Contabiliade Tributaria

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UNIVERSIDADE PAULISTA – UNIP
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS COMUNICAÇÃO ICSC
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Dependência 
Contabilidade Tributária
 MAURICIO TEIXEIRA PAPA 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO
2018
UNIVERSIDADE PAULISTA – UNIP
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS COMUNICAÇÃO ICSC
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
MAURICIO TEIXEIRA PAPA – T4285G8
Dependência 
Contabilidade Tributária
Trabalho apresentado como exigência para finalização do curso de Ciências Contábeis da Universidade Paulista.
Orientador: Luís Vieira. 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO
2018
SUMÁRIO
INTRODUÇÃO
Contabilidade Tributária é o campo da contabilidade relacionado com a contabilização dos tributos, análise e relatórios, conhecida também como contabilidade fiscal. Sintetiza a aplicação da matéria contábil de conformidade com a proposta teórica e prática de origem anglo-americana (financial accounting) que surgiu em meados do século XX, e que em suma representa uma vertente da Contabilidade que a direciona para a gestão financeira do capital aplicado da entidade e cuida da elaboração das demonstrações financeiras mediante princípios de contabilidade.
A contabilidade tributária daria sequência a corrente da Contabilidade administrativa, que já havia tido como embrião a chamada Contabilidade Departamental e a Análise e Consolidação de Balanços, técnicas desenvolvidas pelos primeiros gestores corporativos americanos. Essa corrente contraria a orientação científica dada pelos contabilistas europeus e principalmente italianos, naquilo que poderiamos denominar de Contabilidade Patrimonialista. Posteriormente, não satisfeitos em negar a teoria patrimonialista ou patrimonialismo, os teóricos americanos propuseram ainda o que foi inicialmente traduzido no Brasil por Contabilidade gerencial (do inglês Management Accounting), cujo objetivo era sair da rigidez dos principios contábeis geralmente aceitos (GAAP's), observância obrigatória da Contabilidade Financeira.
A Contabilidade possui várias ramificações, ou seja, estudos voltados à áreas específicas, dentre estas ramificações temos a Contabilidade Tributária, cujo objeto principal são os tributos. Do ponto de vista das empresas, o objetivo da mesma é aplicar a legislação tributária, de forma menos onerosa às entidades empresarias (VIM, 26 de janeiro de 2008) (ver também elisão fiscal).
Do ponto de vista geral, a Contabilidade Tributária é um campo de estudo e de aplicação das Ciências Contábeis, que se ocupa da contabilização por meio de lançamentos adequados das operações das empresas que produzam o fato gerador dos tributos incidentes sobre lucros ou resultados superavitários que geram obrigações tributárias principais. No Brasil os referidos tributos são de legislação da União, basicamente Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.
Outros tributos brasileiros exigem escrituração e cálculos diversos, não só da União, mas também dos estados, municípios e Distrito Federal. A rigor, essa especialização não faz parte da Contabilidade Tributária, mas de uma atividade específica conhecida como Escrita ou Escrituração Fiscal,cuja realização depende de conhecimento da legislação de cada tributo (Direito Financeiro), sem envolver conhecimentos mais amplos sobre Teoria Contábil e Economia Empresarial, por exemplo.
Oliveira et al (2003) conceituam a Contabilidade Tributária como o ramo da contabilidade responsável pelo gerenciamento dos tributos incidentes nas diversas atividades de uma empresa, ou grupo de empresas, adaptando ao dia-a-dia empresarial as obrigações tributárias, de forma a não expor a entidade às possíveis sanções fiscais e legais.
Fabretti (2001:27) conceitua a Contabilidade Tributária como “o ramo da contabilidade que tem por objetivo aplicar na prática conceitos, princípios e normas básicas da contabilidade e da legislação tributária, de forma simultânea e adequada.”
No Brasil, houve uma verdadeira intervenção por parte dos legisladores do imposto de renda na escrituração contábil das empresas e, indiretamente, na própria contabilidade. E que tornou-se sistemática com o advento do Decreto-lei n° 1.598/77, que definiu o que seria Lucro Real.
Alguns princípios impostos pela legislação nessa área:
A interpretação da legislação tributária levará em conta os princípios de contabilidade geralmente aceitos (ver princípios contábeis) somente quando não resultarem em redução do imposto de renda devido.
Os gastos das empresas para serem dedutíveis ou indedutíveis do imposto de renda, devem estar "a priori" registrados como "despesas" ou "custos" na escrituração contábil.
Genericamente, a contabilidade tributária pode ser definida como uma área específica da contabilidade que trabalha na administração dos impostos de uma empresa. Também chamada de contabilidade fiscal, ela é, porém, tanto a ciência que estuda e produz conhecimento sobre o tema, quanto uma prática que envolve um conjunto de ações.
