e pensões (CAP), por
empresa, primeiramente para os
ferroviários;
No Brasil
Retrospectiva histórica da previdência
8
Década 
de 50
• A Previdência Social, por intermédio dos
Institutos, foi convocada a participar da
construção da nova Capital da República;
1931
•Mudança radical no sistema previdenciário,
deixou de ser organizado por empresa
(CAP), sendo aglutinado por categoria
profissional (IAP);
No Brasil
Retrospectiva histórica da previdência
9
1977
• Institui o SINPAS (Sistema Nacional de
Previdência e Assistência Social), buscando
a reorganização da previdência social (Lei
nº 6.439/77);
1966
• Unificação dos IAPs (Decreto-leiº 72, de
21/11/1966)  criação do Instituto Nacional
de Previdência Social (INPS);
No Brasil
Retrospectiva histórica da previdência
10
1990
•O Decreto n° 99.350/90  criou o Instituto
Nacional do Seguro Social - INSS, mediante
a fusão do INPS com o Instituto de
Administração Financeira da Previdência e
Assistência Social;
No Brasil
• Decreto n° 3.048/99 aprova o Regulamento
da Previdência Social  disposições
relativas ao custeio e aos benefícios;
1999
Estrutura do Mercado Previdenciário
11
SISTEMA DE PREVIDÊNCIA
BRASILEIRO
REGIME GERAL
DA PREVIDÊNCIA
SOCIAL – INSS
REGIMES 
PRÓPRIOS DE 
PREVIDÊNCIA
PREVIDÊNCIA 
COMPLEMENTAR
CF – Art. 201
Obrigatório
Trabalhadores da 
iniciativa privada e 
empregados públicos
Servidores sem RPPS
CF – Art. 40
Obrigatório
Servidores Públicos
CF – Art. 202
Regulamentação 
Própria
Facultativo
Autonomia ao RGPS
Regime Geral da Previdência Social
12
SEGURIDADE
SOCIAL
PREVIDÊNCIA
ASSISTÊNCIA
SOCIALSAÚDE
Regime Geral da Previdência Social
 Seguro coletivo, contributivo, compulsório e
de organização estatal;
 Administrada e operada pelo INSS;
 Custeada por contribuições dos segurados e
das empresas;
 Regime financeiro de repartição simples;
13
Principais Conceitos
14
• Regime que objetiva fixar
taxas de custeio capazes
de garantir a geração de
receitas equivalentes ao
fluxo de despesas do
exercício.
• Regime onde há 
acumulação de recursos 
durante o período de 
contribuição, capazes de 
garantir a geração de 
receitas para garantir o 
pagamento dos 
benefícios futuros.
CapitalizaçãoRepartição Simples
Regime Financeiro:
Regime Geral da Previdência Social
15
1980
Regime Geral da Previdência Social
16
2000
Regime Geral da Previdência Social
17
2010
Regime Geral da Previdência Social
18
2050
Estrutura do Mercado Previdenciário
19
Ministério da 
Previdência Social
INSS PREVIC DATAPREV
Subordinação
Vinculação
Secretaria de 
Políticas de
Previdência Social
Conselho Nacional de
Previdência Social
Conselho de Recursos da
Previdência Social
Órgãos Colegiados
Previdência Complementar
20
PREVIDÊNCIA
COMPLEMENTAR
ENTIDADE FECHADA DE
PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR
EFPC
ENTIDADE ABERTA DE
PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR
EAPC
Estrutura do Mercado Previdenciário
21
Arrecadação (em R$ milhões) 
0
50.000
100.000
150.000
200.000
250.000
1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Prev. Comp. Aberta Prev. Comp. Fechada Prev. Social
Estrutura do Mercado Previdenciário
22
Arrecadação (em R$ milhões) 
0
5.000
10.000
15.000
20.000
25.000
30.000
35.000
40.000
1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Prev. Comp. Aberta Prev. Comp. Fechada
EAPC vs EFPC
23
• Seguradoras e Bancos;
• Administram planos de
pecúlios ou rendas de
natureza previdenciária e
vida (PGBL e VGBL);
• Acessível a qualquer
pessoa;
• Órgão Regulador: SUSEP
e CNSP (Ministério da
Fazenda)
• Fundos de Pensão;
• Administram planos de
benefícios de natureza
previdenciária;
• Acessível aos
empregados/associados do
Patrocinador/Instituidor;
• Órgão Regulador: PREVIC
e CNPC (Ministério da
Previdência)
EFPCEAPC
EXISTE VANTAGEM FISCAL EM AMBAS
EAPC vs EFPC
24
• Visam lucros;
• Buscam a remuneração do
capital investido dos seus
acionistas;
• Possuem dois ambientes
• Adm da EAPC
• Adm do Fundo de
Investimentos;
• Nenhum envolvimento
entre as partes na adm;
• Não visam lucros;
• O total de ganhos (ou
perdas) é repassado aos
Participantes;
• Possui apenas um
ambiente;
• Envolvimentocompartilhado
EFPCEAPC
Principais Conceitos
25
• Plano Gerador de
Benefícios Livres;
• Plano de Previdência
Complementar que
permite a acumulação de
recursos e a contratação
de rendas para
recebimento a partir de
uma data escolhida pelo
participante.
