Resumo Audi Control Set Públc

Prévia do material em texto

RESUMO DE AUDI CONTROLE SETOR PÚBLICO
Observa-se um crescimento significativo da consciência geral da sociedade em relação à necessidade de acompanhamento da gestão pública em todas as instâncias de governo>>
 Como a publicidade das ações governamentais envolve principalmente a divulgação de informações econômico-financeiras, a contabilidade está intrinsecamente envolvida neste processo >>
 Leis, normas e regulamentos dão sustentação ao trabalho da controladoria e a auditoria pública.
Estrutura conceitual para elaboração e divulgação contábil de propósito geral pelas entidades do setor público, tem-se as seguintes características:
Relevância – Representação Fidedigna – Compreensibilidade – Tempestividade – Comparabilidade – Verificabilidade – Materialidade – Custo-Benefício.
Qual a importância de termos uma estrutura conceitual para embasar as práticas contábeis?
Devido a importância da contabilidade apara os processos de controle e evidenciação das informações públicas, é necessário que haja padronização e sistematização dos Processos.
Conceito Demonstração: É por meio das demonstrações financeira que a entidade pública presta contas a sociedade e demonstra a sua eficácia na gestão dos recursos públicos a elas confiados.
Objetivos da Demonstração: Estabelecer como as demonstrações contábeis devem ser apresentadas para assegurar a compatibilidade tanto com as demonstrações de mesma entidade quanto com as de outras entidades. 
As demonstrações financeiras do Setor Público tem a mesma finalidade das do Setor Privado, e de forma geral é o fornecimento de informação de apoio ao processo de decisão.
Conceito de PPA: Estabelece as diretrizes, objetivos e metas de médio prazo (4 anos). Tem a função de controle fica evidente uma vez que determinados os gatos somente podem ser realizados se previamente estabelecidos no PPA.
Função do PPA, LDO e LOA: Esses três instrumentos servem ao objetivo de organizar e administrar o orçamento público. Desse forma funcionam como controle.
A LDO (anual) diz respeito às prioridades do governo que serão realizadas no exercício seguinte. As Regras relativas aos valores: 1) Economia, 2) Investimento 3) Fixação de limites. Parte do PPA e dá base à LOA.
O PPA é uma ferramenta de planejamento e controle da gestão pública. O planejamento à medida que trata de diretrizes a serem aplicadas aos gastos públicos no futuro...
Auditoria é uma revisão das demonstrações financeiras, sistema financeiro, registros, transações e operações de uma entidade ou de um projeto.
Conceito de Auditoria: É efetuada por contadores, com a finalidade de assegurar a fidelidade dos registros e proporcionar credibilidade às demonstrações financeiras e outros relatórios da administração.
O Auditor independente exerce papel fundamental para assegurar credibilidade às informações financeiras de determinada empresa (entidade), ao opinar se as demonstrações financeiras preparadas pela sua administração representam adequadamente sua posição patrimonial e financeira e o seu desempenho e que a informação divulgada é completa (IBRACON).
Sendo Auditoria é um processo de “conferência”, ela contribui para a transparência no setor público, ante das informações servirem à função de evidenciação, elas precisam ser “certificadas” pela auditoria, e a transparência só ocorre se as informações forem fidedignas. A Auditoria é executada a partir de processos sistematizados. 
Os papeis de trabalho integram um processo organizado de registro de evidencias da auditoria, por intermédio de informações em papel, filmes, meios eletrônicos ou outros que assegurem o objeto a que se destinam.
Tipos de parecer de auditoria: sem ressalva, com ressalva, adverso e com limitação de opinião.
O parecer da auditoria deve ser compreensível e expressar adequadamente a opinião do auditor sobre o objeto da auditoria. Havendo termos técnicos devem ser explicados.
A auditoria garante confiabilidade nas informações contábeis. 
A técnicas de auditoria são fundamentais para garantir a eficácia do processo uma vez que permite a confirmação ou refutação envolvendo o trabalho feito pelo auditor.