Ao falar de contabilidade tributária, nos referimos, portanto, também a uma técnica que possibilita o processamento e a aplicação de dados relativos à tributação empresarial.
Além de ser fundamental para que uma empresa mantenha os seus impostos em dia, a contabilidade tributária é responsável pela viabilidade do negócio, já que é diretamente ligada à sua regulamentação.
1 OBJETIVOS GERAIS E ESPECIFICOS
Uma das funções da contabilidade tributária é definir melhores estratégias de gerenciamento de impostos e não apenas gerenciá-los. Se uma empresa pagar mais tributos do que realmente precisa, o negócio pode ser inviabilizado a longo prazo. Um especialista pode oferecer suporte e conhecimento para evitar esse tipo de engano. tem se tornado fundamental para companhias de todos os portes. 
Contando com um bom planejamento estratégico e tributário nessa área, é possível tornar as atividades organizacionais mais ágeis e confiáveis, além de reduzir custos com impostos, otimizar gastos e ter maior embasamento para direcionar investimentos corretamente.
Por esse motivo, o papel dos profissionais que atuam nesse campo (contadores, auditores contábeis, controles etc.) tende a se valorizar fazendo com que eles sejam cada vez mais requisitados pelas corporações.
Vale ressaltar que os benefícios de se contar com procedimentos eficientes em contabilidade financeira vão além de lançamentos e controles contábeis, podendo impactar positivamente nas estratégias de mercado, preços de vendas e tomadas de decisão dos gestores.
Contabilidade Tributária no Brasil
No Brasil, há em vigência mais de 70 tributos diferentes, mas nem todos atingem todas as empresas. De qualquer forma, o procedimento geral é quase o mesmo entre pessoas físicas e jurídicas como há três esferas governamentais, a União, os estados e os municípios, há diferentes poderes capazes de tributar por parte do governo quem define esses poderes é a nossa Constituição Federal, estabelecendo quais tributos devem ser cobrados pela União, quais serão cobrados pelos estados e pelos municípios. A partir daí, as empresas sabem para quem realizar os respectivos recolhimentos tributários.
Análise das atividades e operações das empresas com o intuito de identificar os tributos devidos por elas. Uma das atribuições do profissional é verificar quais são os tributos devidos por uma indústria, por exemplo. Neste caso, ele deve identificar alguns dos impostos envolvidos nas atividades da organização, como o IPI, o IRPJ, a CSLL, entre outros. Da mesma forma, se a corporação também atua na prestação de serviços, como instalação ou manutenção, é possível saber que o ISSQN também estará envolvido nas atividades.
Outra função importante que esse profissional realiza é identificar a legislação aplicável a cada caso e necessidade das empresas. Portanto, ele precisa compreender tudo o que está envolvido em termos legais com os tributos devidos.
Uma vez que a legislaçãofoi identificada, é preciso analisá-la e interpretá-la. Ou seja, conhecendo os termos que regulam o IPI, por exemplo, o profissional precisará avaliar diferentes desdobramentos desses termos. Além de saber quais operações podem conceder direito ao crédito, ou então em quais hipóteses existirá a isenção ou imunidade para a companhia, entre outros.
Existe também o trabalho de orientação e assessoramento interno aos departamentos da empresa. Estes podem solicitar diferentes tipos de questões ao departamento de gestão tributária. Cabe ao contador tributarista prestar os devidos esclarecimentos até mesmo para que a equipe funcione em sincronia.
Outra importante função é estabelecer as rotinas de apuração e de cumprimento das obrigações tributárias. Neste aspecto, o profissional tributarista precisa estruturar o departamento e dividir as tarefas. Além de criar meios para fazer com que todos os objetivos sejam alcançados por meio do gerenciamento eficaz dos recursos humanos e dos materiais disponíveis.
Também existe a necessidade de identificar alternativas lícitas para reduzir o ônus tributário a partir do desenvolvimento do planejamento tributário.
Por fim, cabe a este profissional fazer a representação do contribuinte junto aos órgãos fiscais competentes. Executando o trabalho de requerimentos administrativos, consultas, impugnações, entre outros.
1.2 Normas de contabilidade Tributária
Em nosso País há praticamente uma normatização diferente para cada tipo de tributo, mesmo impostos idênticos cobrados em cidades ou estados diferentes. Por exemplo, a forma como o Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS), uma taxa estadual, é cobrado em São Paulo não é a mesma no Acre.
O mesmo pode perfeitamente acontecer com o Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS), que é um imposto de competência municipal e que possui particularidades de cidade para cidade. Cada prefeitura pode definir a forma como o mesmo será cobrado dos contribuintes, o que torna o gerenciamento por parte das empresas mais difícil.
 
