aps 4semestre

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS – ATIVIDADE PRATICA SUPERVISIONADA 
Trabalho Integrado de Ciências Contábeis 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CAMPINAS – SP 
2019
 
 
Jefferson Ferreira da Silva – T5346E3 
Eduardo Paiva Correia – N259990 
Cristiane Aparecida Oliveira Lima – D531743 
Ana Carolina do Carmo Amaral – D7828A8 
Isaque Di Bonito Balconi – N3492D6 
João Victor Bicioni – D52HCI7 
 
 
GESTÃO DE ESTOQUE, FOLHA DE PAGAMENTO, 
TRIBUTAÇÕES E SUAS CONTABILIZAÇÕES 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
 
 
APS - Atividades Práticas 
Supervisionadas, apresentado como 
exigência para a avaliação do segundo 
bimestre, em disciplinas do 4°/3º 
semestre, do curso de Ciências Contábeis 
da UNIP - Universidade Paulista, sob 
orientação do professor Luis 
 
 
 
 
 
 
 
 
CAMPINAS – SP 
2019 
 
 
 
Sumário 
INTRODUÇÃO 6 
1. PERFIL DA ORGANIZAÇÃO 6 
1.1 APRESENTAÇÃO DA EMPRESA 6 
1.2 FORÇA DE TRABALHO 7 
2. CONSTITUIÇÃO DO CAPITAL DA EMPRESA 7 
2.1 CAPITAL 7 
2.2 CAPITAL SOCIAL 7 
2.3 CAPITAL PRÓPRIO 8 
2.4 CAPITAL DE TERCEIROS 8 
2.5 CAPITAL TOTAL À DISPOSIÇÃO DA EMPRESA 8 
2.6 CAPITAL INTEGRALIZADO E A INTEGRALIZAR 8 
3. CONCEITOS PARA O ATIVO 8 
3.1 ATIVO IMOBILIZADO 8 
3.2 PATENTE 9 
3.3 MARCA 9 
3.4 DEPRECIAÇÃO 10 
3.5 AMORTIZAÇÃO 10 
4. AQUISIÇÃO DE EMPRÉSTIMO 11 
4.1 AMORTIZAÇÃO 11 
4.2 JUROS SIMPLES 11 
4.3 JUROS COMPOSTOS 11 
4.4 JUROS ATIVOS 12 
4.5 JUROS PASSIVOS 12 
5. OPERAÇÕES COM MERCADORIAS 12 
 
 
5.1 COMPRA 12 
5.2 ICMS SOBRE COMPRA 13 
5.3 DEVOLUÇÃO DE COMPRAS E ANULADAS 13 
5.4 FRETE SOBRE COMPRAS 13 
5.5 CMV - CUSTO DE MERCADORIA VENDIDA 14 
5.6 APURAÇÃO DE CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA 14 
5.7 VENDA 14 
5.8 DEVOLUÇÃO DE VENDA 15 
5.9 DESCONTOS E ABATIMENTOS 15 
5.10 ICMS SOBRE A VENDA 15 
5.11 APURAÇÃO DO ICMS 15 
5.12 DESCONTO 16 
5.13 EMPRESA COMERCIAL 16 
5.14 AMOSTRAS GRÁTIS 17 
5.15 DISTRIBUIÇÃO DE BRINDES 17 
6. PRESTAÇÃO DE SERVIÇO 17 
7. TRIBUTOS 18 
7.1 ICMS 18 
7.2 PIS 18 
7.3 COFINS 19 
7.4 CSLL 19 
7.5 IRRF 19 
7.6 ISSQN 19 
7.7 FGTS 20 
7.8 IRPJ 20 
8. ESTOQUE NA CONTABILIDADE 20 
8.1 CONTROLE DE ESTOQUE 21 
8.2 PEPS 21 
8.3 UEPS 21 
8.4 MPM 22 
 
 
9. REVENDA 22 
10. ALUGUEL DO ESTABELECIMENTO 23 
11. PAGAMENTO 23 
12. APROPRIAÇÃO DE SEGURO 23 
13. FATURAMENTO 24 
14. RECEBIMENTO ANTECIPADO 24 
15. FOLHA DE PAGAMENTO 25 
15.1 ENCARGOS FOLHA 25 
15.2 CALCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO 26 
16. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 27 
16.1 RAZONETES 27 
16.2 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 27 
16.3 BALANÇO PATRIMONIAL 27 
16.4 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE 28 
17. LUCRO PRESUMIDO 28 
17.1 CÁLCULO DO LUCRO PRESUMIDO 28 
CONCLUSÃO 29 
BIBLIOGRAFIA 30 
ANEXO – DEMONSTRAÇÕES CONTABEIS 32 
ELENCO DE CONTAS 33 
REGISTRO DAS POSIÇÕES INIAIS/FINAIS 37 
 
 
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO APÓS ENCERRAMENTO 39 
LIVRO DIÁRIO 41 
RAZONETES 51 
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE - MPM 58 
BALANÇO PATRIMONIAL 59 
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE 61 
APURAÇÃO CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO - CSLL 63 
APURAÇÃO IMPOSTO DE RENDA SOBRE O LUCRO - IRPJ 64 
FICHA DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE 65 
 
6 
 
Introdução 
O seguinte trabalho tem por objetivo expor todo o conteúdo aprendido em 
sala de aula referente às disciplinas de contabilidade intermediária, contabilidade 
empresarial, planejamento contábil e tributário. 
Na construção desse trabalho analisamos uma realidade organizacional 
com maior nível de complexidade, calculando e contabilizando alguns impostos 
importantes na vida de uma empresa. 
O foco do trabalho era fazermos os lançamentos de três meses seguintes 
de uma empresa pré-determinada (outubro a dezembro), e ao final através dos 
instrumentos e demonstrações contábeis, apresentar as conclusões sobre os 
impactos tributários, trabalhistas e financeiros apurados no período. 
O Programa de APS (Atividades Práticas Supervisionadas) foi realizado 
pelos alunos do curso de Ciências Contábeis da Universidade Paulista (UNIP). 
Os participantes desse grupo realizaram uma análise para identificar o 
cenário da contabilidade do exercício pedido. 
Para a realização dos procedimentos contábeis da empresa usamos o 
aplicativo Account, onde chegamos à conclusão dos impactos dos encargos 
trabalhistas e impostos dentro da empresa. 
 
