2 Modelo de programa de trabalho

Prévia do material em texto

Nome do cliente
Programas específicos
Data Base: 31/12/xx
 Estimativa 	 Trabalho Feito   
Categ. Pessoa Tempo	DESCRIÇÃO DOS PASSOS	WP Por Tempo 
Os objetivos de auditoria de Caixa e Equivalentes de Caixa visam asssegurar que:
1. Os saldos de caixa demonstrados no balanço apresentam de fato, numerário e itens de caixa em mãos, em trânsito ou em bancos.
2. Os saldos de caixa e bancos estão corretamente classificados nas DF's e se é feita indicação adequada dos fundos bloqueados ou vinculados e do numerário que não representa disponibilidade imediata.
A. CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
1. Confirmações bancárias
Obtenha o resumo das conciliações bancárias e proceda como segue:
a. Confira as somas.
b.Confira os saldos com o razão e com a confirmação recebida.
c. Examine os itens pendentes nas conciliações.
d. Para as circularizações recebidas sem ressalvas, anexe-as em um único papel de trabalho e referencie para o resumo das conciliações.
e. Para as circularizações com ressalva, anexe-as individualmente em um papel de trabalho, procedendo exame dos itens pendentes.
f. Referencie todas as informações prestadas pelos bancos para os registros contábeis.
g. Indague a gerência sobre acordos de reciprocidade com bancos.
2. Aplicações Financeiras:
a. Circularize as aplicações financeiras em data base 31/12/X1; faça as referências cruzadas necessárias , verifique se a sociedade reconheceu os rendimentos no período de competência.
b. Verifique se a sociedade adotou o tratamento correto com relação ao imposto de renda retido na fonte.
B. CONCLUSÃO
Em minha opinião, com base nos trabalhos efetuados consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e seguinto os passos deste programa de trabalho, concluímos que os objetivos de auditoria acima citados não foram/foram atingidos.
____________________	__________
Nome do cliente
Programa de Trabalho
Caixa e equivalentes de caixa
Data Base: 31/12/X1
	Evidência
	
	Trabalho feito
	Papel de Trabalho
	DESCRIÇÃO DOS PASSOS
	Nome
	Tempo
Nome							Data
Os objetivos a alcançar na área de Contas a Receber são:
1. As contas a receber são direitos válidos da Cia. na data do balanço.
2. As contas a receber incluem todos os valores devidos à Cia. na data do balanço.
3. A perda estimada com crédito de liquidação duvidosa é suficiente, mas não excessiva.
4. As contas a receber estão devidamente descritas nas DF's e todas as divulgações (notas) pertinentes foram efetuadas.
CONTAS A RECEBER
1. Seleção de circularização
Obtenha a relação de duplicatas a receber para clientes e selecione os clientes para circularização, com data base 31/12/X1. 
2. Prepare resumo da circularização, apontando os resultados obtidos em percentuais.
3. Análise da conciliação Contábil X Financeiro
a. Obtenha a conciliação das listagens de duplicatas a receber por produto, com o razão para 31/12/X1. Examine os itens de conciliação e verifique se são normais.
4. Referencie os saldos de contas a receber com os adiantamentos, créditos e receitas a apropriar (Utilize o aging analítico do cliente).
5. Análise da PECLD
a. Obtenha o "aging" de duplicatas a receber por produto em 31/12/X1 e efetue os seguintes exames:
- Verifique em base de teste a exatidão do seu preparo, utilizando-se das datas de vencimentos da relação das duplicatas e respectivo vencimento, confrontando-as com os totais sintéticos do "aging".
- Discuta detalhadamente com o responsável pela cobrança a situação dos principais casos em atraso e eventuais clientes inadimplentes evidenciando perdas identificadas.
- Efetue o cálculo da PECLD.
- Conclua quanto a suficiência da PDD.
B. CONCLUSÃO
Em minha opinião, com base nos trabalhos efetuados consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e seguinto os passos deste programa de trabalho, concluímos que os objetivos de auditoria acima citados não foram/foram atingidos.
____________________	__________
Nome do cliente
Programa de Trabalho Manufatura
Caixa e equivalentes de caixa
Data Base: 31/12/X1
	Evidência
	