1.3 OBJETIVO
 Não importa o tamanho ou a atividade principal das empresas no Brasil, o fato é que todas estão obrigadas a recolher impostos, exceto aquelas instituições isentas pelo governo, tais como organizações não governamentais (ONGs), fundações e associações. A regra é que todas elas terão obrigações tributárias e, para mantê-las integralmente cumpridas, as normas da contabilidade tributária devem ser seguidas a todo o momento.
Ela também é conhecida como contabilidade fiscal, por se tratar do setor de uma empresa que é responsável pelo recolhimento e gerenciamento de tributos de uma entidade. Qualquer instituição precisará pagar impostos, quer esteja ela enquadrada no Lucro Real, Presumido ou no Simples Nacional.
Por isso, não somente na hora de registrar os fatos que impactam o patrimônio de uma empresa de maneira ampla, mas um contador também será de grande valia no momento de fazer o gerenciamento e manter tudo em perfeita ordem com relação ao recolhimento dos tributos.
Mesmo com o amplo tamanho do Brasil, as operações de algumas empresas se restringem a alguns estados ou municípios. Por isso, a reciclagem profissional pode ser focada nesses lugares.
Dessa maneira, a instituição que tem uma matriz no estado de Minas Gerais e concentra suas operações no mesmo estado, poderá ter facilitado o processo de gerenciamento do conhecimento tributário.
Mas para aquelas empresas que trabalham com todos os estados brasileiros, pode ser feita a setorização profissional, que é a contratação de mais profissionais para o gerenciamento dos controles tributários.
Nesse caso, uma grande instituição teria um responsável pelas operações da Região Sul e Centro-Oeste, outro funcionário para a Região Sudeste e um terceiro funcionário para a Região Nordeste e Sul, por exemplo.
É claro que essa divisão deve ser feita não somente com os responsáveis pelas operações, mas criando departamentos tributários proporcionais com o tamanho e com as necessidades de cada empresa. O que deve se garantir é a boa operação e que todos os tributos sejam recolhidos.
Além de fazer com que as obrigações da empresa fiquem liquidadas, não restando qualquer débito com o governo, uma entidade recolherá apenas o mínimo necessário. Garantindo não somente a satisfação do governo, que terá recursos para aplicar na sociedade, mas também para ela própria que, ao gerenciar de forma eficaz a parte tributária, certifica o menor impacto no capital de giro a longo prazo.
Os tributos fazem parte da vida de todos os cidadãos e não seria diferente para as empresas. Dessa maneira, a importância da contabilidade tributária interna nas instituições é algo que nunca sai de moda, fazendo com que os profissionais busquem conhecimento e atualização.
Além de regularizar a situação da empresa, a contabilidade tributária fornece informações essenciais para a tomada de decisões relativas à administração financeira e ao planejamento dos negócios. Se você tem dúvidas sobre esse assunto ou quer se informar melhor, continue acompanhando o nosso post para entender o que é e qual a importância da contabilidade tributária.
O termo pode parecer meio complicado, mas todo empresário precisa saber pelo menos o mínimo sobre o assunto para trabalhar em conjunto com o seu contador para o bem dos negócios. Você deve saber que todas as empresas, independentemente do porte, perfil tributário ou do setor de atuação, são obrigadas a pagar impostos, não é mesmo?
A contabilidade tributária se refere justamente à parte da contabilidade responsável por gerenciar as obrigações fiscais de uma empresa.
Ela envolve, contudo, muito mais do isso. Um dos motivos mais frequentes para o fechamento de novas empresas é a falta de organização em relação aos tributos. A contabilidade tributária é uma tarefa complexa, porém extremamente necessária.
O empresário precisa conhecer os seus direitos e obrigações no âmbito fiscal e nenhuma empresa que quer chegar ao sucesso pode se permitir não levá-la a sério.
Além de regularizar a situação da empresa, a contabilidade tributária fornece informações essenciais para a tomada de decisões relativas à administração financeira e ao planejamento dos negócios.
Se você tem dúvidas sobre esse assunto ou quer se informar melhor, continue acompanhando o nosso post para entender o que é e qual a importância da contabilidade tributária.
 