1. Perfil da organização 
 
1.1 Apresentação da empresa 
 
A Organização fictícia pré-determinada foi uma empresa do ramo comercial 
e prestadora de serviços, chamada: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos 
S.A. 
 A empresa em questão atua no mercado de revenda de equipamentos 
industriais e serviços de instalação de sistema de informática. Localizada em um 
estabelecimento alugado de 180m², no valor do aluguel de R$ 10.000,00 no 
Cambuí em Campinas-SP na Capitão Francisco de Paula n° 444. 
 A escolha do local foi estudada pelo local ser de fácil acesso, com grande 
concentração de lojas e empresas com potenciais para a compra e contratação 
de nossos serviços, gerando uma perspectiva de crescimento para os próximos 
anos. 
7 
 
A CONT é constituída por quatro funcionários competentes e aptos para a 
venda e manutenção de nossos serviços. 
 
1.2 Força de trabalho 
 
2. Constituição do Capital da Empresa 
 
MARION; LUDÍCIBUS (2010, p.15) Aponta um aspecto importante para 
criação de uma empresa dentre outras regras é necessário que a companhia 
cumpra alguns requisitos preliminares, sendo a primeira dela a subscrição, pelo 
menos por duas pessoas, de todas as ações que em que se divide o capital 
social. Realização, de no mínimo 10% de entrada, do preço das ações subscritas, 
em dinheiro, e o depósito, no Banco do Brasil S.A., ou em outro estabelecimento 
bancário autorizado pela comissão de valores mobiliários, da parte do capital 
realizado em dinheiro. O direito dará duas formas de constituição de sociedade 
anônima: 
Subscrição pública onde através de uma instituição financeira (underwriter) 
o grupo fundador subscreve uma parcela do capital, colocando à venda, ao 
público em geral, outra parcela das ações. E por subscrição particular, o grupo 
fundador fica com a totalidade do capital. 
 
2.1 Capital 
 
O patrimônio de uma empresa pode ser explicado como um conjunto de 
capitais, onde suas origens então representadas pelo Passivo e suas aplicações 
pelo ativo. O capital é todo o recurso disponível da empresa seja ele por terceiros 
ou por próprio. 
 
2.2 Capital Social 
 
Também pode ser chamado de capital nominal e capital integralizado. É o 
patrimônio líquido que corresponde ao primeiro investimento dos proprietários na 
empresa, só pode ser alterado quando os proprietários realizam investimentos 
adicionais ou desinvestimentos. 
 
8 
 
2.3 Capital Próprio 
 
Origina-se da própria atividade da empresa, lucros e reservas. Toda 
riqueza liquida a disposição dos proprietários, abrangendo o capital inicial e suas 
variações. 
 
2.4 Capital de Terceiros 
 
Este capital equivale ao passivo real ou exigível, investimentos feitos na 
empresa com investimentos de terceiros (fornecedores, conta a pagar), como por 
exemplo, compra de um ativo financiado pelo banco em 48 vezes. 
 
2.5 Capital Total à Disposição da Empresa 
 
Pode se dizer que é a soma dos valores disponíveis na empresa, entre o 
capital próprio com o de terceiro. Total do ativo da entidade. 
 
2.6 Capital Integralizado e a Integralizar 
 
Nem sempre os recursos destinados pelos proprietários para a formação 
do capital da empresa estão totalmente disponíveis para integrar o patrimônio da 
entidade no ato da constituição da empresa, sendo assim o capital a integralizar é 
quando os sócios se comprometem formalmente (perante contrato social) a 
entregar certa quantia para compor o capital social da empresa em data futura 
subscrita. Portanto capital integralizadodispõe a titularidade dos bens e direitos 
transferidos dos sócios para a empresa em total quantia no ato subsequente a 
subscrição. 
 
3. Conceitos para o Ativo 
 
3.1 Ativo Imobilizado 
 
O ativo imobilizado de uma empresa é formado por toda parte necessário 
para manutenção e funcionamento da entidade, como por exemplo, edifícios e 
maquinas, ele abrange também, os custos realizados em bens locados, as 
9 
 
construções em andamento também faz parte dessa conta do ativo. Na aquisição 
de um edifício, ou algum ativo imobilizado avista ele reduz o valor pago no caixa 
da empresa em contra partida cresce o valor do ativo imobilizado na mesma 
proporção. 
 
3.2 Patente 
 
A invenção de uma patente para a ser utilizado no ramo de 
industrialização, onde isso vai ser garantido o uso exclusivo da invenção. 
Registra-se no ativo intangível os objetos incorpóreos direcionado para as 
atividades da empresa, com uma finalidade de comercio. 
O valor gasto pode ser em uma criação de uma patente ou até pagar uma 
aquisição com terceiros. 
 
D - PATENTE 
C – BANCO 
 
3.3 Marca 
 
Uma marca ou nome de produto é a palavra, frase ou símbolo que 
distingue ou identifica uma entidade ou produto particular (Paulo 
Schmidt, José Luiz dos Santos, José Mário Matsumura Gomes – 
Contabilidade Intermediaria 2011, P300) 
 
É criada uma identificação, onde o consumidor acaba reconhecendo à 
marca por causa do formato, cores, bordões em comerciais, todos com a 
possibilidade de fazer uma ligação com a marca. 
É um considerado um ativo não circulante, onde é renovado 
periodicamente na entidade responsável pelos registros de marcas INPI, a taxa 
federal é paga com prorrogações de 10 anos. 
Caso uma marca tiver dificuldades de ser prorrogado, nessas situações 
ocorre a amortização deste bem intangível. 
 
10 
 
D – MARCA DE COMERCIOS 
C – CAIXA 
 
Logo feito no site https://editor.freelogodesign.org , para a realização de 
um logo fantasia 
 
3.4 Depreciação 
 
Depreciação é a perca de valor de um bem (imóvel, veiculo, imobilizado) 
pelo seu uso ou pelo tempo natural. Quando compramos algum equipamento ou 
imobilizado, após algum tempo ele sofrera desvalorização. 
Exemplo: A compra de um veículo hoje é R$ 70.000,00. Após 5 anos de 
uso seu valor de mercado será baixado para R$ 40.000,00. A diferença entre os 
valores é referente a depreciação que ele sofreu. 
 
