ATIVOS ESTOQUES E INVESTIMENTOS OK

Esta é uma pré-visualização de arquivo. Entre para ver o arquivo original

CENTRO UNIVERSITÁRIO MAX PLANCK – UNIMAX
BRUNA BARRETA SIGRIST
BRUNA CAROLINE P. CARRASCO RAMOS
GIOVANNA RODRIGUES DOS SANTOS
LUCAS RODRIGUES NETO
MARIANA ARRUDA
PAMELA CRISTINA ALONSO CORREA
ATIVO ESTOQUE, ATIVO INVESTIMENTOS E ATIVO: AJUSTE A VALOR PRESENTE DE DIREITOS 
Indaiatuba
2019
BRUNA BARRETA SIGRIST
BRUNA CAROLINE P. CARRASCO RAMOS
GIOVANNA RODRIGUES DOS SANTOS
LUCAS RODRIGUES NETO
MARIANA ARRUDA
PAMELA CRISTINA ALONSO CORREA
ATIVO ESTOQUE, ATIVO INVESTIMENTOS E ATIVO: AJUSTE A VALOR PRESENTE DE DIREITOS 
Trabalho desenvolvido na disciplina de Contabilidade Societária do curso de Ciências contábeis do Centro Universitário Max Planck – Unimax. 
Prof. Dra. Orientadora: Eliza Marcia Oliveira Lippe 
Indaiatuba
2019
RESUMO
Este trabalho tem como foco principal apresentar sobre os ativos, bem como os ativos estoques, ativos investimentos tudo relacionados às contas do Balanço Patrimonial. Serão abordados sobre o valor presente x valor justo e equivalência patrimonial, onde abrange como o profissional contábil desenvolve essas atividades. 
O objetivo, portanto, é mostrar quais os benefícios e a utilidade de entender sobre os ativos, para a devida tomada de decisão dos responsáveis pela organização, ou seja, é de extrema importância de que todos os dados sejam verídicos e validados para não haver qualquer distorção de números ou de supervalorização, pois a empresa pode ser punida por este fato. 
Além disso, o profissional da área muitas vezes não sabe que meros descuidos acarretam em responsabilidades tão grandes e por isso estes devem ter conhecimento sobre o CPC e os cálculos envolvidos para analises. 
Palavras-chave: Ativos, Profissional e Balanço Patrimonial. 
ABSTRACT
This paper has as its main focus to present on assets as well as inventory assets, investment assets all related to the Balance Sheet accounts. They will be discussed about present value x fair value and equity accounting, which covers how the accounting professional develops these activities. The goal, therefore, is to show what are the benefits and usefulness of understanding about the assets, for the proper decision-making of those responsible for the organization, that is, it is extremely important that all data is true and validated so that there is no distortion of numbers or overvaluation, as the company may be punished for this fact. In addition, the practitioner often does not know that mere oversights lead to such great responsibilities, so they should be aware of the CPC and the calculations involved for analysis.
 Keywords: Assets, Professional and Balance Sheet
FERNANDES, Daniela Marques. NETO, Lucas Rodrigues. SANTOS, Giovanna Rodrigues dos. CIVIL LIABILITY, PENALTY AND ETHICS OF CONTROLLER. Indaiatuba, 2019. Paper of conclusion of course of Accounting Sciences - University Center Max Planck - Unimax, Indaiatuba, 2019.
LISTA DE SIGLAS
AVP – Ajuste a Valor Presente 
CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis 
IFRS – International Financial Reporting Standards
SUMÁRIO
INTRODUÇÃO	06
1 ATIVOS	 
1.1 Ativo Circulante e não circulante	
1.1.1 Ativo Circulante	
1.1.2 Ativo não circulante	
1.2 Ativos Estoque 	
1.1.2 Controle de Estoques	
1.1.3 Representação do Estoque	
 1.1.4 Ajustes do estoque ao valor justo	
2 INVESTIMENTOS	 
2.1 Ativos Investimento 	
3 AJUSTE DE VALOR PRESENTE	 
3.1 Ajuste de Valor presente e valor justo 	
3.2 Exemplo Prático 	
3.2.1 Exemplo Venda a Prazo 	
3.2.2 Exemplo Compra a Prazo 	
CONCLUSÃO 	
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 	
 6
INTRODUÇÃO
Os ativos de uma organização é algo valoroso, pois são representados por todo o conjunto de bens da mesma, dentre isso no balanço são divididos entre circulante e o não circulante. 
