CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO docx PARTE 2

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CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO (parte 2)
AULA 4 (AUDITORIA EXTERNA E AUDITORIA INTERNA)
		1.
		Em uma auditoria realizada em um órgão de compras, o auditor identificou, nas suas apurações, que um dos funcionários do setor, em apenas um processo, efetivou o registro de numeração do processo licitatório pulando um número na sequencia, encontrando a seguinte numeração de páginas: 96, 97, 99, 100 e 101. Observou também que a sequencia de documentos entre as folhas 97 e 99 não apresentava descontinuidade, sugerindo-se que não ocorreu retirada de nenhum documento inicialmente anexado ao processo.Neste caso o auditor está defronte de:
	
	
	
	uma fraude
	
	
	um desvio
	
	
	um dolo ao erário
	
	
	uma perda
	
	
	um erro
	
	
	
	
		2.
		Complete a lacuna a seguir: ¿O termo _______ aplica-se a ato não intencional de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da entidade, tanto em termos físicos quanto monetários.¿
	
	
	
	Benchmarking
	
	
	Erro
	
	
	Métrica
	
	
	Fraude
	
	
	Diligência
	
	
		3.
		Com o aumento da complexidade das operações de uma empresa, aumentou a necessidade de normas e procedimentos internos (controles internos). Nas aulternativas a seguir indique aquela que apresenta uma correta conceituação de Auditoria interna
	
	
	
	É um controle financeiro, cuja função é medir e avaliar os resultados alcançados em relação às metas previstas.
	
	
	É um controle corporativo, que visa primordialmente minimizar a ocorrência de recolhimentos tributários a maior e assim contribuir para a melhor execução do orçamento.
	
	
	É um controle fiscal, cuja função é medir e avaliar o correto recolhimento de tributos .
	
	
	É um controle administrativo, cuja função é medir e avaliar a competência de outros controles.
	
	
	É um controle institucional, cuja função principal é evidenciar desvios e fraudes nas operações financeiras.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
	
	
		4.
		Nos casos em que a Unidade de Controle Interno do Poder Executivo Federal não obtiver elementos comprobatórios suficientes e adequados, de tal modo que o impeça de formar opinião quanto à regularidade da gestão, a IN SFC/MF n. 001/2001 determina que:
	
	
	
	a opinião decorrente dos exames fica prejudicada, quando então, mediante ciência do órgão superior, emitir-se-á o Certificado com Negativa de Opinião.
	
	
	a opinião decorrente dos exames fica sobrestada, por prazo previamente fixado para o cumprimento de diligência pelo órgão ou entidade examinado, quando então, mediante novos exames, emitir-se-á o competente Certificado.
	
	
	a opinião decorrente dos exames fica sobrestada, encaminhando-se os autos do processo ao Tribunal de Contas da União, a quem caberá julgar os motivos determinantes do sobrestamento, decidindo, ao final, pela regularidade ou não da gestão.
	
	
	a opinião decorrente dos exames fica sobrestada, encaminhando-se os autos do processo ao Tribunal de Contas da União, a quem caberá determinar a instauração da devida Tomada de Contas Especial.
	
	
	a opinião decorrente dos exames fica prejudicada, quando então, mediante ciência do órgão superior, emitir-se-á o Certificado de Irregularidade.
	
		5.
		Complete a lacuna a seguir: ¿O termo _________ aplica-se a ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.¿
	
	
	
	Benchmarking
	
	
	Métrica
	
	
	Diligência
	
	
	Erro
	
	
	Fraude
	
	
	
	 
	
	
		6.
		Com o aumento da complexidade das operações de uma empresa, cresceu a necessidade de normas e procedimentos internos (controles internos).Devido ao grande volume de transações a direção das organizações não consegue desempenhar a atividade de controle interno. Daí surge a figura do auditor interno cuja função principal é verificar se as normas internas vêm sendo seguidas. Indique nas alternativas abaixo aquela que contém o nome do instrumento de uso do auditor, que refere-se ao conceito a seguir: "documentos e registros dos fatos, informações e provas obtidas ao longo da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações."
	