 
3.5 Amortização 
 
Consiste no reconhecimento da perda de valor do ativo intangível ao 
decorrer do tempo. 
Diferentemente da depreciação, a amortização está relacionada com a 
perda de valor considerando a redução no tempo do contrato que resta para o uso 
daquele bem ou direito. 
Pode ser contabilizada como custo ou despesa, dependendo se o bem está 
diretamente ligado ao processo produtivo ou indiretamente. 
11 
 
Exemplos de ativos intangíveis: marcas, patentes, softwares, os direitos 
autorais, pontos comerciais, franquias... são os itens que não tem a presença 
física na empresa, mas agrega um valor ao negócio. 
4. Aquisição de Empréstimo 
 
Os empréstimos são gerados a partir de contratos aonde é especificado 
seu valor, forma de pagamento, garantias, juros, entre outras clausulas. É 
caracterizado como um crédito em espécie que não tem uma vinculação 
específica, ou seja, não é necessário justificar aonde vai ser aplicado 
definitivamente. Contabilizado como obrigações da empresa junto as instituições 
financeiras, cujo a intenção do recurso é destinada para financiar imobilizações ou 
capital de giro para ser aplicado na empresa. Todo empréstimo cujo prazo de 
pagamento seja superior a um ano, deverá ser contabilizado no Passivo não 
Circulante. Caso seja inferior a um ano, será contabilizado no Passivo Circulante. 
 
4.1 Amortização 
 
É a utilização dos meios de pagamento para eliminação de dividas. Estes 
pagamentos são feitos pôr meios de que cada prestação se reembolsa do capital 
e juros do saldo devedor. Sendo da forma SAC –Sistema de Amortização 
constante, feitos por pagamentos mensais decrescentes, e da forma PRICE - 
Sistemas de Parcelas Fixas, com pagamento de parcelas iguais. 
 
 
4.2 Juros Simples 
 
Sobre uma aplicação financeira é aplicada um acréscimo sobreposto no 
valor inicial de uma compra ou financeira. 
 
4.3 Juros Compostos 
 
São a somatória de juros sobre juros somados no montante de cada 
período. 
12 
 
 A regra mais utilizada no mercado VF=VP (1 + i), sendo que VF = valor 
futuro ou montante, VP = valor presente ou capital, I=taxas de juros, N= tempo. 
 
4.4 Juros ativos 
 
São os juros positivos na empresa, a favor dela. Representa o recebimento 
de juros tratando-se de uma receita. Geralmente ocorrem quando é pago para a 
empresa uma duplicata acrescida de uma taxa de juros, essa taxa pode ser 
mensalmente ou anualmente. 
 
4.5 Juros Passivos 
 
É considerado uma despesa, representando juros negativo, onde quem 
paga é a própria empresa. Geralmente uma taxa acrescida em uma duplicada a 
ser paga, podendo mensalmente ou anualmente. 
 
5. Operações com Mercadorias 
 
5.1 Compra 
 
Para atingir seus objetivos as empresas comercias compram mercadorias 
para revenda, com intuito de adquirir lucro. Existem dois tipos de negociações 
com fornecedores: 
 Á vista: os produtos são entregues mediante o pagamento por dinheiro ou 
cheque. 
Á prazo: os produtos são entregues antes de serem pagos, deixando uma 
obrigação da empresa compradora de pagar no futuro. 
Podem adquirir mercadorias de empresas: 
• Industriais: fabricação de bens para consumo em geral; 
• Importadores: especializadas na importação de mercadorias para 
revenda; 
• Atacadista: compram grande quantidade de produtos para revenda 
• Produtor direto: produz o produto e comercializa; 
13 
 
Todas essas empresas são classificadas como fornecedores das empresas 
comerciais. 
 
5.2 ICMS sobre compra 
 
No Comercio a compra de mercadorias para revenda, o ICMS deve ser 
subtraído do valor total do custo de aquisição antes de ser contabilizado no 
estoque. 
Produtos para revenda o imposto é gerado como um crédito não 
cumulativo na aquisição da mercadoria e compensado em cada operação de 
venda. Já para bens de uso e consumo o imposto não é gerado como um crédito. 
 
5.3 Devolução de compras e anuladas 
 
Por diversos motivos uma compra poderá ser totalmente ou parcialmente, 
anulada ou devolvida. Por exemplo mercadorias com avarias ou em desacordo 
com o pedido. Caso a devolução seja após o recebimento da mercadoria na 
empresa é necessário emitir uma nota fiscal de devolução. Se a devolução 
ocorrer durante o recebimento da mercadoria, no ato de entrega para empresa 
não é necessário emitir um documento fiscal de devolução. Apenas recusar e 
justificar o motivo no verso do documento. 
 
5.4 Frete sobre compras 
 
Existem dois tipos de frete sobre compras: FOB – por conta do fornecedor 
que arca com o frete até o estabelecimento do comprador. CIF – por conta do 
comprador que arca com o frete até seu estabelecimento. O frete deve ser 
contabilizado como estoque, pois é integrante do custo de mercadoria. Toda 
mercadoria em que a empresa compradora assumir o pagamento do frete do 
fornecedor até seu estabelecimento comercial, ela terá que lançá-lo como custo 
de mercadoria, deduzindo os impostos recuperáveis. 
 