Visto que os ativos de estoques e investimentos são os valores mais altos de ativo cada um com sua peculiaridade distinta, será demonstrado conforme o trabalho. 
O valor presente x valor justo deve ser feito por alguém que realmente entenda dessa parte, pois interfere diretamente no fluxo de caixa da organização. E a equivalência patrimonial é feito por um profissional que conheça os recursos para o cálculo e entenda onde isso irá refletir, para garantir os rendimentos dos investidores. 
Como em todas as empresas, são necessários que seja avaliado as contas do balanço inclusive os ativos, no qual são provenientes de toda a valorização empresarial, para verificar se à alguma alteração significativa. 
Nas circunstâncias que o país se enquadra hoje, em meio à política, cargas tributárias elevadas e cobranças, são motivos de cada dia mais acompanhar as movimentações realizada e sempre importante lembrar que o CPC e as normas servem para auxiliar o profissional para qualquer dúvida possível. 
Deste modo, estima-se expor os ativos da empresa e os que regem essa posição para as devidas ações dos responsáveis e para a compreensão dos mesmos, pois existem muitas análises para acompanhamento. 
1. ATIVO
1.1 Ativo Circulante e Não circulante
1.1.1 Ativo Circulante 
1.2 ATIVOS ESTOQUES
1.1.2 Controle de Estoque 
Controle ou Gestão de Estoque é a área responsável por gerenciar o fluxo de entrada e saída de materiais em uma empresa, gerando informações importantes que permitem prever as necessidades de novas compras; reduzir as perdas para não ficar nada parado; praticar preços melhores para reduzir estoque; ganhar desconto comprando maior quantidade de produtos; ter pronto atendimento para a demanda solicitada, principalmente em finais de ano, onde as empresas param para comemorações e também ter atendimento de qualidade. 
De forma simplificada, controle de estoque é registrar tudo que entra e sai da empresa.
Este controle pode ser feito de diversos modos, desde as formas manuais, como caderninhos, até maneiras mais eficientes e modernas como usando um Sistema de Gestão Empresarial. 
De qualquer forma, é essencial entender toda influência que essa gestão pode causar na empresa, para que tudo seja feito com muita atenção, para evitar erros. 
E nos casos das empresas sem gerenciamento de estoque, acontece totalmente ao contrário, a Falta de Controle de Estoque, influenciará de modo negativo, aumentando gastos de manutenção, requerendo reposições desnecessárias e não só prejudicará a empresa, mas também os clientes.
Isso acaba resultando na perda de vendas, tudo isso, pelo fato de que você não conseguirá planejar adequadamente, sem ter controle das informações precisas dos produtos, como quantidades em estoque, locais de armazenamento, quantidade de vendas, entre outros dados importantes, ou seja, ter uma programação adequada e ter um estoque redondo. 
1.1.3 Representação do Estoque
Conta de estoque representa bens de propriedade tangível destinados à venda, podendo ser classificados na empresa de acordo com seu estágio de acabamento: Matérias-Primas, Produtos em Elaboração e Produtos Acabados. No comércio, será representado pela conta Mercadorias. No que se refere à determinação quantitativa dos estoques, temos três formas principais: contagem do inventário final; inventário que sempre faz; combinação dos dois anteriores; determinação de valores totais por meio de métodos agregativos (método do lucro e método varejista). Representa um elemento altamente relevante do ativo de muitas empresas, pois agrega valor no balanço patrimonial e um ponto crítico para a determinação do resultado do período, caso o valor esteja muito alto sem vendas é algo ruim, pois significa dinheiro parado. Sua avaliação a valores de saída, principalmente de realização líquida, é justificável nos estoques destinados à venda, embora possa estar destinada a dificuldades de estimativa dos custos e despesas adicionais. Para os estoques não destinados à venda, uma base de valor de entrada
parece adequada. Entre elas, a que oferece as maiores vantagens é o custo corrente de reposição. É preciso entender, todavia, que o princípio geralmente aceito é o custo histórico como base de valor, modificado ainda pela convenção do conservadorismo, por meio da regra custo ou mercado.