	
	
	Lista de verificação
	
	
	papéis de trabalho
	
		7.
		Não está no escopo de atuação da auditoria interna, conforme a NBC T 12:
	
	
	
	levantamentos
	
	
	análises e avaliações
	
	
	comprovações
	
	
	julgamentos
	
	
	exames
	
		8.
		A nível federal, temos uma estrutura preconizada de auditoria interna. Esta estrutura é composta por diversos órgãos que executam atividades distintas. De forma específica, o órgão central de auditoria interna é:
	
	
	
	a chefia da Casa Civil
	
	
	o Ministério Público Federal
	
	
	o Tribunal de Contas da União
	
	
	a Controladoria Geral da União
	
	
	o Ministério da Justiça
	1a Questão
	
	
	
	Não é objetivo da Auditoria Externa:
		
	
	Verificar as demonstrações contábeis;
	
	Emitir parecer (opinião) sobre as demonstrações contábeis auditadas;
	
	Comprovar a exatidão dos registros contábeis;
	 
	Indicar gestores para exercerem determinadas funções;
	
	Avaliar o controle interno da entidade;
	Respondido em 26/03/2020 12:55:27
	
	
	 
	
	 2a Questão
	
	
	
	
	Em uma auditoria realizada em um órgão de pagamento de pessoal, o auditor identificou, nas suas apurações, que um dos funcionários do setor, sistematicamente comandava, no sistema de pagamento do órgão, 30 horas extras mensais, em seu próprio nome, sem que as tivesse realizado. Neste caso o auditor está defronte de:
		
	
	uma sistematização sem controle
	
	um calculo incorreto
	
	um erro
	
	uma rotina
	 
	uma fraude
	Respondido em 26/03/2020 12:55:36
	
	 3a Questão
	
	
	
	
	Com o aumento da complexidade das operações de uma empresa, aumentou a necessidade de normas e procedimentos internos (controles internos). Nas aulternativas a seguir indique aquela que apresenta uma correta conceituação de Auditoria interna
		
	 
	É um controle administrativo, cuja função é medir e avaliar a competência de outros controles.
	
	É um controle fiscal, cuja função é medir e avaliar o correto recolhimento de tributos .
	 
	É um controle corporativo, que visa primordialmente minimizar a ocorrência de recolhimentos tributários a maior e assim contribuir para a melhor execução do orçamento.
	
	É um controle financeiro, cuja função é medir e avaliar os resultados alcançados em relação às metas previstas.
	
	É um controle institucional, cuja função principal é evidenciar desvios e fraudes nas operações financeiras.
	
	 4a Questão
	
	
	
	
	Em uma auditoria realizada em um órgão de compras, o auditor identificou, nas suas apurações, que um dos funcionários do setor, em apenas um processo, efetivou o registro de numeração do processo licitatório pulando um número na sequencia, encontrando a seguinte numeração de páginas: 96, 97, 99, 100 e 101. Observou também que a sequencia de documentos entre as folhas 97 e 99 não apresentava descontinuidade, sugerindo-se que não ocorreu retirada de nenhum documento inicialmente anexado ao processo.Neste caso o auditor está defronte de:
		
	
	uma fraude
	 
	um erro
	
	um desvio
	
	uma perda
	
	um dolo ao erário
	
	 5a Questão
	
	
	
	
	Nos casos em que a Unidade de Controle Interno do Poder Executivo Federal não obtiver elementos comprobatórios suficientes e adequados, de tal modo que o impeça de formar opinião quanto à regularidade da gestão, a IN SFC/MF n. 001/2001 determina que:
		
	
	a opinião decorrente dos exames fica prejudicada, quando então, mediante ciência do órgão superior, emitir-se-á o Certificado de Irregularidade.
	
	a opinião decorrente dos exames fica sobrestada, encaminhando-se os autos do processo ao Tribunal de Contasda União, a quem caberá julgar os motivos determinantes do sobrestamento, decidindo, ao final, pela regularidade ou não da gestão.
	 
	a opinião decorrente dos exames fica sobrestada, por prazo previamente fixado para o cumprimento de diligência pelo órgão ou entidade examinado, quando então, mediante novos exames, emitir-se-á o competente Certificado.
	
	a opinião decorrente dos exames fica prejudicada, quando então, mediante ciência do órgão superior, emitir-se-á o Certificado com Negativa de Opinião.
	
	a opinião decorrente dos exames fica sobrestada, encaminhando-se os autos do processo ao Tribunal de Contas da União, a quem caberá determinar a instauração da devida Tomada de Contas Especial.
	
