exercício tributário 4

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INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO 
 ICSC - CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
Exercícios de Planejamento Contábil Tributário – 4 
Prof. Ivan 
 
Questão 1 
Assinale a alternativa correta: 
 
a) O Resultado da apuração do imposto de renda e da contribuição social 
sobre o lucro com base nos lucros reais trimestrais nunca apresenta 
diferença para os mesmos tributos determinados com base no lucro 
real anual; 
 
b) Caso num determinado trimestre o lucro real não tenha ultrapassado 
o limite para incidência do adicional de imposto de renda à alíquota e 
10%, no trimestre seguinte, quando do cálculo ou não da incidência do 
adicional, o limite será o mesmo do trimestre anterior; 
 
 
c) O Prejuízo fiscal apurado no primeiro trimestre do ano poderá ser 
compensado, sem qualquer limitação, com os três trimestres 
subsequentes; 
 
d) O Balanço levantado no mês de junho para suspender o pagamento 
dos tributos servirá para determinar o valor dos impostos a serem 
recolhidos no trimestre seguinte; 
 
 
e) Os lucros distribuídos automaticamente pelas pessoas jurídicas 
tributadas com base no lucro presumido necessitam, para seu 
pagamento, somente da escrituração do livro caixa, assim como 
devem ser submetidos à incidência do imposto de renda na fonte com 
base em tabela progressiva. 
 
Questão 2 
Assinale V ou F para cada afirmação abaixo: 
 
a) a opção pelo lucro presumido é obrigatória para as empresas cujo 
faturamento bruto anual variam de R$ 2.400.000,00 a R$ 
48.000.000,00; 
 
b) entre as companhias impedidas de apuração pelo Lucro Presumido 
estão os bancos comerciais, as empresas com rendimentos no exterior 
e as pessoas jurídicas que queiram usufruir dos benefícios fiscais do 
imposto de renda definido pela legislação; 
 
 
c) a opção pelo Lucro Arbitrado é irretratável dentro do mesmo ano 
calendário; 
 
 
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d) As bases para determinação do lucro arbitrado só poderão ser 
aplicadas caso a receita bruta não seja conhecida ou apresente 
indícios de erro ou fraude. 
 
Questão 3 
O Princípio da não cumulatividade é um atributo do: 
 
a) Imposto sobre produto industrializado e Imposto sobre operações 
relativas à circulação de mercadorias e prestações de serviços; 
 
b) Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza e Imposto 
sobre operações de crédito, câmbio e seguro ou relativo a títulos ou 
valores mobiliários; 
 
c) Imposto sobre veículos automotores e Imposto sobre serviço de 
qualquer natureza; 
 
d) Imposto sobre propriedade territorial rural e Imposto sobre propriedade 
territorial urbana; 
 
e) Imposto sobre propriedade territorial rural e Imposto sobre propriedade 
territorial urbana; 
 
Questão 4 
Assinale a opção incorreta: 
 
a) O lucro da pessoa jurídica será arbitrado quando o contribuinte optar 
indevidamente pela tributação com base no lucro presumido; 
 
b) Lucro presumido é uma forma simplificada de apuração da base de 
cálculo dos tributos com o imposto de renda e da contribuição social, 
aplicável a todas as pessoas jurídicas que fizerem opção para esse 
fim; 
 
c) Lucro arbitrado é a forma utilizada pelo fisco no caso em que o 
contribuinte se recusar ou dificultar o acesso da autoridade fiscal à 
documentação comprobatória das atividades, além outras situações 
previstas em lei; 
 
d) Lucro contábil é aquele apurado na contabilidade mas que não serve 
de base para a tributação do imposto de renda porque é conhecido 
apenas como lucro escritural; 
 
e) O Lucro presumido é uma opção apenas para as empresas que 
faturam em média até R$ 6,5 milhões ao mês. 
 
 
 
 
 
