Unidade de Aprendizado 1 - Parte 6 - Metodologia de Cálculo para Tributos Diretos e Indiretos

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Metodologia de Cálculo 
para Tributos Diretos e
Indiretos
APRESENTAÇÃO
Olá!
Os tributos diretos, relacionados à renda, e indiretos, vinculados ao consumo, afetam de forma
direta e co�diana a vida das empresas e dos consumidores. A carga fiscal do Brasil, uma das
mais altas do mundo, revela um foco maior em arrecadação sobre o consumo do que sobre a
renda, afetando diretamente a compe��vidade das empresas brasileiras.
Frente a esta situação, é indispensável o entendimento não apenas sobre conceitos de tributos
diretos e indiretos, como já estudado anteriormente, mas também em relação à metodologia
para apuração destes tributos. Assim, esta Unidade de Aprendizagem apresenta dados e
informações que englobam o assunto em questão.
Bons estudos!
Ao �nal desta unidade, você deve apresentar os seguintes aprendizados:
 Iden�ficar a forma de metodologia aplicada para apurar tributos diretos e indiretos.
 Reconhecer a metodologia aplicada para apurar tributos indiretos e indiretos.
 Exemplificar cada uma destas metodologias.
DESAFIO
Uma empresa que vende e presta serviços de conserto de eletrodomés�cos, cujo regime
tributário é com base no lucro presumido, obteve, no primeiro trimestre de determinado ano,
os seguintes valores:
•
•
•
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• Receita de venda de mercadorias (descontado o IPI) - R$ 555.000,00 
• Receita de prestação de serviços - R$ 80.000,00 
• Vendas canceladas de mercadorias - R$ 55.000.00
Levando em consideração que se trata de uma metodologia de cálculo para tributos diretos
(Imposto de Renda) e que os percentuais aplicáveis sobre as receitas são de 8% em relação às
vendas de mercadorias e 32% na prestação de serviços e que a alíquota para o Imposto de
Renda é de 15%, não havendo adicional, você é desafiado a encontrar o valor da base de
cálculo para o pagamento deste tributo direto e, ainda, o valor a ser recolhido aos cofres
públicos.
INFOGRÁFICO
A seguir, será apresentado o infográfico trazendo a metodologia de cálculo para os dois �pos
de tributos. A metodologia de cálculo para tributos diretos, relacionados à renda e patrimônio,
como é o caso do IR, é através de tabela progressiva de percentuais. No caso dos tributos
indiretos, relacionados ao consumo, u�liza-se como metodologia de cálculo para cada �po
destes tributos um percentual específico.
CONTEÚDO DO LIVRO
A classificação de tributos diretos e indiretos é o primeiro passo para se compreender a receita
dos impostos, taxas e contribuições que são recolhidos aos cofres públicos. A par�r deste
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entendimento é possível analisar as formas como ocorre a tributação que incide sobre o
consumo e sobre a renda.
Congregando tais conhecimentos, é possível aprender sobre a metodologia de cálculo dos
tributos diretos e indiretos, finalidade desta Unidade de Aprendizagem.
Para tanto, leia um trecho da obra "Contabilidade tributária", o capítulo sobre Metodologia de
cálculo para tributos diretos e indiretos que se inicia no assunto Introdução, na página XX, e se
encerra em Metodologia aplicada aos tributos indiretos, na página XX.
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DICA DO PROFESSOR
Buscando exemplificar uma metodologia de cálculo de tributos indiretos, veja no vídeo a
seguir formas de calcular o ICMS nas operações de compra e de venda de mercadorias.
Conteúdo disponível na plataforma virtual de ensino. Con�ra!
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EXERCÍCIOS
 
1) Em relação à tributação no Brasil, assinale a alterna�va correta:
a) As contribuições da PIS e da COFINS ocorrem de modo direto.
b) Boa parte da tributação do Brasil é sobre a renda.
c) A diferença entre o Brasil e outros países, como a Argen�na, é o maior foco na arrecadação
sobre a renda.
d) A carga tributária no Brasil afeta mais a população rica que a pobre.
e) A tributação deveria ser equilibrada entre renda e consumo.
 
2) Qual o �po de metodologia aplicada aos tributos diretos?
a) Tabela regressiva.
b) Alíquotas fixas.
c) Tabela progressiva.
d) Alíquotas que variam de acordo com a possibilidade de ganho.
e) Tabela fixa.
 
3) A respeito da metodologia de cálculo para tributos indiretos, marque a alterna�va
correta:
a) Todos os tributos indiretos u�lizam-se de uma mesma base de cálculo.
b) Alguns dos aspectos considerados pelos legisladores em relação à metodologia de cálculo
dos tributos indiretos são os aspectos materiais, temporais e espaciais.
c) Dependem exclusivamente do regime fiscal adotado.
d) São calculados sobre o faturamento.
e) A CIDE é uma contribuição que não u�liza a metodologia de cálculo dos tributos indiretos.
 
4) Assinale a opção correta sobre a metodologia de cálculo do ICMS:
a) O valor referente à compra de mercadoria deve ser debitado.
b) A COFINS obedece o mesmo método de cálculo do ICMS.
c) Seu valor não consta descriminado em nota fiscal.
d) O método de cálculo do ICMS obedece o princípio de não cumula�vidade.
e) Para ter o ICMS a recuperar no final do período, o saldo da conta deve ser credor.
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5) Qual a forma correta de se calcular o ICMS devido ao Fisco?
a) Aplicando a alíquota do ICMS em relação às receitas.
b) Considerar o ICMS pago ou a pagar como um adiantamento da empresa.
c) O montante do ICMS deve ser somado à receita bruta, totalizando, assim, a receita líquida.
d) A diferença entre o ICMS recebido na venda e o pago na compra resulta sempre em um
ICMS a recolher.
e) Deve ser incluído do custo de aquisição de mercadorias para revenda e de matérias-primas
o montante de ICMS a recuperar.
NA PRÁTICA
A reportagem de julho de 2016 do site Brasileiros, cujo �tulo é Dívida com o Fisco ultrapassa
arrecadação anual pela primeira vez na história, traz informações acerca da inadimplência dos
brasileiros, que chegou a R$ 2,21 trilhões, enquanto que a arrecadação estava em R$ 2,01
trilhões.
Conforme dados do Ins�tuto Brasileiro de Planejamento e Tributação - IBPT, foi a primeira
vez que o endividamento de pessoas �sicas e de empresas à Receita Federal ultrapassou a
arrecadação anual da União, Estados e Municípios. Deacordo com o coordenador de estudos
do ins�tuto, Sr. Gilberto Luiz do Amaral, este fenômeno se deu devido à desaceleração da
a�vidade econômica e ao fator de desemprego.
 
 
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Diante deste contexto, o Governo estuda uma proposta para a unificação das contribuições
como o Programa de Integração Social - PIS e Contribuição para o Financiamento da
Seguridade Social - Cofins, ambas com metodologias de cálculo de tributos indiretos,
ins�tuindo um novo �po de contribuição social e aumentando a taxa de 3,65% de PIS/Cofins
recolhidas pelas organizações para 9,25% ao ano.
SAIBA +
Para ampliar seu conhecimento a respeito desse assunto, veja abaixo a(s) sugestão(ões) do
professor:
Compra de mercadorias - Registros contábeis
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Tributos sobre vendas
Conteúdo disponível na plataforma virtual de ensino. Con�ra!
FABRETTI, Láudio Camargo. Contabilidade tributária. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2009.
LUKIC, Melinda de Souza Rocha. Tributos em espécie. Rio de Janeiro: Fundação Getúlio Vargas,
Direito Rio, 2014.