	
	
	
	
	
	Complete a lacuna a seguir: ¿O termo _________ aplica-se a ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.¿
		
	 
	Fraude
	
	Erro
	
	Benchmarking
	
	Diligência
	
	Métrica
	
	 7a Questão
	
	
	
	
	Com o aumento da complexidade das operações de uma empresa, cresceu a necessidade de normas e procedimentos internos (controles internos).Devido ao grande volume de transações a direção das organizações não consegue desempenhar a atividade de controle interno. Daí surge a figura do auditor interno cuja função principal é verificar se as normas internas vêm sendo seguidas. Indique nas alternativas abaixo aquela que contém o nome do instrumento de uso do auditor, que refere-se ao conceito a seguir: "documentos e registros dos fatos, informações e provas obtidas ao longo da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações."
		
	
	"Checklist"
	
	Lista de verificação
	
	relatório de auditoria
	
	manual de auditoria
	 
	papéis de trabalho
	
	 8a Questão
	
	
	
	
	Complete a lacuna a seguir: ¿O termo _______ aplica-se a ato não intencional de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da entidade, tanto em termos físicos quanto monetários.¿
		
	
	Fraude
	 
	Erro
	
	Diligência
	
	Métrica
	
	Benchmarking
		3.
		Quais são os procedimentos de auditoria realizados coma finalidade de reduzir os riscos de auditoria?
	
	
	
	Testes de observância e testes orçamentários.
	
	
	Testes de observância e testes de fraudes.
	
	
	Testes contábeis e testes substanciais.
	
	
	Testes patrimoniais e testes substanciais.
	
	
	Testes de observância e testes substanciais.
	
		4.
		a atividade de auditoria interna é utilizada tanto para a auditoria das demonstrações contábeis, regulada pela NBC T 12, como para a Auditoria de Avaliação da Gestão, Auditoria de Acompanhamento da Gestão, Auditoria Contábil, Auditoria Operacional e Auditoria Especial, conforme a IN SFC 01/01. Segundo a Resolução CFC Nº 986/03, que aprova a NBC T 12, A Auditoria Interna compreende:
	
	
	
	diligências, análises, avaliações, premissas e recursos,
	
	
	diligências, levantamentos, recursos e julgamentos,
	
	
	exames, avaliações, premissas e comprovações,
	
	
	exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações,
	
	
	premissas, avaliações, comprovações e julgamentos,
	
		5.
		A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. No caso do trecho de reportagem a seguir: "Ministério da Saúde mantém auditoria no Samu de Ferraz de Vasconcelos. Técnicos visitaram a unidade na manhã da segunda-feira e os trabalhos visam investigar possíveis irregularidades no sistema. O caso foi evidenciado ao público quando a Guarda Municipal gravou imagens do momento em que uma médica do serviço usava um dedo de silicone para registrar o ponto de outros profissionais que atuavam naquele serviço. Com a médica, foram apreendidos seis dedos de silicone e comprovantes impressos pelo equipamento que controla o horário dos funcionários." (texto adaptado do conteúdo disponível no site: http://g1.globo.com/sp/mogi-das-cruzes-suzano/noticia/2013/03/ministerio-da-saude-mantem-auditoria-no-samu-de-ferraz-de-vasconcelos.html) A NBC T 12 faz a distinção entre fraude e erro. Indique nas alternativas a seguir aquela que no contexto descrito acima apresenta uma assertiva correta conforme o conceito prescrito na NBC T 12:
	
	
	
	é um exemplo de erro por se tratar de manipulações de transações e operações.
	
	
	é um exemplo de fraude por se tratar de ato intencional de quem o praticou.
	
	
	é um exemplo de fraude por se tratar de ato não-intencional de quem o praticou.
	
	
	é um exemplo tanto de fraude quanto de erro, e se trata de ato intencional de quem o praticou.
	
	
	é um exemplo de erro por se tratar de ato intencional de quem o praticou.
	