 
 
14 
 
5.5 CMV - Custo de Mercadoria Vendida 
 
CMV é o valor real da mercadoria que leva em consideração a aquisição de 
produtos, insumos e o processo de pós-venda. 
Ao contrário de medir o lucro, o CMV apura os custos que um determinado 
produto teve ao longo do processo de produção ou aquisição até a sua efetiva 
venda. 
Ao realizar uma venda todas as despesas com a obtenção do produto são 
descontadas no valor recebido, esse valor descontado é referente ao CMV. 
“Esse valor médio é bastante lato em sentido, pois pode ser a média das 
compras doperíodo, ou só do último mês. O mais utilizado, entretanto, e 
o mais lógico também, é o valor médio do custo do estoque existente.” 
(EQUIPE DE PROFESSORES FEA/ USP. 2010.P.113) 
 
5.6 Apuração de custo da mercadoria vendida 
 
Apuração do custo das mercadorias vendidas está ligada diretamente ao 
estoque da organização, onde é evidenciada a baixa efetuada nas contas do 
estoque através das vendas realizadas de um determinado período. 
Esse custo pode ser apurado através da equação: 
CMV=EI+C-EF 
CMV= custo de mercadoria vendida 
EI= estoque inicial 
C=compras 
EF= estoque final (inventário final) 
 
5.7 Venda 
 
A venda é caracterizada como uma atividade de relação com o fornecedor 
e o cliente, onde pode ser negociado uma mercadoria, serviço ou um produto. 
 
 
15 
 
5.8 Devolução de Venda 
 
A devolução de vendas ou também conhecida como vendas canceladas, é 
uma redutora da receita bruta operacional. 
Devolução no respectivo exercício deverá ser contabilizada na própria 
conta, fazendo assim que seja reduzida a receita. 
Devolução ocorrida após o fechamento do exercício, neste caso todo o 
lucro já foi apurado no exercício anterior, e agora será tratado como uma despesa 
operacional. 
 
5.9 Descontos e abatimentos 
 
Desconto é o abatimento no valor da venda. 
Descontos e abatimentos condicionais: são condicionados a fatos 
posteriores da emissão da nota fiscal de compra. Por exemplo, o cliente deve 
efetuar o pagamento da compra até o dia “x”, para obter o desconto ou pagará 
pelo valor cheio emitido no documento fiscal. 
 Descontos e abatimentos incondicionais: são condicionados a fatos 
anteriores da emissão da nota fiscal de compra, não tendo obrigatoriedade de vir 
destacado no documento fiscal. Não é necessário o pagamento antecipado para 
obter o desconto pois já é o valor que está na nota. 
 
5.10 ICMS sobre a Venda 
 
Quando uma empresa comercial realizar à venda, sendo elas de qualquer 
produto que esteja em seu estoque, será cobrado o ICMS, ou seja quando houve 
a compra dessa mercadoria na empresa, foi cobrado o imposto. Neste caso que 
vai ser destinado para o consumidor final através de um revendedor, então o 
ICMS vai ser cobrado. 
 
5.11 Apuração do ICMS 
 
Diferença entre as entradas (ICMS a recuperar) e saídas (ICMS a 
recolher). 
16 
 
Ao comprar uma mercadoria para revender, temos o direito de recuperar 
ICMS. Quando vendemos alguma mercadoria temos que pagar o ICMS referente 
ao valor da venda. Neste caso vamos apurar a diferença entre a compra e a 
venda. 
Caso o valor a recuperar seja maior, deverá ser compensado no mês 
seguinte. Se o valor a recuperar for maior, é necessário pagar somente a 
diferença. 
 
5.12 Desconto 
 
O desconto ele é adquirido através da compra ou venda de um certo 
produto e até mesmo de uma mercadoria, assim ocorrendo uma redução do preço 
original. Segundo o livro Manual de Contabilidade Tributaria, existem dois tipos 
existentes de descontos o incondicional e o condicional. 
Incondicionais 
“...Descontos incondicionais ou comerciais são aquelas parcelas que 
reduzem o preço de compra ou venda de mercadorias, na nota fiscal ou 
fatura do serviço ....” (PÊGAS,manual de contabilidade 
tributaria2014,P227) 
 
Condicionais 
 “Desconto condicionais ou financeiro, que depende do evento posterior 
e normalmente são de pagamentos antecipados... (PÊGAS,manual de 
contabilidade tributaria2014,P227) 
 
 
5.13 Empresa Comercial 
 
Tem por objetivo final a comercialização de mercadorias, podendo comprar 
produtos de terceiros para revenda no mercado. 
 
17 
 
5.14 Amostras Grátis 
 
É dedutível os valores relativos, às notas fiscais de saídas são tributadas 
no IPI ou não, distribuídas gratuitamente por empresas que utilizam esse sistema 
de promoção de venda de seus produtos, sendo indispensável a distribuição das 
amostras seja contabilizada nos livros de escrituração da empresa, pelo preço de 
custo real. 
E a saída das amostras tem que ser documentada com a emissão das 
correspondentes notas fiscais 
Tendo o preço de custo, no caso de importação gratuita, o custo de 
aquisição destinado aos gastos suportados pelo importador, devendo ser ele 
obtido como um “valor de amostras”, para ser descontado como despesa de 
propaganda. 
(+) Receita Bruta 
(-) Vendas Canceladas 
(-) Descontos Concedidos Incondicionalmente 
(-) Impostos Incidentes sobre as Vendas 
(=) Receita Líquida 
 
5.15 Distribuição de Brindes 
 
A distribuição de brindes é uma espécie de despesa de propaganda, a sua 
distribuição é despesa indedutível 
O brinde está no CFOP 5910 (remessa em bonificação, doação ou brinde), 
em alguns casos ocorre a isenção do ICMS, mas o IPI vai haver uma incidência 
do imposto se a NF-e for emitida para o fabricante. 
(Everton Guelfi, www.tecnospeed.com.br, data da visita 14/10/2019) 
 
6. Prestação de Serviço 
 
Segundo Marion (2013), é uma forma de receita em que todas as entradas 
promovam, como uma atividade do tipo operacional, a prestação algum serviço ao 
seu cliente. Para se dizer que é uma receita proveniente desse meio, seguem-se 
as seguintes determinações: 
18 
 
(...)o valor da receita e das despesas incorridas, ou a serem incorridas, 
referentes à prestação de serviço, deve ser confiavelmente mensurado; 
deve ser provável que os benefícios econômicos associados à prestação 
do serviço se concretizam sem risco de crédito; e, é necessário que a 
prestação dos serviços executados até a data do balanço possa ser 
confiavelmente mensurada.(Marion, 2013, p.408) 
 
7. Tributos 
 
7.1 ICMS 
 
Sua sigla significando Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de 
Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal 
e de Comunicação, é cobrado à nível estadual, incide de forma indireta, ou seja, 
sobre vários produtos dentro e fora do país e tem o objetivo de fiscalização. Ele é 
adicionado apenas no preço e ocorre quando a empresa passa para uma pessoa 
ou outra empresa. 
Podem se dividir em três tipos: o normal, presente na via DAS do Simples 
Nacional; o de substituição tributária, incidente em mercadorias que circulam 
entre estados e o diferencial de alíquota, que recai sobre a compra de 
mercadorias ou serviços vindos de outros estados. 
 
