Casos Concretos Direito Tributário

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DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I - CCJ0030
Título
Caso Concreto 2
Descrição
Caso Concreto
Em meio a uma crise política e econômica em 2015, o Governo Federal apresentou ao 
Congresso Nacional um projeto de lei orçamentária com um déficit de 30,5 bilhões de 
reais. À época, questionamentos políticos e econômicos foram levantados e o cerne da 
questão gira em torno de um dos princípios orçamentários mais relevantes, que congrega 
todos os elementos da atividade financeira do estado. 
Indaga-se: 
1) A questão que se levantou é se estaria o poder executivo autorizado a propor um 
projeto de lei com este desequilíbrio? Identifique o princípio orçamentário referente e 
como os elementos do Direito Financeiro se relacionam no caso. 
2) Como ficaria com base na legislação atual?
Questão objetiva
Julgue os seguintes itens relativos à receita pública e marque a opção correta.
a) Todo tributo advém da Receita Originária.
b) Ingresso e receita constituem sinônimos.
c) Os tributos constituem receita derivada cobrada mediante atividade administrativa 
vinculada ou discricionária. 
d) Receita originária é aquela em que o Estado atua como particular e receita derivada é 
aquela em que o Estado atua através do seu poder de império.
e) Receita derivada é aquela em que o Estado atua como particular e receita originária é 
aquela em que o Estado atua através do seu poder de império.
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I - CCJ0030
Título
Caso Concreto 3
Descrição
Caso Concreto
O Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais, no ano de 2014, aplicou multas no 
valor total de R$278.000,00 a 69 prefeituras por descumprimento da Lei de 
Responsabilidade Fiscal. Estas prefeituras deixaram de encaminhar no prazo legal àquele 
Tribunal o Relatório de Gestão Fiscal, o Relatório Resumido de Gestão Orçamentária e o 
Comparativo das Metas Bimestrais de arrecadação. Neste sentido, considerando a 
natureza do Tribunal de Contas e as regras da Lei de Responsabilidade fiscal, responda: 
1) A aplicação de multas do Tribunal de Contas é ato regular? 
2) Estas multas podem ser questionadas perante o Poder Judiciário, ou já se encontram 
alcançadas pela coisa julgada? 
3) Independente da solução aplicada pelo Tribunal de Contas, qual é o princípio contido 
na Lei de Responsabilidade Fiscal relacionado com os relatórios exigidos? 
Questão objetiva
O Tribunal de Contas
( ) a. auxilia o Legislativo na fiscalização da aplicação de subvenções e na apreciação de 
renúncia de receitas.
( ) b. é subordinado ao Poder Legislativo, ao qual auxilia no exercício do Controle 
Externo.
( ) c. integra o Poder Legislativo, por força de disposição constitucional.
( ) d. não integra nenhum dos Poderes, condição assegurada por cláusula pétrea 
constitucional.
( ) e. tem a titularidade do exercício do controle externo e suas decisões de que resultem 
multa ou imputação de débito tem a natureza de título executivo.
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Título
Caso Concreto 4
Descrição
Caso Concreto
 Ao dispor sobre o plano de custeio da Seguridade Social, a União cuidou de regular a 
cobrança de várias contribuições cujos fatos geradores dizem respeito à atividades do 
contribuinte como a remuneração paga ou creditada aos segurados que prestem serviço às 
empresas, dos empregadores domésticos, dos trabalhadores (incidentes sobre o seu 
salário-de-contribuição), incidentes sobre o faturamento e lucro das empresas e sobre a 
receita de concursos de prognósticos. Estas contribuições são, por lei, designadas de 
contribuições sociais. A mesma lei que as institui estabelecia um prazo de dez anos para a 
apuração e constituição dos créditos da seguridade social. Sabendo que normas gerais do 
Direito Tributário são reservadas pela Constituição para lei complementar, identifique e 
analise o dispositivo, tendo para tanto a compreensão da natureza da cobrança realizada 
e, portanto, o ordenamento jurídico específico ao qual está submetida. 
Questão objetiva
(CETREDE – 2016) Como se chama o tributo que tem por características ser não 
vinculado a uma atividade estatal, admite, por expressa e excepcional previsão 
constitucional, destinação específica do produto da arrecadação e não admite previsão de 
restituição ao final de determinado período? 