1.1.4 Ajustes do Estoque ao Valor Justo 
O CPC 16 (R1) também nos apresenta que o nível real de produção pode ser usado se aproximar-se da capacidade normal. Como consequência, o valor do custo fixo alocado a cada unidade produzida não pode ser aumentado por causa de um baixo volume de produção ou ociosidade. O custo de aquisição ou produção deve ser ajustado para chegar ao valor justo, se este for menor.
2. Investimentos
Investimentos ocorrem através de atitudes tomadas para uma eventual aplicação de capital em uma empresa, que por sua vez, espera-se em médio ou longo prazo a obtenção de resultados positivos e faça com que valores investidos supram os valores estimados e apresente um retorno aos investidores que aplicou o mesmo, ou seja, lucro em cima do que foi aplicado ou benefício, para um processo contínuo. Destacando-se que, parece ser simples um investimento, mas para a realização do próprio requer muito estudo, e atenção para que os objetivos venham ser alcançados evitando prejuízos.
O estudo mencionado para uma boa aplicação consiste em si o conhecimento aprimorado em análise fundamental, que passa para os estudantes, uma visão ampla de um centro para investir deve-se se atentar com preços diferentes do que deveriam ter, e também com oscilações dos valores apresentados que a qualquer momento podem subir ou decair. Com isso orienta-se sempre analisar balanços patrimoniais das empresas, seus lucros e dividas correntes nos últimos anos para ter uma visão ampla e transparente da mesma, e ter uma conclusão se houve evolução.
A análise técnica, por sua vez trás grande importância, trata-se dos valores a serem descontados. Sua apresentação é demonstrada através de gráficos, que deixam claras suas decadências e evoluções, que se repetem com o tempo, assim analisando constantemente, aumenta a experiência do investidor com as oscilações do mercado, tornando o mesmo capacitado de obter valores positivos.
2.1 Ativos Investimentos.
Uma avaliação de ativos, reflete em uma boa decisão estratégica, seja ela para aumentar os investimentos, ou até mesmo o acompanhamento da estrutura.
De acordo com os objetivos de uma organização, para alcança-los é essencial ter consciência de seus ativos, seu desempenho e a dimensão do valor da empresa, para garantir saúde financeira e rentabilidade.
Ao analisar um balanço, no ativo não circulante, em seu subgrupo deve conter a classificação das participações societárias permanentes, para se obter um controle de economia ou renda da mesma.
Quando um investidor enxerga claramente que o processo é de rendimento o mesmo investe no patrimônio, como por exemplo, ele inseri uma máquina nova para aumentar o processo produtivo, que por sua vez adiante lhe trará um retorno do que investiu comprando a máquina e ainda seu lucro contínuo que o bem adquirido irá lhe trazer constantemente.
Menciona-se anteriormente de empreendedores que possuem mente aberta e objetiva para investimentos, mas também existem empresários, acionistas, que estão diariamente analisando as oscilações do mercado e ao enxergarem o possível retorno investem nas organizações que possuem um histórico positivo de lucros, sendo assim o dono da organização aceita o investimento oferecido, pois com mais capital ele consegue aumentar seu ativo, ou seja, o crescimento de sua empresa, podendo comprar máquinas inovadoras, automatizar alguns processos diminuindo o número de colaboradores e aumentando as chances de obter um maior retorno e consequentemente gerando mais lucro para ele e o esperado para os que investiram em sua empresa.