		6.
		Assinale o item que apresenta um exemplo de fraude:
	
	
	
	a utilização de dispensa ou inexigibilidade indevidamente nos processos licitatórios;
	
	
	a troca de alíquotas de tributação quando da emissão de notas ficas;
	
	
	o esquecimento de registrar a saída de materiais de uso de órgãos públicos;
	
	
	o uso de contas contábeis inapropriadas para registrar as práticas contábeis.
	
	
	a emissão de notas fiscais frias;
	
	
	
	 
	
	
		7.
		O objeto de uma auditoria se resume na manifestação de uma opinião sobre as Demonstrações Contábeis da organização, e foi criada para fornecer informações seguras, transparentes e relevantes para o desenvolvimento das atividades da empresa, com a intenção de fornecer uma opinião imparcial, fundamentada em normas, princípios e testes realizados, garantindo a continuidade da entidade. Nas alternativas abaixo indique aquela que NÃO representa uma finalidade da Auditoria:
	
	
	
	Contribuir para obtenção de melhores informações sobre a real situação econômica, patrimonial e financeira da organização auditada
	
	
	Dificultar desvios de bens patrimoniais e pagamentos indevidos de despesas;
	
	
	Assegurar maior correção dos registros contábeis;
	
	
	Opinar sobre a adequação das demonstrações contábeis;
	
	
	Fiscalizar a eficiência do controle externo;
	
		8.
		a NBC T 12 enfatiza a necessidade de documentação para a realização da auditoria interna, indicando que ela deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional. Dessa forma, nas alternativas a seguir indique aquela que representa o conceito de papeis de trabalho:
	
	
	
	constituem os anexos do relatório final de auditoria e somente são elaborados no momento da montagem deste relatório.
	
	
	englobam as diretrizes formuladas por quem planeja a auditoria para que sejam seguidas pelos auditores no curso da coleta de dados
	
	
	constituem normas detalhadas de suporte ao registro de críticas, sugestões e recomendações
	
	
	constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas obtidas no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações
	
	
	constituem parametros definidos previamente a coleta de dados de auditoria, a fim de evidenciar nos exames realizados fraudes e desvios.
		1.
		A Auditoria Interna do Ministério Público da União tem como função garantir a efetiva e regular gestão dos recursos e bens públicos destinados à instituição. Para isso, planeja, orienta, coordena e controla a gestão orçamentária, financeira, patrimonial e administrativa do MPU. Realiza auditorias, emite pareceres técnicos para orientar na tomada de decisões, faz exame prévio de minutas e editais de licitação e elabora relatórios fiscais do órgão. (texto retiradodo site: http://www.pgr.mpf.gov.br/conheca-o-mpf/estrutura/orgaos-do-mpu ) Segundo a Resolução CFC Nº 986/03, que aprova a NBC T 12, a Auditoria Interna tem vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. Nas alternativas a seguir, indique aquela que explicita como esta atividade está estruturada, conforme preconizado na NBC T 12:
	
	
	
	em proposições , com enfoque técnico e objetivo explicitamente individualizado.
	
	
	em pressupostos, com enfoque gerencial, e objetivo sistêmico.
	
	
	em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo sistemático e disciplinado
	
	
	em parametrizações, com enfoque gerencial e metas centralizadas.
	
	
	em premissas, com enfoque gerencial, e metas dissociadas.
		4.
		Com o aumento da complexidade das operações de uma empresa, aumentou a necessidade de normas e procedimentos internos (controles internos). Nas aulternativas a seguir indique aquela que apresenta uma correta conceituação de Auditoria interna
	
	
	
	É um controle corporativo, que visa primordialmente minimizar a ocorrência de recolhimentos tributários a maior e assim contribuir para a melhor execução do orçamento.
	
	
	É um controle administrativo, cuja função é medir e avaliar a competência de outros controles.
	
	
	É um controle fiscal, cuja função é medir e avaliar o correto recolhimento de tributos .
	
	
	É um controle institucional, cuja função principal é evidenciar desvios e fraudes nas operações financeiras.
	