A( ) Contribuição de intervenção no domínio econômico. 
B ( ) Contribuição social. 
C ( ) Empréstimo compulsório.
D ( ) Imposto.
E ( ) Taxa.
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Título
Caso Concreto 5
Descrição
CASO CONCRETO
A União através de lei ordinária isenta tributo do Estado sob o fundamento de que deve 
fomentar o desenvolvimento das microempresas e empresas de pequeno porte. Comente a 
legalidade e a Constitucionalidade da referida lei.
Questão objetiva
Relativamente à competência tributária, assinale a alternativa incorreta.
a) A União Federal tem competência para instituir impostos extraordinários em caso de 
guerra.
b) Os Municípios têm competência para instituir impostos sobre a propriedade predial e 
territorial urbana.
c) Os Municípios não têm competência para instituir contribuições previdenciárias, pois 
esta competência é exclusiva da União Federal.
d) As taxas e as contribuições de melhoria são consideradas, pela doutrina, tributos de 
competência comum.
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Título
Caso Concreto 6
Descrição
Caso Concreto
Servidor estadual ingressa com ação de repetição de indébito contra o Estado respectivo 
em função de uma retenção na fonte de imposto de renda retido na fonte pelo órgão ao 
qual pertencia a servidora. O Estado alega ilegitimidade passiva tendo em vista que a 
competência tributária para legislar sobre o imposto de renda é da União. Comente se 
procede a alegação do Estado.
Questão objetiva
Na relação abaixo, de transferências intergovernamentais de receitas tributárias, 
MARQUE as da União para os Estados/DF (1), as da União para os Municípios (2) e as 
dos Estados/DF para os Municípios (3): 
( ) 50% do IPVA; 
( ) 20% dos impostos de competência residual; 
( ) 50% do ITR; 
( ) 21,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação; 
( ) 25% do ICMS; 
( ) 22,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação; 
( ) 70%do IOF sobre o ouro ativo financeiro ou instrumento cambial.
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Título
Caso Concreto 7
Descrição
Caso Concreto
Governador de um Estado da Federação propõe Ação Direta de Inconstitucionalidade 
contra emenda constitucional que cria um imposto sobre toda e qualquer movimentação 
financeira, inclusive as realizadas por pessoas jurídicas de direito público e que entraria 
em vigor imediatamente. Incialmente, os argumentos da afronta a duas limitações 
constitucionais ao poder de tributar, a saber a imunidade recíproca (vedação à imposição 
de impostos entre os entes federativos) e anterioridade (obrigatoriedade de aguardar até o 
exercício financeiro para que se possa cobrar o tributo) parecem corretas. Mas há uma 
preliminar questionada: a possibilidade de se questionar a constitucionalidade de 
dispositivo constitucional. Analise a questão e indique o posicionamento do Supremo 
Tribunal Federal. 
Questão objetiva:
(FGV-2015) O Presidente, representando a República Federativa do Brasil, celebra 
tratado internacional com outros dois Estados soberanos, com o objetivo de incrementar a 
prestação de serviços de tecnologia para grandes projetos de infraestrutura. O acordo 
internacional, após todos os trâmites legislativos impostos pela ordem jurídica interna e 
internacional, passa a produzir seus efeitos, dentre os quais a isenção de todos os 
impostos incidentes nessa operação. Considerando que esses serviços estão incluídos na 
lista anexa da Lei Complementar nº 116/2003 e a jurisprudência do STF, é correto 
afirmar que o tratado é: 
A ( ) inconstitucional ao estabelecer isenção heterônoma, vedada pelo artigo 151, III, da 
Constituição Federal em vigor, o qual veda à União instituir isenções de tributos da 
competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios;B ( ) constitucional, pois a vedação constitucional se volta à União, nada impedindo que a 
República Federativa do Brasil, na qualidade de pessoa jurídica de direito público 
externo, celebre tratados e acordos internacionais de Direito Tributário;
C ( ) constitucional, pois, nos termos da Constituição Federal, os tratados e convenções 
internacionais sobre tributação, desde que aprovados, em cada Casa do Congresso 
Nacional, em dois turnos, por três quintos dos votos dos respectivos membros, serão 
equivalentes às emendas constitucionais; 
D ( ) inconstitucional, pois somente lei complementar federal poderia estabelecer isenção 
de tributos estaduais e municipais;
E ( )inconstitucional, pois a União somente pode conceder isenção de tributos de 
competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, quando 
simultaneamente conceder aos tributos de competência federal. 