	Trabalho feito
	Papel de Trabalho
	DESCRIÇÃO DOS PASSOS
	Nome
	Tempo
Nome							Data
Os objetivos a alcançar na auditoria de Estoques são para determinar que:
1. As quantidades representam, adequadamente, produtos, matérias-primas, e materiais diversos em mãos, em trânsito, em armazens ou em consignação pertencente a companhia.
2. Os itens estão custeados de acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade aplicados em bases uniformes com os do período anterior, ao seu Valor Realizável Liquido.
3. As listagens de estoques estão compiladas, multiplicadas, somadas e resumidas com exatidão e os totais estão corretamente refletidos nas contas.
4. Os itens excessivos, morosos, obsoletos e defeituosos estão reduzidos aos seus valores líquidos realizáveis.
5. Não há qualquer ônus gravando os estoques; se houver, determinar se estão adequadamente demonstrados nas contas ou em contas do balanço.
6. Os estoques finais do período foram determinados quanto a quantidade, preço, estoques excessivos, etc.; em bases consistentes com as dos estoques do ano anterior.
A. ESTOQUES
1. Solicite a listagem de estoques da data da contagem e proceda aos seguintes exames:
a. Teste de cálculos e somas.
b. Confronto dos ítens por nós adotados e explicação das diferenças identificadas.
c. Confronto com o razão e obtenção das conciliações com justificativas dos ítens pendentes. 
2. Obtenha (se aplicável) movimentação dos estoques entre a data da contagem e a data do balanço e explique variações ou ítens anormais.
3. Ajustes de inventário
Solicite o PPC detalhando os ajustes de inventário e proceda como segue:
a. Determinar a adequação do procedimento do cliente para identificação e contabilização.
b. Descrever os procedimentos no papel de trabalho.
4. Cut-off (Corte)
Para as Notas Fiscais selecionadas na data do inventário.
a. Confronte as NF’s com os Livros Registro de Entradas e Livro Registro de Saídas, conforme aplicável, e com o respectivo livro Kardex para verificar se o cut-off foi apropriadamente efetuado.
b. Percorra o registro de vendas e o diário auxiliar de compras (recebimentos para períodos anteriores e posteriores a data do inventário físico), para detectar itens anormais.
c. Escreva uma conclusão sobre a adequação dos resultados do cut-off efetuado.
5. Valorização
a. Teste a apuração do custo médio dos estoques de matéria-prima através das principais matérias-primas e respectivos confrontos com documentação suporte/NF dos fornecedores e cálculos.
b. Discuta e documente possíveis alterações no sistema de custeio testado em fase preliminar.
6. Avaliação
a. Solicite ao cliente o cálculo do valor líquido realizável dos estoques e conclua quanto ao valor contábil dos estoques.
b. Para corroborar as conclusões do passo 5a, faça o seguinte:
1. Selecione as matérias-primas mais significativas do estoque e efetue teste de custo ou mercado e conclua sobre o mesmo.
2. Selecione os produtos mais significativos do estoque e efetue teste de realização concluindo sobre o mesmo.
7. Determine se há necessidade de reservas para obsolescência e para estoques excessivos e conclua.
8. Obtenha confirmação para estoques em poder de terceiros, se significativos.
9. Determine se há estoques dados em garantia de empréstimos próprios ou de terceiros e obtenha relação com os correspondentes valores contábeis.
10. Determine o percentual de utilização da capacidade instalada e o impacto das ineficiências e produtividade no custo dos estoques.
11. Compare os saldos dos estoques na data do balanço com os saldos do ano anterior e investigue variações anormais.
12. Compare a margem bruta com o ano anterior e investigue variações anormais.
13. Calcule a rotação dos estoques e compare com o cálculo do ano anterior. Investigue variações anormais.
14. Revisão e supervisão.
15. Liquidação dos pontos.
B. CONCLUSÃO
Em minha opinião, com base nos trabalhos efetuadosconsoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e seguinto os passos deste programa de trabalho, concluímos que os objetivos de auditoria acima citados não foram/foram atingidos.
____________________	__________
Nome do cliente
Programa de Trabalho Manufatura
Caixa e equivalentes de caixa
Data Base: 31/12/X1
	Evidência
	