	
	É um controle financeiro, cuja função é medir e avaliar os resultados alcançados em relação às metas previstas.
AULA 5 (AUDITORIA CONTÁBIL E AUDITORIA TRIBUTÁRIA)
		1.
		A modalidade de auditoria que envolve as atividades ligadas às demonstrações financeiras das organizações auditadas é denominada de auditoria:
	
	
	
	Especial
	
	
	Operacional
	
	
	Contábil
	
	
	Sistemática
	
	
	Tributária
	
		2.
		Não é vedado instituir impostos sobre:
	
	
	
	templos de qualquer culto;
	
	
	patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos;
	
	
	livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão;
	
	
	patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;
	
	
	circulação de mercadorias;
	
Explicação:
Imunidade é o obstáculo decorrente da regra da Constituição à incidência de regra jurídica de tributação. O que é imune não pode ser tributado. A imunidade impede que a lei defina como hipótese de incidência tributária aquilo que é imune. É limitação da competência tributária.
O ICMS (imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação) é de competência dos Estados e do Distrito Federal.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		A modalidade de auditoria que está relacionada ao exame de todos os procedimentos e operações praticadas, relacionados com o controle do patrimônio, com vistas a apurar a exatidão dos registros e a realidade das operações, e sobre estes emitir uma opinião, é denominada de auditoria:
	
	
	
	Especial
	
	
	Sistemática
	
	
	Tributária
	
	
	Operacional
	
	
	Contábil
	
	
	
	 
		
	
		4.
		É um imposto municipal:
	
	
	
	ICMS
	
	
	IPVA
	
	
	IR
	
	
	IPTU
	
	
	IOF
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Em qual legislação podemos encontrar o conceito de papeis de trabalho indicado a seguir? ¿papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas obtidas no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.¿
	
	
	
	SFC T 12
	
	
	IN SFC 01/01
	
	
	LRF
	
	
	IN NBC 01/01
	
	
	NBC T 12
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		Para a boa gestão planejamento de tributos, é necessário que existam profissionais capacitados em gerenciar tais tributos e impostos, realizando então o planejamento tributário, que nada mais seria do que o estudo das alternativas licitamente aplicáveis e dos atos necessários para se atingir o benefício fiscal, ou sejas cálculos dos tributos diretos (Imposto sobre a Renda e Contribuição Social) e indiretos (ICMS, IPI, ISS etc.), além de outras práticas importantes como a identificação de prováveis contingências trabalhistas e previdenciárias. Considere o trecho de reportagem a seguir para análise: "Flamengo espera auditoria pronta em 15 dias para conhecer problemas financeiros. Os departamentos jurídico e de finanças do Flamengo devem finalizar nas próximas duas semanas a auditoria que elaborou um profundo levantamento sobre as dívidas trabalhistas e fiscais herdadas de gestões anteriores. Já se sabe que será necessário trabalho e criatividade na busca por novas receitas, já que a verba dos direitos da televisão de 2013 e 2014 estão comprometidas com pagamento de penhoras. O clube ainda busca novos patrocinadores. Para isso, tenta emitir a Certidão Negativa de Débito, atestado de ficha limpa em relação a dívidas tributárias. A Caixa Econômica Federal é um dos candidatos expor a marca na camisa rubro-negra, mas, se o clube tiver dívidas com os governos, não pode receber verba de patrocínio estatal. (texto adaptado do conteúdo disponível no site: http://extra.globo.com/esporte/flamengo/flamengo-espera-auditoria-pronta-em-15-dias-para-conhecer-problemas-financeiros-7833929.html#ixzz2OShD6F) Indique nas alternativas a seguir aquela que evidencia o escopo fundamental da auditoria tributária no contexto descrito acima:
	
	
	
	eliminar a lacuna existente entre o imposto definido pelos contribuintes e o imposto sugerido pela Lei, com o objetivo amplo de garantir equilibrio fiscal ao contribuinte.
	
	
	alterar os dispositivos legais visando reduzir a carga tributária do contribuinte
	
	
	possibilitar ao contribuinte regularizar sua situação devedora de tributos e gerar ações que busquem a manutenção do equilibrio fiscal do contribuinte na execução de suas atividades
	
	
	minimizar a lacuna existente entre o imposto declarado pelos contribuintes e o imposto definido pela Lei, com o objetivo amplo de combate à fuga e evasão fiscal.
	