 2 Profissional de Contabilidade tributária
O pagamento de impostos e tributos é uma rotina de obrigatoriedade que faz parte do dia a dia de muitas empresas. Para mantê-la funcionando na regularidade, é importante que a empresa mantenha organizada sua Contabilidade, bem como seu saldo de contas. Muito além de apenas lançar informações no sistema, o profissional responsável pela área fiscal precisa ter em mente que é necessário conferir e conciliar os saldos, o que requer conhecimento para compor um balanço contábil correto e bem estruturado.
Com as informações da Contabilidade, a tributação passa a ser mais justa, evitando riscos que coloquem a empresa pagando um alto valor sem a real necessidade, o que pode afetar diretamente os lucros e diminuir a viabilidade do negócio.
 
 2. 1 Tributação
Assim como Economia e Administração, a Contabilidade também está enquadrada como uma ciência social. A Contabilidade Tributária faz parte da Contabilidade e trabalha na administração de tributos de uma empresa. Seu conceito se estende a um conjunto de ações e procedimentos que visam apurar e conciliar a geração de tributos. É através da análise regular que profissionais da área de Contabilidade Tributária poderão elaborar o balanço financeiro e saber o quanto de impostos a empresa tem que pagar.
É importante deixar bem claro que o conceito de Contabilidade Tributária vai além da organização dos tributos e seu objetivo se estende à manutenção da viabilidade do negócio, uma vez que, se qualquer erro for cometido na tributação, o valor dos impostos pode custar muito caro para a empresa— principalmente na atual crise que o país se encontra.
2.2 Contabilidade Tributária na empresa
 
É evidente que o empresário deve ter um entendimento básico de contabilidade para controlar os processos da sua empresa.
O Sebrae possui, por exemplo, um curso online gratuito de Contabilidade para empresários que pode ser bem útil para se ter uma ideia de um panorama geral sobre o assunto.
No entanto, para que a contabilidade tributária seja aplicada da melhor forma possível e os cálculos da empresa sejam feitos de maneira correta de modo que fique tudo em ordem com o fisco, é imprescindível contar com um profissional qualificado na área.
O contador fiscal ou tributário é o profissional responsável pela contabilidade tributária de uma empresa e deve ter um amplo conhecimento sobre os tributos e a legislação.
Erros nesse setor podem significar altos custos para uma empresa. Por essa razão é fundamental contratar um escritório de contabilidade que forneça esse tipo de serviço.
O contador precisa estar atento a todos os cálculos para fechar corretamente o balanço e gerenciar os tributos com o intuito de evitar gastos desnecessários, ou seja, de economizar ao pagar os impostos.
Um bom trabalho nesse sentido evita erros contábeis que podem levar o negócio a ter menos lucratividade do que deveria, por exemplo. Atualmente, o Brasil possui uma legislação que prevê diferentes formas de tributação, como o Simples Nacional, o Lucro Presumido e outros.
O profissional que trabalha com contabilidade tributária deve ser capaz de verificar e, se for o caso, de identificar diferentes possibilidades de enquadramento tributário. Simulando cenários, pode-se encontrar um regime tributário mais adequado, no qual a empresa gasta menos com a tributação, aumentando a sua margem de lucro.
Considerando que a contabilidade fiscal é mais orientada para o controle externo, por meio de agências estatais destinadas à cobrança de impostos e outras entidades interessadas, nunca é demais ressaltar que seu desenvolvimento deve ser elaborado por profissionais qualificados. Assim a empresa fica sempre em dia com a legislação que pode vir a afetar os resultados por ela exibidos.
O ambiente de negócios e de impostos devidos é bastante complexo, já que, atualmente, a legislação brasileira conta com as mais variadas formas de tributação — sendo as principais o Simples Nacional, o Lucro Real e o Lucro Presumido. Hoje em dia, como há uma demanda crescente por transparência, os departamentos fiscais estão sob constante pressão, tendo que se adaptar para se tornarem mais eficientes, automatizados e encontrarem profissionais cada vez mais qualificados.
Estrutura do sistema tributário nacional
 