• Vida Gerador de
Benefícios Livres;
• Plano com possibilidade
de acumulação de
recursos para o futuro,
podendo ser resgatados
na forma de renda
mensal ou pagamento
único a partir de uma
data escolhida pelo
participante.
VGBLPGBL
Não é 
considerado 
previdência
Estrutura do Mercado Previdenciário
26
Ministério da Fazenda
SUSEP
CVM BACEN
Subordinação
Vinculação
Supervisão
Conselho Nacional de
Seguros Privados
Conselho de Recursos do Sistema de 
Seguros Privados, de Previdência 
Privada Aberta e de Capitalização
Órgãos Colegiados
Conselho Monetário 
Nacional
EAPC
Estrutura do Mercado Previdenciário
27
PATROCINADOR INSTITUIDOR
EMPRESAS OU GRUPO DE 
EMPRESAS
UNIÃO, ESTADOS, DF e 
MUNICÍPIOS
PRIVADAS PÚBLICAS
ENTIDADE FECHADA DE PREVIDÊNCIA 
COMPLEMENTAR - EFPC 
FUNPRESP
LEI Nº 12.618, de 
30/04/2012
Principais Conceitos
28
• empresa ou grupo de
empresas, a União, os
Estados, o Distrito
Federal e os Municípios,
suas autarquias,
fundações, sociedades
de economia mista e
outras entidades
públicas que instituam,
plano de benefícios
previdenciários.
• pessoa jurídica de
caráter profissional,classista ou setorial, que
oferece aos seus
associados ou membros,
plano de benefícios
previdenciários.
InstituidorPatrocinador
Previdência Complementar
29
Quantidade de Entidades (mar/12)
Estrutura do Mercado Previdenciário
30
Ministério da 
Fazenda
Secretaria 
da Receita 
Federal
Comissão 
de Valores 
Mobiliários
Conselho 
Monetário 
Nacional
Ministério da 
Previdência 
Social
Conselho Nacional 
de Previdência 
Complementar
Secretaria de Políticas 
Públicas de Previdência 
Complementar
Superintendência 
Nacional de Previdência 
Complementar (PREVIC)
Entidade Fechada de 
Previdência 
Complementar (EFPC)
Subordinação
Supervisão
74,7
90,9 93,3
126
144,3
170
188
239,7
281,8
320
375
457 445
515
558
597
668
0
100
200
300
400
500
600
700
800
1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Entidade Fechada de Previdência 
Complementar
31
Evolução do ativo das EFPC (em R$ bilhões) 
Entidade Fechada de Previdência 
Complementar
32
Ativo das EFPC X PIB (%)
Entidade Fechada de Previdência 
Complementar
33
Organização Jurídica das EFPC :
A Lei Complementar 109/01 prevê que as entidades possam também ser constituídas
sob a forma de sociedade civil, apesar do Código Civil não prever mais esta forma de
constituição;
NOVO
CÓDIGO CIVIL FUNDAÇÃO
ASSOCIAÇÃO
SOCIEDADE 
CIVIL
Constituída por 
Associações de natureza
puramente comercial e
empresarial
Entidades constituídas 
para fins religiosos, 
culturais, morais e 
assistenciais
Constituída por outras
Modalidades
Ex. clubes de futebol
Principais Conceitos
34
Qualificação das EFPC - de acordo com os Planos 
que administram:
• Quando administram
plano ou conjunto de
planos acessíveis ao
universo de
participantes.