Os papeis de trabalho e o parecer de auditoria são documentos indispensáveis que garantem solidez e transparência no trabalho da auditoria.
Conceito de Controle Interno:
Representa em uma organização o conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas com os objetivos de proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a administração na condução ordenada dos negócios da empresa. Assegurar que a Administração atue em consonância com os princípios que lhe são impostos pelo ordenamento jurídico.
Conceito de Controle Interno: Princípios da Administração Pública: Legalidade; Impessoalidade; Moralidade; Publicidade; Finalidade Pública; Motivação.
A contribuição da auditoria para melhoria dos controles internos, sugere modificações quando entende que essas contribuição par ao aprimoramento dos controles internos.
Formas de Controle Interno: Os controles internos devem atender às demandas de cada atividade e operações desenvolvidas dentro do contexto da entidade. Uteis + Práticos + Econômicos. 
Princípios CI:
Segurança e proteção dos ativos e arquivos de informação;
Documentação e registros adequados;
Segregação de funções;
Procedimentos adequados de autorização para o processamento;
Verificações independentes.
Controles Contábeis: Salvaguarda dos bens e direitos, além das obrigações. Adequação dos registros financeiros;
Controles Administrativos: Eficiência e eficácia da organização além da busca de cumprimento das normas e regulamentos da organização.
Finalidade: Garantir consistência aos controles bem como continuidade e padronização nos processos.
Avaliação de Riscos: O gerenciamento de riscos e o estabelecimento de controles internos é uma prática de Governança Corporativa fundamental para as entidades atingirem seus objetivos.
O risco consiste na probabilidade de que um fenômeno não desejado pela entidade pública venha a ocorrer e que esteja associado a determinadas consequências também indesejáveis.
Com a utilização dos controles as entidades públicas NÃO ESTÃO livres de riscos que envolvam o seu patrimônio, somente minimizam os riscos, mas jamais sua eliminação.
Exemplos de controles Internos: Controle de Caixa, Controle de Estoque, Controle de Contas a Receber, Controle de Contas a Receber, Controle de Cumprimentos de Metas, Controle de desempenho, etc.
Na área pública geralmente os controles internos são avaliados pela auditoria, porém a partir da exigência da implantação da controladoria se intensifica os processos avaliativos. 
As contribuições do COSO pode dar a gestão pública brasileira são as experiências já testadas nos países mais desenvolvidos do mundo.
“COSO é uma entidade sem fins lucrativos, dedicada à melhoria dos relatórios financeiros através da ética, efetividade dos controles internos e governança corporativa.”
Gerenciamento de Riscos: Desempenho na área pública: Na gestão pública o desempenho é medido a partir do cumprimento das obrigações da entidade em relação aos anseios e necessidades sociais estabelecidos em Lei e fiscalizados interna e externamente.
Definição Envolve: Processo contínuo; Permeia todas as entidades; Conduzido em todos os níveis; Formulado e baseado nos riscos; Visa gerar garantias aos gestores; Focado em objetivos da entidade.
A função da missão e Visão das entidades são elementos que objetivam orientar em termos estratégicos o planejamento e as ações no curto, médio e longo prazo.
Estrutura de Gestão: Com base na missão ou visão estabelecida por uma organização, seleciona as estratégias e determina o alinhamento dos objetivos nos níveis da organização.
Estrutura de Gestão de Risco: Estratégicos: Alinhamento das metas com a missão; Estrutura de Gestão de Risco: Conformidade: Cumprimento de Leis e Regulamento.
Objetivo de comunicação e finalidade da auditoria: Objetivo diz respeito à confiabilidade.
A contabilidade emite os relatórios financeirossendo que a auditoria é a responsável pela conferência e confiabilidades das informações por eles trazidos e publicados.
Gerenciamento de Risco: É constituído por 8 componentes: C1 – Ambiente Interno C2-Fixação de objetivos C3-Identificação de eventos C4-Avaliação de riscos C5-Respostas ao risco C6-Atividades de controle C7-Informações e comunicações C8-Monitoramento.