É importante ressaltar que o sistema tributário brasileiro considera a autonomia entre os entes políticos, no caso a União, os Estados e os Municípios. Esse sistema tributário reporta a uma legislação tributária. Portanto, todos, incluindo os cidadãos, devem obedecer às leis, aos tratados, às convenções internacionais, aos decretos e normas complementares que tratam dos tributos e também das relações jurídicas referentes a eles.
 
É essa estrutura o que permeia a relação entre Estado e contribuinte, seja ele pessoa física ou jurídica. Isso significa que, para lidar com tributos, é preciso conhecer uma série de elementos. Tais como: quais são eles, a quem são aplicados obrigatoriamente, por quem são estabelecidos, entre outros. Saber lidar com essa série de elementos de maneira competente é fundamental para pagar corretamente os tributos.
3 A complexidade da contabilidade tributária
 
Até mesmo por essa estrutura complexa, que envolve mais de um ente federativo, no Brasil, os tributos representam uma tarefa significativamente difícil para as empresas. E também um desafio constante para os profissionais da área da contabilidade.
 
É preciso estar sempre em dia com a legislação tributária. Isso porque as possibilidades de interpretação sobre os tributos que incidem sobre as diferentes atividades e operações das empresas são muitas e estão em contantes mudanças.
 
Assim, o controle dos tributos incidentes sobre as atividades aparece como tarefa vital para qualquer organização. É aí que a contabilidade tributária atua. Podemos afirmar que a contabilidade tributária é o ramo da contabilidade que tem foco na apuração, controle e planejamento dos tributos das empresas.
Introdução à contabilidade tributária
 
É importante saber diferenciar a contabilidade tributária do direito tributário. De maneira geral, podemos dizer que o direito tributário é a base de sustentação da contabilidade tributária. Trata-se do conjunto de leis que regula a arrecadação e a fiscalização dos tributos, mediando a relação entre estado e contribuintes.
 
A contabilidade tributária, por sua vez, é a disciplina que associa contabilidade com administração tributária e o próprio direito tributário. Por isso, ela representa muito mais do que a simples contabilização de impostos. Isso porque contempla a aplicação do direito tributário enquanto norma sobre os fatos ou atividades e operações das empresas.
 
O que são os tributos?
 
Diferentemente do que muitos imaginam, tributos e impostos não são sinônimos. Tributo é gênero enquanto que imposto é uma das espécies. Portanto, tributos são classificados como a abrangência de impostos, taxas, contribuições sociais, contribuições de melhoria e empréstimos compulsórios. Vejamos:
 
Impostos: são contraprestação exigidas pelo fisco sem indicação prévia sobre sua destinação. Um exemplo é o IRPJ, o Imposto Sobre a Renda da Pessoa Jurídica, cuja competência de cobrar é do Governo Federal. A utilização do valor arrecadado é de livre aplicação, ou seja, não é vinculado a determinados gastos ou contrapartidas ao contribuinte.
 
Taxas: estão relacionadas à prestação de algum serviço público que, sem esse pagamento, não acontece. Podemos citar como exemplo a taxa de coleta de lixo.
Contribuições sociais: destinadas à financiar atividades do poder público especificadas em lei, como é o caso da CSLL(Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido). É destinada a custear politicas na área da saúde, aposentadoria e o desemprego.
 