7.2 PIS 
 
Conhecido com Programa de Integração Social e, como o nome já diz, 
trata-se de uma Contribuição Social, é cobrado à nível federal e tem o objetivo de 
financiar o embolso do Seguro-Desemprego, Abono e Participação na receita de 
pessoas jurídicas, tanto privadas como públicas. 
Ele está relacionado ao PASEP (Programa de Formação do Patrimônio do 
Servidor Público) e, ao ser cobrado, aparece da seguinte forma: PIS/PASEP. 
 
 
 
 
19 
 
7.3 COFINS 
 
Chamado de Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social e, 
sendo uma Contribuição Social, tem o objetivo de financiar áreas como a 
Previdência Social, a Assistência Social e a Segurança Pública. 
Ele é cobrado à nível federal e divide-se em dois tipos: o de regime 
cumulativo (pago todos os meses) e o não cumulativo (não pago todos os meses). 
É cobrado de empresas de direito privado. 
 
7.4 CSLL 
 
Sendo chamado de Contribuição Social sobre o Lucro Líquido e, como o 
nome diz, é uma Contribuição calculada sobre o lucro líquido de empresas 
privadas e públicas. Constando na Legislação do Imposto de Renda, tem o 
objetivo de financiar os direitos relacionados à Saúde, Previdência Social e em 
casos de desemprego. 
Tanto ele como o IRPJ devem ser pagos da mesma maneira ao optarem 
pelo lucro real, arbitrado ou por estimativa. Seu pagamento é feito em agências 
bancárias à Receita Federal por meio do DARF (Documento de Arrecadação de 
Receitas Federais). 
 
7.5 IRRF 
 
Trata-se do Imposto de Renda Retido na Fonte, recaindo sobre os 
rendimentos de pessoas físicas, deduzindo-se quando o salário, do trabalhador,está acima do Teto e pago à nível federal. Tem como base de cálculo a renda e 
possui uma tabela progressiva de pagamento. Suas taxas estão inclusas também 
nas provisões de férias e 13º salário, auxílio doença, licença maternidade, seguro-
desemprego etc. Vale-transporte, alimentação e refeição, por exemplo, não estão 
incluídos. 
 
7.6 ISSQN 
 
Conhecido como Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza e também 
pela sigla ISS, recaindo sobre qualquer empresa ou profissionais autônomos 
20 
 
prestadores de serviço. Pago à nível municipal, deve-se recolher a alíquota 
estimada pelo município, a não ser que haja ISS retido na fonte e acaba utilizando 
a alíquota de outro município e, consequentemente, o cliente é quem paga ao 
receber o serviço. 
 
7.7 FGTS 
 
Conhecido também como Fundo de Garantia por Tempo de Serviço, foi 
criado, por exemplo, para ajudar o empregado que foi demitido sem justa causa 
ou para investir em um imóvel para si. O dinheiro é depositado todo mês, por 
parte do patrão, em uma única conta vinculada ao contrato de trabalho. 
 
7.8 IRPJ 
 
Chamado de Imposto de Renda sobre Pessoa Jurídica, é um tributo 
cobrado diretamente de pessoas jurídicas ou empresas individuais. Para ser 
calculado, é necessário analisar qual o regime de tributação que foi utilizado. 
Se foi adotado o regime do Lucro Presumido, é necessário pegar o valor da 
receita de cada segmento, aplicar-lhe uma porcentagem, que é uma presunção 
do lucro da entidade; caso seja aplicado o Simples Nacional aplica-se uma 
porcentagem diretamente na receita bruta; no caso do Lucro Real, uma 
porcentagem é utilizada sobre o valor do Resultado Operacional do segmento 
após a dedução de receitas e/ou despesas não operacionais e também no Lucro 
Arbitrário aplica-se uma taxa determinada pelo fisco sobre os faturamentos da 
empresa (nesse último caso, somente se ocorreu algum crime fiscal por parte da 
entidade). 
 
8. Estoque na Contabilidade 
 
Segundo o Pronunciamento do CPC n° 16, traz a definição dos itens 
registados em estoque: 
• Mantido para a venda no curso normal dos negócios. 
• Em processo de produção para ser vendido 
21 
 
• Na forma de matéria, ser consumido ou transformado durante o processo 
de produção ou na prestação de serviço. No estoque os bens dirigidos para à 
venda, também possui suas matérias primas para serem utilizadas em uma 
produção como por exemplo: embalagem, componentes .... 
Mencionado no livro Manual de Contabilidade Tributaria; o que não pode 
ser incluído no estoque, e sendo reconhecidos como uma despesa são: 
“...Valores altos de desperdício de matérias, mão de obra ou outros 
insumos. Gasto com armazenamento, a menos que seja necessário. 
Despesa com uma administração que não irá contribuir para o seu 
progresso... (PÊGAS, manual de contabilidade tributaria 2014, P418) 
 
8.1 Controle de Estoque 
 
Dentro do estoque existe várias modalidades de controle, onde se tem o 
controle de gastos tanto de matéria-prima, funcionários, produtos e entre vários 
que existem. Os métodos utilizados visam obter o menor número de gastos 
possíveis, por isso que foram criados o PEPS, UEPS, MPM. 
 
8.2 PEPS 
 
O significado desta sigla é “primeiro a entrar, primeiro a sair”, o seu 
funcionamento é que quando o produto entra no estoque no dia 01/01, e depois 
entra mais mercadorias no dia 02/01, o que irá sair primeiro do estoque vai ser o 
produto do dia 01/01. Essa operação é toda feita em lucro real, e todos os 
produtos seguem uma ordem para que possam ser retirados, fazendo com que 
tenha o menor número de perdas possível, e com a técnica evita com que os 
produtos novos não sejam vendidos antes. 
 