 
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Questão 5 
Assinale V ou F quanto à falsidade ou veracidade de cada uma das seguintes 
informações: 
 
a) O Lucro presumido é uma opção fiscal que as pessoas jurídicas podem 
optar, desde que não estejam vedadas, para recolher o imposto de 
renda e a contribuição social sobre o lucro líquido; 
 
b) Tanto no lucro real como no lucro presumido, quando da apuração do 
imposto de renda, é obrigatória a adoção ao regime de competência, 
onde as receitas são registradas no momento da ocorrência do fato 
gerador e não quando do seu recebimento; 
 
c) Existem quatro regimes de tributação pelo imposto sobre a renda 
aplicável à pessoa jurídica: real, presumido, arbitrado e Simples 
Naional. Independentemente do regime escolhido o imposto pode ser 
pago em períodos de apuração trimestral e a alíquota, nesse caso, 
será sempre de 15% com adicional de 10% sobre o que exceder o 
limite de R$ 60 mil; 
 
d) Na base de cálculo da COFINS são inclusas todas as receitas 
auferidas pela pessoa jurídica, inclusive aquelas de natureza não 
operacional independentemente da classificação contábil; 
 
e) A COFINS tem como base de cálculo a receita bruta (faturamento) 
podendo ser deduzidos os descontos incondicionais e as vendas 
canceladas. Apesar do PIS ter finalidade diferente da COFINS sua 
base de cálculo é determinada da mesma forma. 
 
Questão 6 
Lucro Presumido 
Calcule o imposto de renda e a contribuição social sobre a receita bruta das 
empresas abaixo, observando suas atividades operacionais e a natureza das 
receitas por elas geradas: 
 
a) Indústria e Comércio de Alimentos congelados Ltda. 
• A Venda de produtos no 1º trimestre do ano de 20XA foi de R$ 
900.000,00 e o IPI incidente foi de R$ 18.000,00; 
 
b) Clínica Médica bem de vida Ltda. 
• A Receita de serviços no 2º trimestre do ano de 20XA foi de R$ 
300.000,00 e foi concedido um desconto no valor de R$ 12.000,00 
pelo pagamento antecipado ao vencimento previsto na fatura; 
 
c) Autopeças e Serviços Mecânicos Ltda, no 3º trimestre de 19XA 
apresentou as seguintes receitas: 
• Revenda de Mercadorias R$ 600.000,00 
• Descontos Incondicionais Concedidos R$ 12.000,00 
• Serviços Prestados R$ 200.000,00 
• Receita de Aluguel de Imóvel R$ 10.000,00 
 
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• ICMS incidente sobre as vendas R$ 90.000,00 
• ISS devido no trimestre R$ 6.000,00 
 
Questão 7 
Presumido X Simples Nacional 
Historicamente os faturamentos decorrentes das atividades das empresas são 
constantes no decorrer do ano calendário, com base nas informações abaixo 
demonstre em valores a estimativa das prováveis economias escolhendo o 
regime de tributação ideal com o menor ônus tributário: 
 
Empresa Faturamento 
Mensal 
% Folha Pagamento 
S/ Faturamento 
Comercial Mercúrio 40.000,00 20% 
Comercial Minerva 180.000,00 15% 
 
Outras Informações: 
✓ Os encargos sociais incidem sobre a Folha de Pagamento correspondem 
a 26,8% sobre a folha; 
✓ No lucro presumido a COFINS e o PIS incidentes sobre o faturamento são 
cumulativos e têm as alíquotas de 3% e 0,65%, respectivamente. 
 
Empresa Faturamento 
Anual 
SIMPLES PRESUMIDO DIFERENÇA 
Mercúrio 
Minerva 
 
Questão 8 
Planejamento Tributário 
Em 20 de Fevereiro a diretoria financeira solicitou ao departamento de 
planejamento tributário uma análise das demonstrações financeiras (balanço 
patrimonial e demonstração de resultado) levantados em 31 de Janeiro. O 
Objetivo deste estudo seria fornecer subsídios a tomada de uma decisão muito 
importante. Qual o regime de tributação a companha deveria optar para recolher 
imposto de renda e a contribuição social? E se existiriam alternativas a serem 
imediatamente implantadas para minimizar o impactono caixa com estes 
encargos tributários durante o ano calendário? 
 
Com base na demonstração de resultado abaixo e sabendo que na história da 
empresa os resultados da sua atividade são constantes no decorrer do ano 
calendário, projete a economia tributária que seria possível na escolha do regime 
de tributação ideal e sugira alternativas de reestruturação que viabilizem uma 
redução maior no ônus tributário demonstrando em valores a estimativa das 
prováveis economias: 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Demonstração de Resultado do Mês de Janeiro 
 Valor R$ 
RECEITA BRUTA 2.000.000,00 
• Venda de Mercadorias e Produtos 1.100.000,00 
a. Receita de Prestação de 
Serviços 
 900.000,00 
IMPOSTOS e CUSTOS (1.050.000,00) 
b. Mercadorias e Produtos ( 825.000 ) 
c. Prestação de Serviços ( 225.000 ) 
( = ) LUCRO BRUTO 950.000 
( - ) Despesas Operacionais ( 500.000 ) 
LUCRO OPERACIONAL – LAIR 450.000 
CSLL – 9% 
IRPJ Normal – 15% 
IRPJ Adicional – 10% 
Total dos Encargos 
LUCRO LÍQUDO 
 