• Quando administram
plano ou conjunto de
planos de benefícios
para diversos grupos de
participantes, com
independência entre si.
MultiplanoPlano Comum
PLANO DE BENEFÍCIOS
ENTIDADE ENTIDADE
PLANO NPLANO 1 PLANO 2
Principais Conceitos
35
Qualificação das EFPC - de acordo com seus 
patrocinadores ou instituidores:
• Quando estiverem
vinculadas a apenas um
patrocinador ou
instituidor.
• quando congregarem 
mais de um patrocinador 
ou instituidor.
MultipatrocinadasSingulares
Principais Conceitos
36
• é o percentual incidente
sobre as contribuições
pagas pelo participante,
para fazer face as
despesas administrativas
• é cobrada anualmente
sobre o valor total da
aplicação acumulada.
Taxa de 
administração
Taxa de 
carregamento
Principais Conceitos
37
• Benefício de caráter
previdenciário em que a
data de seu início é
previsível, conforme as
condições estabelecidas
no regulamento.
• Benefício de caráter 
previdenciário cuja 
concessão depende da 
ocorrência de eventos 
não previsíveis, como a 
morte, a invalidez, a 
doença ou a reclusão
Benefício de RiscoBenefício Programado
•Benefício Definido
•Contribuição Definida
•Contribuição Variável
BD
CD
CV
Modalidade de Planos
38
RES. CGPC
Nº 16/2005
Benefícios 
Futuros
Contribuições
Retorno dos 
Investimentos
Reservas 
Matemáticas
Em Planos BD, as
contribuições serão
definidas em função dos
benefícios garantidos.
39
Benefício Definido (BD)
40
Benefício Definido (BD)
?
41
Benefício Definido (BD)
Contribuições
Benefícios 
Futuros
Retorno dos 
Investimentos
Reservas 
Matemáticas Em Planos CD, as
contribuições (e a
rentabilidade) determinarão
o saldo de contas e
consequentemente os
benefícios.
Contribuição Definida (CD)
42
Contribuição Definida (CD)
43
Plano de BenefíciosParticipante Patrocinadora
Contribuições da
Patrocinadora
Contribuições do
Participante
Conta 
Identificada
Patrocinadora
Conta 
Individual
Participante
Benefício
Conta 
Identificada
Patrocinadora
Conta 
Individual
Participante
Contribuições da
PatrocinadoraContribuições do
Participante
Benefício
Contribuição Variável (CV)
44
CV =
PERÍODO DE ACUMULAÇÃO PERÍODO DE CONCESSÃO
CD BD
+
Plano BD vs Plano CD
45
DESCRIÇÃO BENEFÍCIO DEFINIDO CONTRIBUIÇÃO 
DEFINIDA
Natureza Fundo coletivo Poupança individual
Nível de Benefício Conhecido Intencionado
Custo/Contribuições Estimado Determinado
Boa Rentabilidade Reduz as contribuições das partes Aumenta o benefício
Processo Operacional Mais simples
Complexo, com 
envolvimento maior do 
participante
Benefício de Risco Em geral, satisfatório Pode não ser satisfatório
Reajuste dos 
benefícios
Pela inflação, ou índice 
da patrocinadora
Pelo retorno dos 
investimentos 
Principais Conceitos [EFPC]
 Participante: Pessoa física que adere ao
Plano de Benefícios administrado por uma
EFPC.
 Assistido: Participante de Plano de
Benefícios, ou seu beneficiário, em gozo de
benefício de prestação continuada.