8.3 UEPS 
 
É utilizado de forma contraria ao o PEPS, o significado de sua sigla é “ 
último a entrar, primeiro a sair” , por exemplo : O produto entra no estoque no dia 
01/01 e depois entra produtos no dia 02/01, e ocorre uma venda, neste caso o 
22 
 
produto que vai sair primeiro vai ser do dia 02/01. Essa técnica não é muito 
recomendada em setores quem trabalha com produtos perecíveis. O UEPS, 
causa a supervalorização da mercadoria, e devido a sua redução dos tributos, a 
legislação brasileira não permite esse tipo de ação. 
 
8.4 MPM 
 
É o custo médio ponderado, o funcionamento dessa técnica é quando se 
tem a compra de mercadoria em vários dias, e com isso é feito uma média com os 
preços para possa ser vendido futuramente. Quando a compra de produtos 
depois de um certo tempo, a quantidade obtida é somada com que a existe dentro 
do estoque, e ocorre uma nova conta para se encontrar a média dos preços. 
 
9. Revenda 
 
Quando se compra uma mercadoria ou produto para a revenda, ela pode 
ser aplicada em empresas industriais ou comerciais, mas a maioria das vezes 
acontece com empresas comerciais. 
Segundo o livro de Paulo Henrique Pêgas, 
“...a aquisição de uma mercadoria para a revenda, tem que ser 
integralizado os custos dela, incluindo PIS, COFINS, frete, seguro sobre 
o frete, ICMS. ... (PÊGAS,manual de contabilidade tributaria2014,P582) 
 
O IPI não vai ser recuperado quando a organização, quando compra uma 
certa mercadoria, tem que considerar que o IPI da nota fiscal como custo de 
aquisição, uma vez onde sua natureza, não pode exercer o direito do crédito 
desse imposto. 
 
 
 
 
23 
 
10. Aluguel do Estabelecimento 
 
O aluguel é uma despesa operacional, onde está sendo paga a locação do 
estabelecimento, e então ela se torna uma obrigação pois esse imóvel não está 
sob posse do dono da organização. 
 
11. Pagamento 
 
Diz respeito em pagar os encargos, despesas, salários e outros gastos que 
a empresa precisa quitar após realizar todas as operações de receita do mês. Ao 
realizar o pagamento, pode constar também verbas quitadas aos funcionários. 
Segundo o regime de competência, registra-se o gasto do mês referente, mesmo 
se efetuando o pagamento no mês seguinte. Seus registros são necessários para 
que haja o equilíbrio das contas e evitar ou resolver a ocorrência de dívidas e 
processos trabalhistas com os funcionários. 
 
12. Apropriação de seguro 
 
A contratação de um seguro, corresponde a um pagamento do prêmio à 
seguradora contratada. A contraprestação do serviço é uma cobertura sobre as 
perdas que o contratante vai sofrer futuramente. 
Para ser contabilizado o seguro, ele tem que ser corresponde uma despesa 
antecipada, que deverá ser classificado na parte circulante do ativo, onde o 
resultado deve ser feito de acordo com o prazo contratado. 
No caso existe um prazo de 365 dias, em ocorrências de seguros 
específicos definidos com prazos mais longos ou os de menores tempo as ações 
com duração em anos bissextos (com 366 dias). 
É calculado a proporção do número dos dias de cada funcionário, sendo 
segurados no mês/número de dias da com ocorrência da apólice x valor do de 
seguro. 
 
 
24 
 
13. Faturamento 
 
Faturamento nada mais é do que a soma de todos ganhos obtidos pela 
empresa com sua atividade fim durante um determinado período, constituindo boa 
parte da entrada de moeda na organização. Quando é feito o cálculo do 
faturamento, é necessário ser feito todo mês para que haja o melhor controle em 
suas contas. O valor obtido serve como suporte para cálculo dos tributos a serem 
pagos, dependendo do ramo ao qual pertence e do regime tributário adotado (que 
são definidos após calcular o valor que a empresa faturou). 
 Esse fato contábil pode ser subdivido assim: 
• Faturamento bruto: o valor total obtido com a atividade fim, sem deduzir 
esse valor; 
• Faturamento líquido: o valor bruto subtraído com as deduções 
(abatimentos, devoluções e impostos). 
Obs.: não deve ser confundido com lucro (sendo que este representa o 
saldo positivo que a empresa conseguiu após excluir do total do faturamento as 
deduções, o CMV etc.). 
 
14. Recebimento AntecipadoPor meio deste método, pode-se receber antecipadamente o dinheiro, por 
parte do empresário, de um produto e/ou serviço oferecido ao cliente e terá a 
obrigação, até o fim do prazo estimulado, de entregar o cliente o que é seu por 
direito. Segundo o livro contabilidade introdutória: 
“O valor desse recebimento deverá ser creditado em uma conta de 
passivo, cujo título expresse claramente tratar-se de um adiantamento de 
cliente, com valor recebido antecipadamente. O procedimento contábil 
mais correto para o caso é o seguinte: Na data do recebimento do valor, 
credita-se uma conta de Passivo; a débito de caixa; Ao final de cada 
período, a parte do valor dos serviços prestados, ou o valor dos bens 
entregues nesse exercício, deverá ser transferida, por meio de um 
lançamento de ajuste, da conta de adiantamento de cliente para a conta 
de receita do exercício.” (IUDÍCIBUS. S; MARION. J.C.2010.p.83) 
25 
 
 
15. Folha de Pagamento 
 
Informa tudo o que o funcionário tem direito a receber, mostra o pagamento 
com o valor bruto e seus devidos descontos. É um documento operacional, fiscal 
e contábil. 
 