Contribuições de melhoria: é um tributo cobrado pela valorização de imóveis particulares em decorrência de obras públicas realizadas.
 
Empréstimos compulsórios: são qualificados pela promessa de restituição. São cobrados em situações extraordinárias em decorrência de calamidade pública, guerras ou sua eminencia.
 
Por dentro da contabilidade tributária
 
A contabilidade tributária pode ser considerada de caráter interdisciplinar, o que significa que ela envolve disciplinas diferentes. Tais como a Economia, o Direito, a Administração, a Psicologia e a Sociologia e, evidentemente, a Contabilidade, as quais aparecem da seguinte forma:
 
Economia: contribui com a contabilidade tributária ao oferecer recursos para melhorar o desempenho das organizações em relação aos tributos, por exemplo. É dela que a contabilidade tributária busca ferramentas para analisar aspectos. Tais como: o impacto do tributo nas decisões dos agentes econômicos, a análise sobre como os impostos afetam o comportamento do contribuinte, entre outros.
 
Direito: os aspectos legais, como a constitucionalidade de uma norma legal, a legitimidade de uma exigência tributária, entre outros, norteiam o trabalho de profissionais contábeis na otimização do relacionamento da empresa com os tributos.
 
Administração: é preciso sempre ter atenção especial a questões como a gestão e as finanças que envolvem questões tributárias. Neste sentido, a Administração oferece ferramentas significativas.
 
Psicologia e Sociologia: são ciências que funcionam como ferramentas auxiliares para a melhor compreensão da abordagem econômica. Entretanto, não deixam de ter grande importância. Isso porque o estudo do indivíduo e sua maneira de pensar e se comportar são significativos para o tema.
 
A Contabilidade
 
A contabilidade tributária podeser considerada um campo ou disciplina da Contabilidade. Se dedica aos princípios, conceitos, técnicas, métodos e procedimentos que podem ser aplicados à apuração dos tributos devidos pelas empresas. Seu objetivo é encontrar alternativas para reduzir a carga tributária e cumprir as obrigações acessórias exigidas pelo fisco.
 
A contabilidade tributária é a área de atuação do contador que se dedica à gestão tributária das organizações. Por isso, representa importante espaço no mercado de trabalho para esse profissional.
 
3.1 Funções do profissional tributarista
 
O contador que trabalha com os tributos exerce as seguintes funções:
 
Análise das atividades e operações das empresas com o intuito de identificar os tributos devidos por elas. Uma das atribuições do profissional é verificar quais são os tributos devidos por uma indústria, por exemplo. Neste caso, ele deve identificar alguns dos impostos envolvidos nas atividades da organização, como o IPI, o IRPJ, a CSLL, entre outros. Da mesma forma, se a corporação também atua na prestação de serviços, como instalação ou manutenção, é possível saber que o ISSQN também estará envolvido nas atividades.
Outra função importante que esse profissional realiza é identificar a legislação aplicável a cada caso e necessidade das empresas. Portanto, ele precisa compreender tudo o que está envolvido em termos legais com os tributos devidos.
Uma vez que a legislação foi identificada, é preciso analisá-la e interpretá-la. Ou seja, conhecendo os termos que regulam o IPI, por exemplo, o profissional precisará avaliar diferentes desdobramentos desses termos. Além de saber quais operações podem conceder direito ao crédito, ou então em quais hipóteses existirá a isenção ou imunidade para a companhia, entre outros.
Existe também o trabalho de orientação e assessoramento interno aos departamentos da empresa. Estes podem solicitar diferentes tipos de questões ao departamento de gestão tributária. Cabe ao contador tributarista prestar os devidos esclarecimentos até mesmo para que a equipe funcione em sincronia.
Outra importante função é estabelecer as rotinas de apuração e de cumprimento das obrigações tributárias. Neste aspecto, o profissional tributarista precisa estruturar o departamento e dividir as tarefas. Além de criar meios para fazer com que todos os objetivos sejam alcançados por meio do gerenciamento eficaz dos recursos humanos e dos materiais disponíveis.
Também existe a necessidade de identificar alternativas lícitas para reduzir o ônus tributário a partir do desenvolvimento do planejamento tributário.
Por fim, cabe a este profissional fazer a representação do contribuinte junto aos órgãos fiscais competentes. Executando o trabalho de requerimentos administrativos, consultas, impugnações, entre outros.
 