 Beneficiário: Dependente do participante, ou
pessoa por ele designada, inscrito no Plano
nos termos do respectivo Regulamento, para
fins de recebimento de benefícios;
46
Principais Conceitos [EFPC]
 Resgate: Instituto pelo qual o participante,
após a cessação do seu vínculo empregatício
com o patrocinador, ou associativo com o
instituidor, e antes da aquisição de direito a
benefício pleno, desliga-se do Plano de
Benefícios, optando por receber de volta no
mínimo o valor atualizado de suas
contribuições pessoais vertidas ao Plano de
Benefícios, descontadas as parcelas de
custeio administrativo e dos benefícios de
risco;
47
Principais Conceitos [EFPC]
 Portabilidade: Instituto previdenciário que
faculta ao participante, em razão da
cessação do seu vínculo empregatício como
o patrocinador ou associativo com o
instituidor antes da aquisição do direito ao
benefício pleno, portar os recursos
financeiros correspondentes ao seu direito
acumulado para outro plano operado por
entidade de previdência complementar;
48
Principais Conceitos [EFPC]
 Autopatrocínio: Instituto que faculta, ao
participante que sofrer perda parcial ou total
de remuneração, a manutenção da sua
contribuição anterior e a assunção da
contribuição do patrocinador em relação à
parcela reduzida, de modo a permitir a
percepção futura de benefício nos níveis
anteriormente praticados, observado o
Regulamento do Plano de Benefícios;
49
Principais Conceitos [EFPC]
 Benefício Proporcional Diferido (BPD):
Instituto que faculta ao participante, em razão da
cessação do seu vínculo empregatício com o
patrocinador, ou associativo com o instituidor, antes da
aquisição do direito a benefício pleno programado, a
interrupção de suas contribuições para o custeio de
benefícios previdenciários, optar por receber, em tempo
futuro, um benefício programado, quando do
preenchimento dos requisitos regulamentares. Nessa
hipótese o participante, classificado como remido, deixa
de contribuir para o plano arcando exclusivamente com o
pagamento do custeio administrativo até a data do
recebimento do benefício.
50
Principais Conceitos [EAPC]
 Beneficiários: são as pessoas indicadas na
proposta;
 Benefício: é o pagamento que os
beneficiários recebem em função do evento
gerador;
 Evento Gerador: sobrevivência, morte,
invalidez;
 Período de carência: é o lapso de tempo em
que os beneficiários não terão direito ao
benefício.
51
Principais Conceitos [EAPC]
 Proponente: é a pessoa física interessada
em contratar a cobertura individual ou aderir
a contratação sob a forma coletiva.
 Averbadora: PJ não participa do custeio;
 Instituidora: PJ participação total ou
parcialmente do custeio; Consignante: PJ é responsável pelos
descontos na folha de pagamento dos
funcionários.
52
Principais Conceitos
 Período de Cobertura: é o prazo durante o
qual, na ocorrência do fato gerador, os
beneficiários farão jus ao benefício;
 Vitalícia;
 Prazo determinado.
53
Principais Conceitos
 Tipos Básicos de Benefícios
 RENDA POR SOBREVIVÊNCIA:
renda a ser paga ao participante do plano que sobreviver
ao prazo de diferimento contratado, geralmente
denominada de aposentadoria;
 RENDA POR INVALIDEZ:
renda a ser paga ao participante em decorrência de sua
invalidez total e permanente ocorrida durante o período de
cobertura e depois de cumprido o período de carência
estabelecido no plano;
54
Principais Conceitos [EAPC]
 Tipos Básicos de Benefícios
 PENSÃO POR MORTE:
renda a ser paga ao(s) beneficiário(s) indicado(s) na
proposta de inscrição em decorrência da morte do
participante ocorrida durante o período de cobertura e
depois de cumprido o período de carência estabelecido no
plano;
55
Principais Conceitos [EAPC]
 Tipos Básicos de Benefícios
 PECÚLIO POR MORTE:
importância pagável de uma só vez aos beneficiários
indicado(s) na proposta de inscrição, em decorrência da
morte do participante ocorrida durante o período de
cobertura e depois de cumprido o período de carência
estabelecido no plano;
 PECÚLIO POR INVALIDEZ:
importância pagável de uma só vez ao próprio participante,
em decorrência de sua invalidez total e permanente
ocorrida durante o período de cobertura e depois de
cumprido o período de carência estabelecido no plano.
56
Legislação Aplicável
 Lei Complementar 109/01
 revoga as leis 6.435/77 E 6.462/77
 editada em 29/05/2001 e publicada em
30/05/2001
 abrange as EAPC e EFPC
 Lei Complementar 108/01
 revoga a lei 8020/90
 editada em 29/05/2001 e publicada em
30/05/2001
 abrange EFPC patrocinada por entes públicos
57
Legislação Aplicável
58
Tópicos Normativos
EFPC patrocinadas por Pessoa Jurídica de
direito privado Lei Complementar nº 109/01.
EFPC patrocinadas por Pessoa Jurídica de
direito público
Lei Complementar nº 108/01,
Lei Complementar nº 109/01
Resolução MPAS/CGPC nº. 07/02.