	Trabalho feito
	Papel de Trabalho
	DESCRIÇÃO DOS PASSOS
	Nome
	Tempo
Nome							Data
Os objetivos a alcançar na auditoria de Investimentos são para determinar que:
Certificar-se de que se trata de um ativo real da Sociedade.
Concluir sobre a necessidade de constituição de uma reserva (Custo x Mercado)
Certificar-se de que estão claramente descritos nas Demonstrações Financeiras.
A. INVESTIMENTOS
Para os investimentos contabilizados pela equivalência patrimonial, proceda como se segue:
a. Obtenha as demonstrações financeiras que serviram de base para a equivalência patrimonial (caso não haja demonstrações financeiras auditadas, considere a possibilidade de termos uma limitação de escopo). 
b. Obtenha os cálculos de equivalência patrimonial, confira somas e referencie para as fontes, em base de teste.
c. Determine se foram efetuados os ajustes aplicávies nas demonstrações financeiras da investida.
d. Referencie o resultado da equivalência patrimonial para lucros e perdas.
 Obtenha confirmação das investidas quanto à participacão acionária do cliente e saldos a pagar ou a receber (investimentos relevantes somente).
 Conclua quanto à realização do valor contábil dos investimentos.
Leia as demonstrações financeiras auditadas das empresas investidas, nas quais o investimento do cliente for relevante, e resuma os pontos a serem considerados nas demonstrações financeiras do cliente.
 Verifique se ocorreram movimentações relevantes e proceda a testes para atestar sua adequação.
B. CONCLUSÃO
Em minha opinião, com base nos trabalhos efetuados consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e seguinto os passos deste programa de trabalho, concluímos que os objetivos de auditoria acima citados não foram/foram atingidos.
____________________	__________
Nome do cliente
Programa de Trabalho Manufatura
Caixa e equivalentes de caixa
Data Base: 31/12/X1
	Evidência
	
	Trabalho feito
	Papel de Trabalho
	DESCRIÇÃO DOS PASSOS
	Nome
	Tempo
Nome							Data
Os objetivos a alcançar na auditoria do Imobilizado são:
1. O imobilizado representa todo o ativo tangível utilizado nas operações da sociedade ou está sendo contruído, e se estão devidamente contabilizados ao custo numa base consistente.
2. Adições ao imobilizado durante o período de auditoria são devidamente dispêndios de capital e representam todas realmente o imobilizado instalado ou construído.
3. Os custos e respectivos valores de depreciação, exaustão e amortização acumuladas aplicáveis a todos os bens baixados, abandonados e não mais utilizados, e as vendas de imobilizado foram devidamente eliminados das contas.
4. As contas de depreciação, exaustão e amortização acumuladas são razoáveis, considerando o tempo de vida útil esperado dos bens do imobilizado e os valores líquidos residuais esperados.
5. A realização do investimento líquido contabilizado no imobilizado pode ser razoavelmente esperada.
6. Os bens imobilizados e as respectivas depreciação, exaustão e amortização acumuladas estão devidamente descritos e classificados e divulgação adequada (incluindo divulgação de gravames) com respeito a esses bens foi feita.
A. IMOBILIZADO E DEPRECIAÇÃO
1. Obtenha demonstração de movimentação do custo e depreciação acumulada. Some e confronte os saldos finais com a folha-mestra. "Amarre" as adições, baixas e a depreciação do ano com as folhas de trabalho suporte. "Amarre" os saldos iniciais com os WP's do ano anterior.
- Adições
1. Selecione as maiores adições de imobilizado, a fim de testarmos mais de 50% das adições do ano. 
A. Confronte o valor contabilizado com a respectiva Nota Fiscal. 
B. Verifique o respectivo pagamento de aquisição do bem. 
C. Verifique a inclusão do mesmo no razão auxiliar. 
D. Verifique a taxa de depreciação adotada para o bem. 
E. Faça a inspeção física do imobilizado. 
2. Relacione todas as adições anormais / significativas com aprovação nas Atas, quando aplicável.
- Baixas
1. Obtenha uma listagem dos bens vendidos durante o exercício, indicando o tratamento contábil para cada uma, e revise a propriedade da contabilização. Indague sobre a existência de baixas não contabilizadas.
Som e o demonstrativo e "amarre" os ganhos/perdas na alienação com a folha-mestra.
Examine os recebimentos de caixa para baixas de valores superiores, que dêem um percentual de cobertura superior a 50% do ano. Verifique se o custo e respectiva depreciação acumulada foram devidamente removidos dos registros contábeis..
Para alienação de bens e valores significativos , determine se adequada autorização de venda foi obtida.
- Depreciação
1. Prepare um teste predictivo sobre a despesa de depreciação. Compare-o com o saldo real e investigue diferenças materiais. Compare a despesa com o ano anterior.
A. Teste a correção monetária do ano.
2. Indague se algum bem do ativo imobilizado foi dado em garantia. Cruze com a área de dívidas/obrigações.
B. CONCLUSÃO
Em minha opinião, com base nos trabalhos efetuados consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e seguinto os passos deste programa de trabalho, concluímos que os objetivos de auditoria acima citados não foram/foram atingidos.
____________________	__________
Nome do cliente
Programa de Trabalho Manufatura
Caixa e equivalentes de caixa
Data Base: 31/12/X1
	Evidência
	
	Trabalho feito
	Papel de Trabalho
	DESCRIÇÃO DOS PASSOS
	Nome
	Tempo
Nome							Data