15.1 Encargos Folha 
 
Sobre o salário bruto é subtraído os descontos e benefícios legais, como 
faltas, INSS, vale transporte, vale refeição... O resultado é o valor liquido que será 
pago ao funcionário. 
INSS 
O INSS é a contribuição destinada a gastos com aposentadoria, licença 
médica, pensão por morte e outros benefícios. O valor da contribuição varia de 
7,65% a 11%, de acordo com o valor do salário bruto. 
FGTS 
O Fundo de Garantia por Tempo de Serviço é o depósito correspondente a 
8% do salário bruto do funcionário feito todo mensalmente. Garante indenizações. 
Férias 
O funcionário tem direito a 30 dias (corridos) de férias a cada 12 meses de 
trabalho. Nesse período, é pago um valor composto do salário mensal mais 1/3. É 
cobrada uma taxa de 12,67% do trabalhador no mês de férias. 
13º salário 
O pagamento deste salário é acrescentado após o período de 12 meses 
trabalhados. Sendo ele, proporcional ao período de trabalho, caso o indivíduo que 
não tenha concluído um ano de trabalho. 
Benefícios 
Alguns benefícios como vale-refeição e plano de saúde, podem ser 
descontados do salário sem nenhuma predefinição de porcentagem por lei. Já o 
vale transporte tem um teto de 6% de desconto, sobre a folha de pagamento. 
Imposto de renda 
26 
 
Calculado com base no salário (descontado o INSS). Existe deduções na 
base de cálculo como faltas, atraso, pensão alimentícia e número de 
dependentes. Quanto maior o salário, maior será o valor do desconto. 
 
15.2 Calculo da Folha de Pagamento 
 
 
 
 
 
 
27 
 
 
 
16. Demonstrações Contábeis 
 
Livro Diário Lançado em ordem cronológica, composto por todas operações 
ocorridas na organização no seu dia-a-dia. 
Livro Razão Este relatório demonstra conta a conta utilizando o método das 
partidas dobradas, relatando analiticamente cada conta e seus lançamentos 
 
16.1 Razonetes 
 
Composto por registros individuais de cada conta, onde é possível 
visualizar separadamente a movimentação de cada uma de forma gráfica, 
facilitando o entendimento entre as movimentações entre as contas. 
 
16.2 Balancete de Verificação 
 
Demonstrativo contábil composto todas as contas em movimento na 
empresa, onde é possível verificar seus saldos iniciais, possíveis movimentações 
e saldos finais. 
 
16.3 Balanço Patrimonial 
 
Relatório Contábil onde é possível verificar a situação atual da organização 
(patrimonial e financeira). 
Expressa equilíbrio ou igualdade nas seguintes fórmulas contábeis: 
Ativo = Passivo + Patrimônio 
Líquido Passivo = Ativo - Patrimônio 
Líquido Patrimônio Líquido = Ativo – Passivo 
Ativo: composto por bens e direitos da empresa 
28 
 
Passivo: composto por obrigações da empresa 
Patrimônio líquido: composto por obrigações com os sócios, lucros ou 
prejuízos 
 
16.4 Demonstração de Resultado do Exercício - DRE 
 
Demonstração contábil composto por contas de resultado (confronto das 
receitas, custos e despesas), onde seu objetivo é evidenciar o resultado líquido 
em um exercício. 
 
17. Lucro Presumido 
Lucro Presumido Para Oliveira et al (2003), lucro presumido é uma forma 
de tributação simplificada para determinação da base de cálculo do 
imposto de renda e da Contribuição Social e não poderão fazer a opção 
pelo Lucro Presumido, as pessoas jurídicas que estiverem obrigadas por 
lei, no ano-calendário, a realizar a apuração do Lucro Real. Segundo a 
imposição de regulamentação presente nos artigos 516 e 528 do 
Regulamento do Imposto de Renda, as pessoas jurídicas poderão optar 
pela forma de tributação simplificada para determinação da base de 
cálculo do imposto de renda e da contribuição social, desde que não 
sejam obrigadas no ano-calendário à apuração do lucro real, usando um 
valor apurado mediante a aplicação de um determinado percentual sobre 
a receita bruta com base de cálculo (DECRETO 3.000, 1999). 
(Rodrigues et al 2017) 
 
17.1 Cálculo do Lucro Presumido 
Através do Lucro Presumido, a empresa deixará de pagar um imposto 
único, devendo calculá-los de forma separada. A base de cálculo 
utilizada para o PIS e COFINS, é a receita bruta acumulada, onde será 
utilizada a alíquota de 0,65% para o PIS e a alíquota de 3,0% para a 
COFINS. Para o cálculo do IRPJ e da CSLL, estima-se um lucro, 
baseando-se em alíquotas que variam de acordo com atividade geradora 
de cada empresa. Por se tratar de uma empresa do comércio varejista, a 
29 
 
empresa utilizará a alíquota de 15% para o IRPJ, sobre uma base de 
presunção de 8% sobre o faturamento, podendo ser acrescidos mais 
10% de adicional de IR sobre o excedente, caso o lucro líquido for 
superior a R$ 60.000,00 ao trimestre. (FABRETTI, Laudio Camargo 
2007) 
Conclusão 
 
No trabalho de Atividade Pratica Supervisionada do 4° semestre da matéria 
de Contabilidade Intermediaria, foi realizado a elaboração de uma empresa fictícia 
chamada ‘CONT Serviços e Equipamentos ‘, sendo aplicado os conhecimentos 
abordados em classe e livros. 
 Consultamos materiais de professores altamente qualificados, 
identificando e relatando as características da folha de pagamento, seus encargos 
e descontos. 
Um dos livros indicados pelos lecionadores foi o de José Marion, devido 
aos seus vastos conhecimentos acadêmicos e pesquisas. 
A importância da realização desta atividade em equipe foi agregar valores 
como o comprometimento e o aprendizado, sempre em busca de atingir a meta 
com os melhores resultados esperados. 
Os encargos da folha de pagamento representam em média 290% em 
relação a folha de pagamento bruta. Analisando de forma geral pela 
Demonstração de Resultados a Folha de Pagamento representa 33,08% do total 
das despesas Administrativas e em relação a receita liquida representa 6,45%. 
Os tributos (Cofins, ISS, ICMS e PIS) representam 16,71% da receita bruta 
e o IRPJ e o CSLL representam 20,54% do lucro apurado antes do IRPJ e CSLL. 
Estes tributos consumiram praticamente R$ 1.032.481,16 da receita bruta que foi 
de R$ 4.418.000,00, gerando um impacto financeiro a menor de 23,37%. 
 