	
	Promover o equilibrio fiscal do estado, solicitando aumento da carga tributária do contribuinte em face do seu aumento de receitas correntes.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		A modalidade de auditoria que procede à revisão analítica das contas do ativo, passivo, despesas e receita, é denominada de auditoria:
	
	
	
	Tributária
	
	
	Especial
	
	
	Sistemática
	
	
	Operacional
	
	
	Contábil
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Não é uma entidade que emite normas brasileiras de auditoria contábil:
	
	
	
	CFC
	
	
	CVM
	
	
	Superintendência de Seguros Privados
	
	
	Banco do Brasil
	
	
	Banco central do Brasil
		1.
		Para a boa gestão planejamento de tributos, é necessário que existam profissionais capacitados em gerenciar tais tributos e impostos, realizando então o planejamento tributário, que nada mais seria do que o estudo das alternativas licitamente aplicáveis e dos atos necessários para se atingir o benefício fiscal, ou sejas cálculos dos tributos diretos (Imposto sobre a Renda e Contribuição Social) e indiretos (ICMS, IPI, ISS etc.), além de outras práticas importantes como a identificação de prováveis contingências trabalhistas e previdenciárias. Considere o trecho de reportagem a seguir para análise: "Mais de 30 pessoas são indiciadas por suspeita de fraude em importação Operação Navio Fantasma foi deflagrada nesta quinta em SP, Rio e Paraná. Oito servidores da Receita Federal são suspeitos de participar do esquema. A operação Navio Fantasma, deflagrada nesta quinta-feira (15) pela Polícia Federal e pela Receita Federal, indiciou 33 pessoas por suspeita de participação em fraudes no pagamento de tributos de importações que chegavam ao país, principalmente, por aeroportos do Rio de Janeiro e do Paraná. O esquema envolvia, segundo as investigações, oito servidores da Receita nos aeroportos e na Alfândega do Porto de Santos,no litoral de São Paulo. (texto adaptado do conteúdo disponível no site: http://g1.globo.com/sao-paulo/noticia/2012/03/mais-de-30-pessoas-sao-indiciadas-por-suspeita-de-fraudes-em-importacoes.html e publicado no dia 16/03/2012) Indique nas alternativas a seguir aquela que evidencia o escopo fundamental da auditoria tributária no contexto descrito acima:
	
	
	
	minimizar a lacuna existente entre o imposto declarado pelos contribuintes e o imposto definido pela Lei, com o objetivo amplo de combate à fuga e evasão fiscal.
	
	
	eliminar a lacuna existente entre o imposto definido pelos contribuintes e o imposto sugerido pela Lei, com o objetivo amplo de garantir equilibrio fiscal ao contribuinte.
	
	
	reduzir a fuga e evasão fiscal levantando evidências que permitam reduzir a carga tributária do contribuintes.
	
	
	minimizar a lacuna existente entre o imposto declarado pelos contribuintes e o imposto definido pela Lei, com o objetivo amplo de garantir equilibrio fiscal ao contribuinte.
	