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Título
Caso Concreto 8
Descrição
Caso Concreto
O Município de Angra dos Reis promulga lei em 30.05.2006, estabelecendo a incidência 
do ITBI sobre as embarcações alienadas no território municipal, já que esses bens são 
garantidos por hipoteca, o que demonstraria a natureza imobiliária das embarcações. 
Ester efetua alienação de uma embarcação para Moisés (ambos domiciliados naquele 
Município, mediante contrato lavrado em cartório no dia 30.05.2007. Firme na legislação 
municipal, a Fazenda Pública de Angra dos Reis efetua o lançamento de ofício do ITBI. 
Ester apresenta impugnação na via administrativa, pleiteando o seu direito de não pagar o 
tributo em tela.
Examine o caso, em suas várias nuances, sob a ótica das normas do CTN sobre 
interpretação.
Questão objetiva
(FAURGS-2015) No que se refere à legislação tributária, assinale a alternativa que 
contém afirmativa correta.
A ( )Leis expressamente interpretativas não podem ser aplicadas a atos ou fatos pretéritos 
se contrariarem orientação favorável aos contribuintes já firmada pelos Tribunais 
Superiores.
B ( )Os conceitos utilizados pela Constituição da República para outorgar competência 
impositiva podem ser alterados pelo legislador do ente político que a titularizar, dada a 
sua autonomia tributária e financeira.
C ( )O Código Tributário Nacional admite a utilização da analogia para a aplicação das 
hipóteses de incidência tributária a fatos juridicamente semelhantes àqueles por elas 
previstos, com vistas à promoção da igualdade.
D ( )O legislador ordinário pode estabelecer que multa tributária menos gravosa somente 
se aplique a fatos futuros. multa ou imputação de débito tem a natureza de título 
executivo.
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Título
Caso Concreto 9
Descrição
Caso Concreto
Lei federal, publicada no ano passado, majora alíquotas do Imposto de Renda incidente 
em determinadas importações e determina a incidência sobre o exercício passado cuja 
declaração será feita neste exercício. Neste caso, inicia-se forte discussão sobre o tema da 
segurança jurídica e dos princípios tributários atinentes. Para verificação da 
constitucionalidade do tema, apresente o entendimento do STF e sua evolução até os dias 
atuais. 
Questão objetiva
(FUNDATEC-2015) Quanto aos princípios da legalidade e da anterioridade tributária, 
analise as assertivas abaixo: 
I. O princípio da legalidade tributária aplica-se a todos os tributos, mas se admite a 
alteração da alíquota de certos impostos federais, de caráter extrafiscal, desde que sejam 
atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei. 
II. Reserva absoluta de lei tributária designa a exigência de que a Administração 
Tributária se paute rigorosamente pelos ditames legais, não adotando condutas contrárias 
à legislação tributária. 
III. A anterioridade de exercício e a nonagesimal são aplicáveis a todos os tributos, de 
forma cumulativa, excetuadas hipóteses previstas taxativamente no texto constitucional. 
IV. Majoração de alíquota do ICMS, determinada por lei publicada em 1º de novembro 
de um ano, pode ser aplicada em 1º de janeiro do ano subsequente. 
Após a análise, pode-se dizer que:
 A ( ) Está correta apenas a assertiva I.
B ( ) Estão corretas apenas as assertivas I e II.
C ( ) Estão corretas apenas as assertivas I e III.
D ( ) Estão corretas apenas as assertivas II e III.
E ( ) Todas as assertivas estão corretas.
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Título
Caso Concreto 10
Descrição
Caso Concreto
O Estado do Rio de Janeiro decide alterar a sua legislação tributária relativa ao ITCMD 
para aumentar as alíquotas do imposto e, portanto, aumentar sua arrecadação. Em função 
disso, aumenta a alíquota do imposto para 4,5% (quando se tratar de transferências 
realizadas em montante de até 400.000 unidades fiscais de referência) e de 5% (quando 
se tratar de transferências em montante superior a 400.000 unidades ficais de referência). 