Algumas vezes o inesperado pode vir acontecer, e não agradar os investidores, máquinas podem quebrar, e o custo para recolocar em ação pode ser muito alto, ou as vezes um empréstimo realizado para adquirir a mesma e a produção não cubra os valores para pagar as dívidas e ainda obter o retorno esperado, a empresa pode perder parte de seus clientes por problemas com qualidade ou preço desigual de seus concorrentes, ou seja o retorno planejado pode não aparecer e nos gráficos em análise a, mesma pode cair em decadência, e ao invés de subir um degrau ela pode descer alguns e ter que buscar seu crescimento novamente. É ai que nos deparamos com a oscilação de rendimento que o mercado propõe em gráficos e o investidor corre esse risco, por isso quanto mais analisar o histórico para iniciar um investimento, mais chance de um sucesso futuro.
3. AJUSTE DE VALOR PRESENTE(AVP)
A todo momento a contabilidade teve por base os documentos fiscais que dão suporte às transações, registrando as informações de acordo com a mensuração de “quanto” e o reconhecimento de “quando” ocorreram. 
Lançando os registros pelo valor citado do referido documento e sem considerar as variáveis embutidas em operações, como os juros, as empresas deixavam de distinguir despesas e receitas financeiras incluídas nas operações, tendo como resultado demonstrações contábeis passíveis de distorções de entendimento.
Diante disso, levantou-se a necessidade de regulamentar e promover ajustes a valor presente na escrituração contábil, afim de exibir o valor real da operação na data de emissão do demonstrativo financeiro, permitindo a paridade das contas, independentemente de as empresas operarem à vista ou a prazo.
Com base em pesquisas e normas internacionais, e em atendimento da obrigatoriedade da Lei 11.638/07, o Pronunciamento Técnico CPC 12, de 5 de dezembro de 2008, normatizou a apuração do ajuste a valor presente determinando não só quais os procedimentos, mas também o que está sujeito ou não a sua aplicabilidade:
 “São sujeitos a ajuste a valor presente todos os realizáveis e exigíveis que tenham sido negociados ou determinados sem a previsão de encargos ou rendimentos financeiros. Mas são também passíveis de ajuste a valor presente os que tenham sido negociados ou determinados com previsão de encargos ou rendimentos financeiros, mas com taxas não condizentes com as prevalecentes no mercado para as condições econômicas do momento e os riscos das entidades envolvidas. 
Não estão sujeitos a ajuste a valor presente os realizáveis e exigíveis com condições de impossibilidade ou extrema dificuldade de determinação de data de seu vencimento ou efetiva realização e aproveitamento seus. Assim, as normas internacionais de contabilidade, e este Pronunciamento, vedam o ajuste a valor presente do imposto de renda e da contribuição social diferidos ativo ou passivo. Em certas circunstâncias não são também ajustáveis a valor presente determinados contratos de mútuo e saldos de certos impostos a recuperar.” (CPC 12,2008,p.1).
De forma sucinta, a técnica de Ajuste a Valor Presente trata-se de registrar Ativos e Passivos a prazo, pelo seu Valor Presente na data de registro inicial, separando assim o valor equivalente ao custo financeiro embutido na operação a prazo. 
 	
3.1 Ajuste de Valor presente e valor justo 
É importante ressaltar que, embora possam coincidir em algum momento, valor presente e valor justo não são sinônimos, conforme a seguir:
Valor justo (fair value) - é o valor que um ativo pode ser negociado, ou um passivo liquidado, entre partes interessadas, conhecedoras do negócio e independentes entre si, com a ausência de fatores que pressionem para a liquidação da transação ou que caracterizem uma transação compulsória. É o valor pelo qual um ativo pode ser negociado, ou um passivo liquidado, entre partes interessadas, conhecedoras do negócio e independentes entre si, com a ausência de fatores que pressionem para a liquidação da transação ou que caracterizem uma transação compulsória.
Valor presente (present value) - é a estimativa
do valor corrente de um fluxo de caixa futuro, no curso normal das operações da entidade. Tal fluxo de caixa pode estar representado por ingressos ou saídas de recursos. Conforme definição do CPC 12, o AVP objetiva efetuar o ajuste para demonstrar o valor presente de um fluxo de caixa futuro (o valor de um direito ou obrigação descontadas as taxas implícitas em seu valor original, registrar essas taxas como despesas ou receitas financeiras)
3.2 EXEMPLO PRÁTICO 
3.2.1 VENDA A PRAZO 
Exemplo: VENDA A PRAZO 
Data da Venda = 01/03/2016
Valor da Venda = 280.000,00
Valor Presente = 263.772,67 (cálculo feito na HP 12C)
Prazo de pagamento = 6 parcelas Taxa de juros 1% a.m.