	
	reduzir a fuga e evasão fiscal existente confrontando o imposto pago pelos contribuintes e o imposto definido em Lei, com o objetivo amplo diminuir o impacto tributário no contribuinte.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Para a boa gestão planejamento de tributos, é necessário que existam profissionais capacitados em gerenciar tais tributos e impostos, realizando então o planejamento tributário, que nada mais seria do que o estudo das alternativas licitamente aplicáveis e dos atos necessários para se atingir o benefício fiscal, ou sejas cálculos dos tributos diretos (Imposto sobre a Renda e Contribuição Social) e indiretos (ICMS, IPI, ISS etc.), além de outras práticas importantes como a identificação de prováveis contingências trabalhistas e previdenciárias. Considere o trecho de reportagem a seguir para análise: "Investigações da Receita Federal em Londrina, no norte do Paraná, apontam para fraudes com valores superiores a R$ 30 milhões em sonegações de impostos. Em geral, são empresários que faturam acima da média, mas que no cadastro se declaram como pequenos comerciantes. Segundo a Receita, o comércio varejista é o onde ocorrem os maiores problemas.Das 70 mil empresas de Londrina, 70% estão cadastradas no Simples, ou seja, são beneficiadas pelo programa que reduz impostos para pequenos e médios empresários. Contudo, a equipe de oito auditores da Receita destacados para investigar estas fraudes rastrearam as contas de 500 delas, percebendo irregularidades em mais de 100. Desta forma, os benefícios eram mantidos, mesmo que o faturamento fosse maior.A Receita verificou que, além do setor varejista, a prestação de serviços também é um dos setores que apresentam problemas. Foram flagradas, por exemplo, oficinas mecânicas e salões de beleza na mesma situação.¿Essas empresa serão autuadas, serão notificadas a recolher essa diferença com os juros, acréscimos legais e com multa. Algumas delas, aquelas que superarem o limite de faturamento serão excluídas de ofício do regime simplificado. E todas, sem exceção, que forem autuadas, serão representadas ao Ministério Público para fins de apuração destes ilícitos penais¿, afirmou o delegado da Receita Federal David de Oliveira.Estes desdobramentos, contudo, devem ser apurados pela Polícia Federal, já que os inquéritos que devem ser abertos irão averiguar fraudes contra a ordem tributária e falsificações de documentos. (texto adaptado do conteúdo disponível no site: http://g1.globo.com/parana/noticia/2012/10/prejuizo-por-fraudes-fiscais-passa-de-r-30-mi-em-londrina-diz-receita.html publicado em 10/2012) Indique nas alternativas a seguir aquela que evidencia o escopo fundamental da auditoria tributária no contexto descrito acima:
	
	
	
	reduzir a fuga e evasão fiscal existente confrontando o imposto pago pelos contribuintes e o imposto definido em Lei, com o objetivo amplo diminuir o impacto tributário no contribuinte.
	
	
	minimizar a lacuna existente entre o imposto declarado pelos contribuintes e o imposto definido pela Lei, com o objetivo amplo de garantir equilibrio fiscal ao contribuinte.
	
	
	reduzir a fuga e evasão fiscal levantando evidências que permitam reduzir a carga tributária do contribuintes.
	
	
	minimizar a lacuna existente entre o imposto declarado pelos contribuintes e o imposto definido pela Lei, com o objetivo amplo de combate à fuga e evasão fiscal.
	
	
	eliminar a lacuna existente entre o imposto definido pelos contribuintes e o imposto sugerido pela Lei, com o objetivo amplo de garantir equilibrio fiscal ao contribuinte.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		O objeto de uma auditoria se resume na manifestação de uma opinião sobre as Demonstrações Contábeis da organização, e foi criada para fornecer informações seguras, transparentes e relevantes para o desenvolvimento das atividades da empresa, com a intenção de fornecer uma opinião imparcial, fundamentada em normas, princípios e testes realizados, garantindo a continuidade da entidade. -Apontar falhas na organização administrativa da empresa e nos controles internos. -Contribuir para maior exatidão das demonstrações contábeis; -Assegurar maior exatidão dos resultados apurados. -Permitir maior exatidão das demonstrações contábeis; -Assegurar maior exatidão dos resultados apurados; -Contribuir para maior observância das leis fiscais. -Dar maior credibilidade das demonstrações contábeis da entidade auditada; Nss alternativas abaixo indique aquela que representa o conceito relacionado às sete (7) assertivas indicadas acima:
	
	
	
	são principios da auditoria
	
	
	são todos os pressupostos limitrofes da atuação do auditor
	
	
	são evidencias positivas para os relatórios de auditoria
	
	
	são objetivos principais da auditoria
	
	
	são finalidades da auditoria
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		A modalidade de auditoria que busca a eficiência da gestão e do planejamento de tributos é denominada de auditoria:
	
	
	
	Contábil
	
	
	Especial
	
	
	Tributária
	
	
	Sistemática
	
	
	Operacional
	
	
	
	 
		
	
		5.
		A auditoria contábil constitui um conjunto de atividades técnicas e procedimentos, exercidas de forma sistematizada numa entidade, compreendendo a avaliação e exame de documentos, livros contábeis, registros, além de realização de inspeções e obtenção de informações de fontes internas e externas da entidade auditada, ou seja, compreende o exame de todos os procedimentos e operações praticadas relacionados com o controle do patrimônio, com vistas a apurar a exatidão dos registros contábeis e a realidade das operações, e sobre estes emitir uma opinião. Indique nas alternativas a seguir aquela que explicita o principal objetivo da auditoria contábil
	
	
	
	averiguar a existência de fraudes por meio de apuração das denuncias recebidas verificando a situação patrimonial e financeira da organização auditada.
	