Questão 9 
Planejamento Tributário 
Considere a seguinte situação: João precisa decidir por optar por um dentre os 
três métodos de tributação possíveis para sua empresa (Lucro Real Trimestral, 
Lucro Presumido Trimestral ou Simples Nacional). A empresa de João presta 
serviços de elaboração de softwares e manutenção de softwares e, ainda, 
comercializa equipamentos de informática. A empresa de João, nos últimos 12 
meses, faturou R$ 112.000,00, então, por este critério, pode optar pelo Simples 
Nacional, se compensar, é claro. Para que fizesse o planejamento tributário 
ideal, João refez o movimento contábil da empresa no último trimestre, aplicando 
as três formas de tributação. Ao final, decidiu pela que se pagava menos tributos. 
Eis o movimento do último trimestre da empresa de João: 
 
Balanço Patrimonial em 30/09/2006. 
ATIVO PASSIVO 
Circulante 
 Disponível 
 Caixa: R$ 10.000,00 
 Créditos 
 Clientes a receber R$ 30.000,00 
Circulante 
 Fornecedores: R$ 10.000,00 
 Bancos: R$ 10.000,00 
Patrimônio Líquido 
 Capital Sócios: R$ 20.000,00 
 
Total do Ativo: R$ 40.000,00 Total do Passivo: R$ 40.000,00 
 
1) 02/10/2006 - Compra de 10 projetores por R$ 1000,00 cada unidade, à 
vista, com crédito de 18% de ICMS, 1,65% de PIS e 7,6% da COFINS; 
 
2) 05/10/2006 – Venda de 10 projetores por R$ 2200,00 cada unidade, à 
vista, com incidência de 18% de ICMS, 1,65% de PIS e 7,6% da COFINS; 
 
3) 15/10/2006 – Prestação de Serviços de elaboração de Softwares, à vista, 
com incidência de 3% de ISS e tributos federais normais – R$ 8.000,00; 
 
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4) 31/10/2006 – Provisão de despesa com salários ref.: mês 10/2006, no 
valor de R$ 900,00, com incidência de encargos sociais totais; 
 
5) 31/10/2006 – Provisão de 1/12 de férias + 13 salário ref.: mês 10/2006; 
 
6) 31/10/2006 - Provisão de pagamento de aluguel ref.: 10/2006, no valor de 
R$ 500,00 – Aluguel pessoa física; 
 
7) 02/11/2006 – Pagamento de aluguel ref.: mês anterior; 
 
8) 05/11/2006 – Pagamento de salários ref.: mês anterior; 
 
9) 07/11/2006 – Pagamento de FGTS ref.: mês anterior; 
 
10) 10/11/2006 – Pagamento de INSS ref.: mês anterior; 
 
11) 15/11/2006 - Receita com Serviços de programação, à vista, no valor de 
R$ 6.000,00; 
 
12) 20/11/2006 – Pagamento PIS e COFINS ref.: mês anterior; 
 
13) 30/11/2006 – Provisão de pagamento de salários ref.: 11/2006, com 
encargos sociais – R$ 900,00; 
 
14) 30/11/2006 – Provisão de 1/12 férias e 13 salário ref.: mês corrente; 
 
15) 30/11/2006 – Provisão de pagamento de aluguel ref.: 11/2006 – R$ 
500,00; 
 
16) 03/12/2006 – Pagamento aluguel ref.: mês anterior; 
 
17) 05/12/2006 – Pagamento FGTS ref.: mês anterior; 
 
18) 10/12/2006 – Pagamento INSS ref.: mês anterior; 
 
19) 20/12/2006 – Pagamento de PIS e COFINS ref.: o mês anterior; 
 
20) 22/12/2006 – Compra de 5 projetores, à vista, por R$ 1.000,00 cada 
unidade, com créditos de PIS, COFINS e ICMS, se em lucro real; 
 
21) 25/12/2006 – Venda de 03 unidades de projetores, a vista, por 2.500,00 
cada unidade, com todos os tributos incidentes; 
 
22) 31/12/2006 – Provisão de salários e encargos sociais ref.: mês corrente. 
Valor dos salários – R$ 900,00; 
 
23) 31/12/2006 – Provisão de 1/12 férias e 13 ref.: o mês corrente; 
 
24) Provisão de despesa com aluguel.