Fig. 1
Antes de fazer as contabilizações, vamos entender o que está acontecendo, através da figura acima.
O valor a prazo é R$280.000,00, e o Valor Presente (à vista) é R$263.772,67, sendo que a diferença de R$16.227,33 é o valor da Receita Financeira (Juros) que está embutida no valor.
Para contabilizarmos de acordo com o Princípio da Competência, precisamos reconhecer o valor dos juros mensalmente, e por isso calculamos então o valor presente a cada mês, identificando assim os juros mensais, a saber:
CONTABILIZAÇÃO:
Pela Venda
01/03/2016
	DÉBITO
	Cliente 
	R$280.000,00
	CRÉDITO
	Receita Bruta com Vendas
	R$280.000,00
 
	DÉBITO
	Ajuste a Valor Presente        (DRE – dedução da receita)
	R$16.227,33
	CRÉDITO
	Ajuste a Valor Presente a Apropriar   (ATIVO CIRC)
	R$16.227,33
 
Pelo demonstrativo acima podemos verificar que o valor líquido de “Clientes” é o valor presente na data do lançamento, conforme Figura 1 acima
Pela apropriação dos juros do mês de Março
31/03/2016
	DÉBITO
	Ajuste a Valor Presente a Apropriar
	R$2.637,72
	CRÉDITO
	Receita Financeira de Vendas
	R$2.637,72
			
Pela apropriação dos juros do mês de Abril
30/04/2016
	DÉBITO
	Ajuste a Valor Presente a Apropriar
	R$2.664,11
	CRÉDITO
	Receita Financeira de Vendas
	R$2.664,11
OBS.: Não há necessidade de fazermos todos os lançamentos até o final, pois eles se repetem, mudando apenas o valor
Pelo Exemplo acima podemos verificar que no lançamento inicial, segregamos o valor do ônus Financeiro, no Ativo, através da conta “Ajuste a Valor Presente a Apropriar”, justamente para que fique evidenciado através do valor líquido, o valor presente naquela data. Posteriormente fomos baixando desse ajuste o valor correspondente a Receita Financeira de cada período e apropriando a mesma nas Receitas Financeiras no Demonstrativo de Resultados, dessa maneira o valor líquido de “Clientes” estará sempre de acordo com o valor presente na data do fechamento do período.
Vale dizer também que, do lado do Demonstrativo de Resultados, O Valor da Receita Bruta com Vendas aparecerá pelo valor presente, através do valor líquido, e que os ônus financeiros “embutidos” na venda, serão considerados como Receitas Financeiras de acordo com cada período de apropriação.
3.2.2 COMPRA A PRAZO
Exemplo: Compra a prazo 
Data da Compra = 01/03/2016
Valor da Compra = 136.000,00
Valor Presente = 128.118,15 (cálculo feito na HP 12C)
Prazo de pagamento = 6 parcelas			Taxa de juros 1% a.m.
Fig. 2
O valor a prazo é R$136.000,00, e o Valor Presente (à vista) é R$128.118,15, sendo que a diferença de R$7.881,85 é o valor da Despesa Financeira (Juros) que está embutida no valor.
Para contabilizarmos de acordo com o Princípio da Competência, precisamos reconhecer o valor dos juros mensalmente, e por isso calculamos então o valor presente a cada mês, identificando assim os juros mensais, a saber:
CONTABILIZAÇÃO:
Pela Compra
01/03/2016
	DÉBITO
	Estoque de Mercadorias
	R$128.118,15
	DÉBITO
	Ajuste Valor Presente a Apropriar
	R$7.881,85
	CRÉDITO
	Fornecedores
	R$136.000,00
No caso das compras, o valor do Ativo Adquirido já é registrado pelo seu Valor Presente, sendo que o Valor presente do Passivo (a dívida) será demonstrado pelo Valor Líquido entre o Valor da Duplicata (Fornecedores) e o Valor dos juros embutidos na compra a prazo (Ajuste a Valor Presente a Apropriar).