	
	Identificar fraudes e erros de registro
	
	
	averiguar a escrituração ( existência) de registros contábeis e das demonstrações contábeis no que se refere a situação de integridade e tempestividade do registro da estrutura contábil auditada.
	
	
	averiguar a exatidão dos registros contábeis e as demonstrações contábeis no que se refere a situação patrimonial, financeira e econômica da organização auditada.
	
	
	Identificar erros de registro visando a melhoria contínua do sistema contábil
	
	
	
	 
		
	
		6.
		Indique nas alternativas a seguir, a ÚNICA que completa a lacuna da seguinte frase: ________________________constitui um conjunto de atividades técnicas e procedimentos, exercidas de forma sistematizada em uma entidade, compreendendo a avaliação e o exame de documentos, livros contábeis, registros, além de realização de inspeções e obtenção de informações de fontes internas e externas da entidade auditada, ou seja, compreende o exame de todos os procedimentos e as operações praticadas relacionados com o controle do patrimônio,com vistas a apurar a exatidão dos registros contábeis e a realidade das operações, e sobre estes emitir uma opinião.
	
	
	
	A Auditoria Contábil
	
	
	O Relatório de auditoria sistemática
	
	
	A Auditoria de Qualidade
	
	
	A Auditoria Operacional
	
	
	O Relatório de auditoria assistemática
		6.
		Para a boa gestão planejamento de tributos, é necessário que existam profissionais capacitados em gerenciar tais tributos e impostos, realizando então o planejamento tributário, que nada mais seria do que o estudo das alternativas licitamente aplicáveis e dos atos necessários para se atingir o benefício fiscal, ou sejas cálculos dos tributos diretos (Imposto sobre a Renda e Contribuição Social) e indiretos (ICMS, IPI, ISS etc.), além de outras práticas importantes como a identificação de prováveis contingências trabalhistas e previdenciárias. Considere o trecho de reportagem a seguir para análise: "Flamengo espera auditoria pronta em 15 dias para conhecer problemas financeiros. Os departamentos jurídico e de finanças do Flamengo devem finalizar nas próximas duas semanas a auditoria que elaborou um profundo levantamento sobre as dívidas trabalhistas e fiscais herdadas de gestões anteriores. Já se sabe que será necessário trabalho e criatividade na busca por novas receitas, já que a verba dos direitos da televisão de 2013 e 2014 estão comprometidas com pagamento de penhoras. O clube ainda busca novos patrocinadores. Para isso, tenta emitir a Certidão Negativa de Débito, atestado de ficha limpa em relação a dívidas tributárias. A Caixa Econômica Federal é um dos candidatos expor a marca na camisa rubro-negra, mas, se o clube tiver dívidas com os governos, não pode receber verba de patrocínio estatal. (texto adaptado do conteúdo disponível no site: http://extra.globo.com/esporte/flamengo/flamengo-espera-auditoria-pronta-em-15-dias-para-conhecer-problemas-financeiros-7833929.html#ixzz2OShD6F) Indique nas alternativas a seguir aquela que evidencia o escopo fundamental da auditoria tributária no contexto descrito acima:
	
	
	
	eliminar a lacuna existente entre o imposto definido pelos contribuintes e o imposto sugerido pela Lei, com o objetivo amplo de garantir equilibrio fiscal ao contribuinte.
	
	
	alterar os dispositivos legais visando reduzir a carga tributária do contribuinte
	
	
	minimizar a lacuna existente entre o imposto declarado pelos contribuintes e o imposto definido pela Lei, com o objetivo amplo de combate à fuga e evasão fiscal.
	
	
	possibilitar ao contribuinte regularizar sua situação devedora de tributos e gerar ações que busquem a manutenção do equilibrio fiscal do contribuinte na execução de suas atividades
	
	
	Promover o equilibrio fiscal do estado, solicitando aumento da carga tributária do contribuinte em face do seu aumento de receitas correntes.