É inevitável falar do planejamento tributário quando o assunto é contabilidade tributária. Ele é de fundamental importância para a existência de uma gestão de tributos eficiente. Com ele, é possível definir estratégias que possibilitem o gerenciamento de assuntos relacionados a tributos. Sejam obrigações principais ou acessórias na relação entre o contribuinte e o fisco.
 Conclusão
A contabilidade tributária pode ser definida tanto como a ciência que produz conhecimento sistemático e verificável quanto como uma técnica que permite processar e aplicar dados, além de fornecer informações úteis para a tomada de decisões econômicas por parte dos gestores de todo e qualquer negócio, independentemente de seu porte ou sua área de atuação. Sua análise é refletida nas chamadas demonstrações financeiras e tributárias da empresa.
A contabilidade tributária tem se tornado fundamental para companhias contando com um bom planejamento estratégico e tributário nessa área, é possível tornar as atividades organizacionais mais ágeis e confiáveis.
O conceito de contabilidade tributária ainda pode ser entendido como um conjunto de informações relacionadas às obrigações fiscais de uma empresa, sendo, portanto, um sistema que se baseia na legislação tributária de cada país. Como suas diretrizes variam de acordo com a legislação pertinente e o manual de contabilidade tributária.
A contabilidade tributária se tornou um dos conhecimentos acessórios da área contábil de maior importância no Brasil, devido ao grande número de declarações que o fisco exige e à complexidade de apurar impostos no país. Nesse ramo do conhecimento, o contador busca seguir estritamente as orientações do governo para elaborar relatórios, guardar documentos, calcular os impostos e manter padrões na escrituração de documentos fiscais, por exemplo.
Todas essas regras que o governo publica servem para que as autoridades fiscais possam identificar com mais clareza as movimentações da empresa que são tributadas. É importante destacar que existem regras para a contabilidade tributária em todas as esferas. Isso significa que existem normas municipais, estaduais e federais — e esse é um dos motivos que torna a profissão de contador tributário uma das mais complexas.
Dentre todos os impostos, os que demandam maior quantidade de informação contábil para serem apurados são o IRPJ (Imposto de Renda de Pessoa Jurídica) e o CSLL (Contribuição Social Sobre Lucro Líquido). Por fazerem parte do grupo de impostos que mais geram arrecadação para o governo federal, foi criada uma série de regras que devem ser seguidas pelos contadores — a fim de calcular o valor devido ao governo.
Um exemplo disso é o regulamento do Imposto de Renda, que foi dividido em três livros — que apresentam as regras de como esse tributo deve ser calculado. Além desse regulamento, os contadores fazem uso de um demonstrativo criado pelo governo, chamado de Livro de Apuração do Lucro Real, ou simplesmente LALUR. Esse livro é dividido em duas partes. A Parte A informa sobre o cálculo do imposto, e na Parte B, o contador encontra informações sobre como controlar saldos e valores que podem alterar o cálculo do imposto.
 REFERÊNCIAS
JIAMBALVO, James. Contabilidade gerencial, 3º ed., São Paulo: Atlas, 2009. 
KOETZ, Claudiomiro José. Introdução à Contabilidade: administração / Claudiomiro José Marques, Luiz Fernando Soares da Silva, Marcelo Resquetti Tarifa. São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2009. 8 a 28 p
MOREIRA, Heber Lavor, PAULO, Anderson de Oliveira. O Capital de Giro Como Fator Estratégico de Desempenho Econômico Financeiro das Empresas: Um Estudo de Caso. Para: Universidade Federal do Para, 2003
SANTOS, José Luiz et al. Manual de práticas contábeis: aspectos societários e tributários. 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2011. 
 
SZUSTER, Fernanda Rechtman et al. Contabilidade geral. 4ª ed. São Paulo: Atlas, 2013.