Os componentes de risco são inter-relacionados, não é possível estabelecer uma hierarquia entre eles.
LRF: Impõe o controle dos gastos de estados, municípios, condicionado a capacidade de arrecadação de tributos desses entes políticos.
Compõe a Lei de Diretrizes Orçamentárias que compreende as metas e prioridades da administração pública e orienta a elaboração da Lei Orçamentária Anual respeitando os limites Impostos pela LRF.
 Características de Controle LRF: Inova a contabilidade pública; Limita os gastos públicos; Respeita os limites da arrecadação; Limita o endividamento; Metas fiscais trienais.
A LRF trouxe inovações e contribuições p0ara os governos municipais, estaduais e federal instrumentos com o objetivo a manutenção do equilíbrio entre receitas, despesas e endividamento. Isso impôs limites à própria LDO contribuindo para sua importância comom instrumento de planejamento.
 Metas e controles fiscais: * Avaliação do cumprimento das metas;
Demonstrativo das metas anuais;
Evolução do patrimônio líquido, também nos últimos 3 exercícios;
Avaliação da situação financeira e atuarial dos regimes geral da previdência social e próprio dos servidores públicos.
Demonstrativo da estimativa e compensação da renúncia de receita e da margem de expressão.
Benefícios da LRF: * Transparência - Planejamento (PPA, LDO, LOA), - Receitas X Despesas (Equilíbrio) - redução de déficit público - Limites de despesas.
 Punições: 
 Impedimento da entidade para o recebimento de transferências voluntárias;
Proibição de contratação de crédito e de obtenção de garantias para a sua contratação;
Pagamento de multa;
Inabilitação para o exercício da função pública;
Perda ou cassação de cargo;
Conceito de controladoria pública: Como as ações de gestão pública não se limitam a análise do passado, como ocorre no caso da auditoria, torna-se necessária a implantação da controladoria pública visando o planejamento.
 Funções da controladoria pública: É o planejamento, ele pode determinar o sucesso das operações, orientando o futuro.
Levantar informações ambientais;
Interpretar e estabelecer canários;
Avaliar consequências
Propor soluções aos gestores;
Criar planos de ação;
Avaliar desempenho.
As funções de planejamento e controle são apoiadas por sistema informacionais que os tornam mais eficazes e seguros.
SIC: Sistema de informações contábeis é um dos mais utilizados uma vez que por ele transitam todos os registros relacionados com a previsão e realização orçamentárias sendo por meio de registo e processamento de dados, são emitidos relatórios.....
SIGS: Sistema de Informações Gerenciais são responsáveis por processamento de dados com finalidade de geração de informações complementares.
Transparência e a prestação de contas são obrigações contínuas das entidades públicas.
Estabelecer uma sequência entre áreas voltadas ao controle das atividades públicas: contabilidade, auditoria e controladoria.
Governança significa a forma como as empresas são administradas, geridas e conduzidas. Atualmente existe uma maior exigência quanto à transparência da gestão, seja pública ou privada.
Governança com setor Público
 Agentes internos: servidores – Governantes – Legisladores.
Agentes externos: Sociedade – Prestadores – Investidores.
Accountabity e Compliance: É uma junção de responsabilidade e ética. Traz em seu conceito aspectos relacionados à responsabilidade civil e à imputabilidade.
O conjunto de compliance diz respeito ao adequado cumprimento das normas, regulamentos e da legislação do exercício de suas atividades. 
Tem haver com as funções da controladoria e da auditoria uma vez que deve evitar, detectar e tratar qualquer desvio ou inconformidade que possa ocorrer no âmbito das entidades públicas.
Os mecanismos Utilizados para garantir a transparência dos atos públicos, além dos relatórios contábeis podem ser utilizados os veículos de comunicação e portais específicos voltados à publicação de informações sobre a atividade pública.