Pelo demonstrativo acima podemos verificar que o valor líquido de “Fornecedores” é o valor presente na data do lançamento, conforme Figura 2 acima
Pela apropriação dos juros do mês de Março
31/03/2016
	DÉBITO
	Despesas Financeiras (Financiamento de Compras) (DRE)
	R$1.281,18
	CRÉDITO
	Ajuste a Valor Presente a Apropriar
	R$1.281,18
Após o lançamento, pelo Demonstrativo, percebemos que o Ativo não se altera mais, e que o Valor da Dívida vai diminuindo em função de estarmos apropriando para Resultado o Valor correspondente aos juros do período, que foram embutidos no preço da Compra a prazo.
Pela apropriação dos juros do mês de Abril
30/04/2016
	DÉBITO
	Despesas Financeiras (Financiamento de Compras) (DRE)
	R$1.294,00
	CRÉDITO
	Ajuste a Valor Presente a Apropriar
	R$1.294,00
OBS.: Não há necessidade de fazermos todos os lançamentos até o final, pois eles se repetem, mudando apenas o valor
Pelo Exemplo acima podemos verificar que no lançamento inicial, segregamos o valor do Custo Financeiro, no Passivo, através da conta “Ajuste a Valor Presente a Apropriar”, justamente para que fique evidenciado através do valor líquido, o valor presente da dívida naquela data. Posteriormente fomos baixando desse ajuste o valor correspondente ao Custo Financeiro de cada período e apropriando o mesmo nas Despesas Financeiras no Demonstrativo de Resultados, dessa maneira o valor líquido de “Fornecedores” estará sempre de acordo com o valor presente na data do fechamento do período.
Vale dizer também que, do lado do Ativo, o Valor Presente é registrado no lançamento inicial, não havendo mais modificação.
Dessa maneira, através dos Exemplos, entendemos ter detalhado a forma de contabilização dos Ajustes a Valor Presentes, sejam eles referente ao Ativo ou ao Passivo.
CONCLUSÃO
No presente trabalho, abordou-se o tema “Ativo Estoque, Ativo Investimentos e Ativo: Ajuste a Valor Presente de Direitos ”, entende – se que esses acontecimentos são extremamente importantes dentro do balanço patrimonial, pois é a valorização da empresa, é gerenciar todo o processo desde o início para não cometer nenhum tipo de problema e ter uma visão de futuro, o quanto de retorno isso irá trazer para a empresa. Para isso é necessário englobar equipe, ter uma ampla convicção de melhorias e ideias para os procedimentos executados.
Visualiza- se o quão grande é a responsabilidade dessas movimentações para devida tomada de decisões, pois os profissionais que geram relatórios e fazem comentários sobre as contas do balanço, são essenciais para auxiliar os gestores. Sem contar com as auditorias que são feitas e são questionadas principalmente a conta de estoque, pois é onde ocorrem as maiores divergências. Porém o cálculo da equivalência patrimonial é bem impactante, pois é analise da empresa se esta é rentável para que os empresários possam investir. 
Por fim todo o método de pesquisa foi fundamental, principalmente para os futuros contadores ter ciência dos ativos que estes influenciam diretamente no resultado da organização. 
 
 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
CONTÁBEIS. O que é Estoque? Disponível em: <https://www.contabeis.com.br/termos-contabeis/estoque/>. Acesso em: 07 out. 2019 às 22:00 
 CONTÁBEIS, Comitê de Pronunciamentos. Conheça o CPC. Disponível em: <http://www.cpc.org.br/CPC/CPC/Conheca-CPC>. Acesso em: 10 out. 2019 às 23:00 
ATIVOS INVESTIMENTOS. Disponível em: http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/investimentos.htm. Acesso em: 11 out. 2019 às 22:16
INVESTIMENTOS. Disponível em: https://conceitos.com/investimentos/. Acesso em: 11 out. 2019 às 22:55
AJUSTE VALOR PRESENTE Disponível http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/ajusteavalorpresente.htm