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INTRODUÇÃO Examinamos as demonstrações, lançamentos e controles mensais da Cia Boa Viagem no período de setembro à dezembro de XX. Como parte de nosso exame, apresentamos esse relatório, com comentários e sugestões, sobre problemas que vieram a nosso conhecimento durante o decurso normal dos trabalhos de auditoria. COMENTÁRIOS E SUGESTÕES Reconhecimento de Receitas de Vendas Uma parcela do valor das vendas (40%) foi lançado a vista (caixa ou bancos) em todos os meses (páginas 5, 7, 9 e 11). Nessa forma de registro a empresa não mostrará a real situação econômica/ financeira. As vendas são todas a prazo, mesmo 40% sendo recebido no próprio mês, não significa que deve ser reconhecido diretamente no caixa (à vista), mas sim no duplicatas a receber, sendo baixadas no momento do recebimento. Recebimento de Duplicatas Os recebimentos das duplicatas a receber, foram registrados pelo valor bruto da venda (páginas 5, 7, 9 e 11). O valor que a empresa efetivamente irá receber é o valor líquido, já descontado da Provisão para Devedores Duvidosos (PCLD), se lançar o valor bruto, haverá desfalque de caixa. O registro correto deve ser feito pelo valor líquido da PCLD. Imposto de Renda A base de cálculo do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) está incorreto, com isso em todos os meses o valor do IRPJ está errado (6, 8, 10, 12 e 13). A influência do IRPJ calculado erroneamente, afetará o Lucro Líquido e o valor dos tributos a pagar. Para fins de base de cálculo não deve ser incluso a despesa com PCLD. Apuração do Resultado do Exercício (ARE) Está faltando o lançamento do encerramento da conta ARE (páginas 5, 7, 9 e 11). A conta ARE é uma conta transitória, ela deve ser encerrada para apuração do Lucro. Deve ser feito o encerramento da conta ARE para conta Lucros ou Prejuízos Acumulados. Estimativa mensal de entradas e saídas de caixa Na estimativa mensal de entradas e saídas de caixa o valor das entradas estão incorretos (página 3). Os valores das entradas que estão incorretos afetarão os lançamentos e os saldos de caixa e duplicatas a receber. Deve ser lançado os valores líquidos da PCLD. CONCLUSÃO REFERÊNCIA BIBLIOGRÁFICA ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. 8 ed. São Paulo: Atlas: 2012.