EFPC e planos constituídos por Instituidor.
Lei Complementar nº 109/01;
Resolução MPAS/CGPC nº 12/02;
Resolução MPS/CGPC nº 03/03;
Resolução MPS/CGPC nº 11/04
Resolução MPS/CGPC nº 20/06.
Regulamento do Plano Resolução MPS/CGPC nº 08/04.
Estatuto
Resolução MPS/CGPC nº 08/04;
Portaria MPS/SPC nº 02/04
Resolução MPS/CGPC nº 04/03.
Convênios de Adesão Resolução MPS/CGPC nº 08/004.
Nota Técnica Atuarial Instrução Normativa MPAS/SPC nº 38/02Resolução MPS/CGPC 18/06.
Legislação Aplicável
59
Tópicos Normativos
Cadastro dos planos de benefícios Resolução MPS/CGPC nº 14/04;Portaria MPS/SPC 177/05.
Parâmetros Técnico-atuariais dos planos Resolução MPS/CGPC nº 18/06.
Institutos do benefício proporcional diferido,
portabilidade, resgate e autopatrocínio.
Lei Complementar nº. 109/01;
Resolução MPS/CGPC nº. 06/03;
Instrução Normativa MPS/SPC Nº 05/03,
Resolução MPS/CGPC nº. 19/06;
Instrução Normativa MPS/SPC Nº 15/07
Contratação de seguro quanto aos riscos da
concessão de benefícios
Resolução MPS/CGPC nº 10/04;
Resolução MF/CNSP nº 119/04.
Auditorias atuariais e de benefícios
Resolução MPAS/CGPC nº 03/01;
Resolução MPS/CGPC nº. 02/03,
Portaria MPAS/SPC 865/01;
Resolução MPS/CGPC nº 18/06;
Resolução MPS/CGPC nº 23/06.
Envio de informações sobre benefícios e
população.
Instrução Normativa MPAS/SPC nº 41/02;
Resolução MPS/CGPC nº 23/06.
Legislação Aplicável
60
Tópicos Normativos
DA - Demonstrações Atuariais Instrução PREVIC nº 9/2010;Ofício Circular nº 05/2011.
Procedimentos Contábeis
Resolução MPAS/CGPC nº 05/02;
Resolução MPAS/CGPC nº 10/02;
Resolução MPS/CGPC nº 22/06;
Resolução MPS/CGPC nº 23/06.
Retirada de Patrocínio Resolução MPAS/CPC nº 06/88.
Aplicação dos recursos dos planos
Resolução CMN 3.456/07;
Resolução MPS/CGPC nº 07/03;
Resolução MPS/CGPC nº 20/06;
Instrução Normativa MPS/SPC Nº 04/03;
Instrução Normativa MPS/SPC Nº 03/04.
Tributação pelo imposto de renda
Lei 11053/04;
Lei 11.196/05;
Instruções Normativas: SRF/SPC/SUSEP
nº 524/05 e nº 589/05 e SRF nº 588/05.
Legislação Aplicável
61
Tópicos Normativos
Política de Investimentos Resolução MPS/CGPC nº 7 de 04/12/03.
Processo administrativo para apuração de
infração à legislação Decreto nº 4.942/03.
Práticas e regras de Governance Resolução MPS/CGPC nº 13/04.
Política de Investimentos Resolução MPS/CGPC nº 7, de 04/12/03.
Processo administrativo para apuração de
infração à legislação Decreto nº 4.942/03.
Legislação Aplicável
62
Tópicos Normativos
Dispõe sobre o Sistema Nacional de Seguros
Privados
Decreto Nº 60.459/67 - Regulamenta o
Decreto-lei nº 73, de 21 de novembro de
1966, com as modificações introduzidas
pelos Decretos-lei nº 168, de 15 de
fevereiro de 1967, e nº 296, de 28 de
fevereiro de 1967.
Crimes contra o sistema financeiro nacional Lei Nº 7.492/86.
Código Civil Lei Nº 10.406/2002
Código de Defesa do Consumidor lei Nº 8.078/90
Normas Contábeis EAPC Resolução CNSP Nº 86, DE 19 de agostode 2002
Fim
Obrigado!
Márcio Santos Dominato
marciodominato@gmail.com
63