Contribuinte questiona a alíquota progressiva do tributo diante de falta de autorização 
expressa da Constituição neste sentido. Assim tratando, analise como se posiciona o 
Supremo Tribunal Federal sobre o assunto.
Questão objetiva
O Decreto nº 3.000/99, conhecido na prática por RIR/99, estabelece, em seu art. 1º , que:
“O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza será cobrado e fiscalizado 
de conformidade com o disposto neste Decreto.”
Ao contemplar a cobrança do Imposto Renda sobre toda e qualquer forma de renda e 
provento, nos limites da Lei, o artigo está contemplando o critério da
A ( ) anterioridade.
B ( ) capacidade contributiva.
C ( ) generalidade.
D ( ) legalidade.
E ( ) universalidade.
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Título
Caso Concreto 11
Descrição
CASO CONCRETO
O Supermercado Vende Bem propõe uma ação para anular uma cobrança de ICMS que 
desconsiderava créditos de ICMS decorrentes do consumo de energia elétrica que, 
segundo o contribuinte, a energia elétrica utilizada para a comercialização de seus 
produtos não podia ser confundida com aquela utilizada para o uso ou consumo, pois a 
energia elétrica utilizada nas áreas comerciais (dentro dos supermercados) seria 
indispensável ao desempenho das atividades do estabelecimento, tais como na 
conservação de produtos congelados e refrigerados, na fabricação de pães e biscoitos, 
sendo posta em uso para proveito dos consumidores finais que não podem comprar às 
escuras. Neste sentido, como deve se manifestar o tribunal?
Questão objetiva
O princípio da não cumulatividade é 
A ( ) um atributo exclusivo do ICMS e do IPI. 
B ( ) princípio de tributação por meio do qual se pretende evitar a assim chamada 
“tributação em cascata” que onera as sucessivas operações e prestações com bens e 
serviços sujeitos a determinado tributo. 
C ( ) técnica de tributação aplicável também aos impostos reais, tais como o ITR e o 
IPTU. 
D ( ) suscetível apenas de interpretação restritiva e literal, à medida que institui um 
benefício fiscal ao contribuinte.
E ( ) um instrumento de transferência de riqueza indireta entre as Unidades da Federação 
inserido no pacto federativo, à medida que o crédito de ICMS a ser suportado pela 
Unidade da Federação de destino dos bens e serviços está limitado ao valor do imposto 
efetivamente recolhido em favor do Estado de origem.
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Título
Caso Concreto 12
Descrição
Caso Concreto
O Estado de Pernambuco, de forma a incrementar sua arrecadação tributária e ampliar a 
sua receita, decide criar alíquota diferenciada para veículos de fabricação estrangeira 
importados ao Brasil. Esta alíquota é maior do que as dos veículos nacionais. Desta 
forma, encaminha a proposta à sua assessoria jurídica que após pesquisa à jurisprudência 
das Côrtes Superiores lhe dá parecer. O parecer mais adequado deve ser em que sentido? 
Questão objetiva
Sobre as limitações ao poder de tributar, assinale a alternativa correta:
A ( ) O Município pode tributar imóveis de instituições de ensino, sem fins lucrativos, 
que estiverem locados a terceiros não alcançadospela imunidade tributária.
B ( ) É vedada a utilização de tributo com efeito de confisco, vedação que não alcança as 
multas tributárias.
C ( ) O Município pode instituir taxa para a entrada e circulação de pessoas e bens no seu 
território, de modo a preservar as vias e o patrimônio público.
D ( ) É vedado ao Município de Vila Velha instituir tributo diferenciado sobre serviços 
prestados por estabelecimentos domiciliados no Município de Vitória.
E ( ) As imunidades criadas pela Constituição têm natureza subjetiva, ou seja, visam 
beneficiar pessoas e não coisas.
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Título
Caso Concreto 13
Descrição
Caso Concreto
A prefeitura do município de Rio Branco enviou carnê de IPTU para a Locadora de 
Veículos Localizada em terreno da Infraero ao lado do Aeroporto Internacional Plácido 
de Castro. A Locadora promoveu ação anulatória e o processo se encontra hoje no STF 
aguardando julgamento de recurso extraordinário. Neste sentido, apresente os argumentos 
favoráveis ao fisco e ao contribuinte.
Questão objetiva
Na hipótese da União, mediante tratado internacional, abrir mão de tributos de 
competência de Estados e Municípios, nos termos do decidido pelo Supremo Tribunal 
Federal (RE 229096), é correto afirmar que
A ( ) se caracteriza a denominada isenção heterônoma, vedada nos termos do art. 151, III, 
da Constituição Federal.
B ( ) se caracteriza violação ao princípio federativo, objeto de cláusula pétrea, nos termos 
do art. 60, § 4º , I, da Constituição Federal.
C ( ) o tratado é válido desde que acompanhado de medidas de “compensação tributária” 
em favor dos Estados e Municípios prejudicados.
D ( ) se insere a medida na competência privativa do Presidente da República, sujeita a 
referendo do Congresso Nacional, com prevalência dos tratados em relação à legislação 
tributária interna.
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I - CCJ0030
Título
Caso Concreto 14
Descrição
Caso Concreto
A legislação do Imposto de Renda da Pessoa Física atribui ao contribuinte uma série de 
obrigações e deveres. Analise os dispositivos abaixo elencados e indique sua natureza 
específica. Em seguida, identifique o ato normativo que pode tratar de cada uma das 
matérias e o regime jurídico ao qual devem se submeter. 
A) Lei 7.713/1988
Art. 3º O imposto incidirá sobre o rendimento bruto, sem qualquer dedução, ressalvado o 
disposto nos arts. 9º a 14 desta Lei.
B) Lei 7.713/1988
Art. 53. Os juros e as multas serão calculados sobre o imposto ou quota, observado o 
seguinte:
a) quando expresso em BTN serão convertidos em cruzados novos pelo valor do BTN no 
mês do pagamento;
b) quando expresso em BTN Fiscal, serão convertidos em cruzados novos pelo valor do 
BTN Fiscal no dia do pagamento.
C) Instrução Normativa 1613/2016
Art. 2º Está obrigada a apresentar a Declaração de Ajuste Anual referente ao exercício de 
2016, a pessoa física residente no Brasil que, no ano-calendário de 2015:
I - recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na declaração, cuja soma foi 
superior a R$ 28.123,91 (vinte e oito mil, cento e vinte e três reais e noventa e um 
centavos);
Questão objetiva
(FUNDATEC-2014) É correto afirmar que:
A ( ) Dado que a obrigação tributária seja acessória, não é possível a sua ocorrência sem 
a existência de obrigação tributária principal a ela relacionada.
B ( ) O objeto da obrigação tributária é a prestação, variando essa apenas em relação ao 
seu objeto
C ( ) No caso de haver uma obrigação tributária principal, somente poderá haver uma 
prestação como seu objeto.
D ( ) Na hipótese de ter sido pago o tributo previsto em lei, não é necessário o 
atendimento a exigência de obrigação tributária acessória.
E ( ) As penalidades pecuniárias tributárias são oriundas apenas dos casos de pagamento 
em atraso.
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I - CCJ0030
Título
Caso Concreto 15
Descrição
Caso Concreto
Em processo administrativo discute-se a base de cálculo do ISSQN incidente sobre a 
prestação de serviço de transporte coletivo de passageiros. O ponto central do problema é 
se a base de cálculo para efeito do recolhimento do ISSQN seria o preço efetivamente 
pago pelo usuário no ato da compra e venda dos bilhetes (seja vale-transporte ou 
passagem escolar), posição adotada pelo contribuinte ou se o vigente no momento 
posterior em que se dá a efetiva prestação, posição adotada pelo Fisco. Considerando que 
no momento em que se deu a efetiva prestação o preço já estaria majorado, qual o seu 
parecer jurídico sobre o tema? qual dos elementos referente ao fato gerador integral está 
em discussão?
Questão objetiva
Tendo como referência o disposto no CTN, assinale a opção correta.
A ( ) A capacidade tributária passiva é plena e independe da capacidade civil.
B ( ) Não haverá incidência tributária sobre atividades ilícitas.
C ( ) A obrigação tributária principal nasce com o lançamento do fato gerador.
D ( ) Fato gerador corresponde ao momento abstrato previsto em lei que habilita o início 
da relação jurídico-tributária.
E ( ) A denominação do tributo e a destinação legal do produto de sua arrecadação são 
essenciais para qualificá-lo.