30 
 
Bibliografia 
 
 
MARION; IUDÍCIBUS. Contabilidade Comercial. 9 ed. São Paulo: Editora 
ATLAS S.A., 2010 
PÊGAS, Paulo Henrique -Manual de Contabilidade Tributaria – 8° EDIÇÃO 
– Rio de Janeiro: Freitas Bastos, 2014. 840 p., 23cm. ISBN 978-85-7987-199-3 
FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. 
Contabilidade introdutória (Livro texto). 11ª ed., São Paulo: Atlas, 2010. 
(Everton Guelfi, www.tecnospeed.com.br, data da visita 14/10/2019 ) 
(Paulo Schmidt, José Luiz dos Santos, José Mário Matsumura Gomes – 
Contabilidade Intermediaria 2011, P300) 
Marion, José Carlos. Normas e Práticas contábeis. 2ª ed., São Paulo: Atlas, 
2013, p. 347,408 e 412). 
ICMS 2019: Tabela Atualizada com as Alíquotasdos Estados. Disponível 
em: < https://dbmsistemas.com/icms-2019-tabela-atualizada-com-as-aliquotas-
dos-estados/>. Acesso em 07 de outubro de 2019 
Logullo, Flavio. Saiba como cobrar pelo seu produto ou serviço. Granatum 
financeiro, 2012. Disponível em: 
<https://controlefinanceiro.granatum.com.br/dicas/saiba-quanto-cobrar-pelo-seu-
produto-ou-servico/>. Acesso em 07 de outubro de 2019. 
Camargo, Renata Freitas de. Gestão de Fornecedores: da análise e 
avaliação até a Gestão de Relacionamento com Fornecedores (SRM), saiba 
sobre o casamento que precisa dar certo. Treasy, 2017. Disponível em: 
<https://www.treasy.com.br/blog/gestao-de-fornecedores/#Importancia-da-Gestao-
de-Relacionamento-com-Fornecedores-SRM>. Acesso em 08 de outubro de 
2019. 
Oliveira, Malena. Entenda como funciona o imposto de renda retido na 
fonte. Magnetis, 2019. Disponível em: https://blog.magnetis.com.br/imposto-de-
renda-retido-na-fonte/. Acesso em 09 de outubro de 2019. 
Entenda para que serve o FGTS e quando você pode utilizar. Meu FGTS. 
Disponível em: <https://www.omeufgts.com.br/entenda-para-que-serve-o-fgts-e-
quando-voce-pode-utilizar/>. Acesso em 09 de outubro de 2019. 
31 
 
Nichetti, Camila. O que é ISSQN: Imposto sobre serviços de qualquer 
natureza. VHSYS Blog. Disponível em: <https://blog.vhsys.com.br/o-que-e-
issqn/>. Acesso em 09 de outubro de 2019 
O que é COFINS. Significados, 2015. Disponível em: 
<https://www.significados.com.br/cofins/>. Acesso em 09 de outubro de 2019. 
O que é CSLL. Significados, 2013. Disponível em: 
<https://www.significados.com.br/csll/>. Acesso em 09 de outubro de 2019. 
O que é ICMS?. Sage Blog. Disponível em: < 
https://blog.sage.com.br/dicionario-administracao-negocios/icms/>. Acesso em 09 
de outubro de 2019. 
O que é PIS. Significados, 2014. Disponível em: <https://www. 
significados.com.br/pis/>. Acesso em 09 de outubro de 2019 
IRPJ: o que é e o que significa. Konkero, 2019. Disponível em: 
<https://www.konkero.com.br/financas-pessoais/economizar/irpj-o-que-e-e-o-que-
significa>. Acesso em 10 de outubro de 2019. 
Ribeiro, Rodrigo. Como calcular o Lucro Presumido. Portal da 
Contabilidade. Disponível em: <https://portaldacontabilidade.clmcontroller.com.br 
/tributos/como-calcular-o- lucro-presumido/>. Acesso em 10 de outubro de 2019. 
Ribeiro, Rodrigo. Como calcular o Lucro Real. Portal da Contabilidade. 
Disponível em: <https://portaldacontabilidade.clmcontroller.com.br/tributos/como-
calcular-o-lucro-real/>. Acesso em 10 de outubro de 2019. 
Tabela do Simples Nacional Atualizada - 2019. Dr. Fiscal, 2019. Disponível 
em: < https://tecnoblog.net/247956/referencia-site-abnt-artigos/>. Acesso em 10 
de outubro de 2019 
(Paulo Schmidt, José Luiz dos Santos, José Mário Matsumura Gomes – 
Contabilidade Intermediaria 2011, P300) 
(Everton Guelfi, www.tecnospeed.com.br, data da visita 14/10/2019 ) 
(PÊGAS, manual de contabilidade tributaria 2014, P418) 
 
 
 
32 
 
ANEXO – DEMONSTRAÇÕES CONTABEIS 
 
• Elenco de Contas; 
• Registro das Posições Iniciais/Finais; 
• Balancete de Verificação após Encerramento; 
• Livro Diário; 
• Razonetes; 
• Ficha de Controle de Estoque MPM; 
• Balanço Patrimonial; 
• Demonstração do Resultado do Exercício – DRE; 
• Apuração Contribuição Social sobre o Lucro - CSLL; 
• Apuração Imposto de Renda sobre o Lucro - IRPJ; 
Account - Contabilidade Didática 21/10/2019
Elenco de Contas
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 01/10/2019
1
CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
CIRCULANTE
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 Caixa e Equivalentes de Caixa
 Caixa e Equivalentes de Caixa
DIREITOS / CRÉDITOS
 Clientes
 Clientes
 Contas a Receber
 Contas a Receber
 Créditos e Valores a Receber
 Empréstimos a Receber
 Impostos a Recuperar
 ICMS a Recuperar
 CSLL a Recuperar
 COFINS a Recuperar
 PIS a Recuperar
 IRPJ a Recuperar
 Adiantamentos Concedidos
 Adiantamentos do 13° Salário
 Aplicações Financeiras
 Aplicações Financeiras
ESTOQUES
 Mercadorias
 Estoques de Mercadorias
 Adiantamentos
 Adiantamentos a Fornecedores
DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE
 Seguros a Apropriar
 Seguros a Vencer
NÃO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
 DIREITOS / CRÉDITOS
 Contas a Receber
 Contas a Receber - LP
 Créditos e Valores a Receber
 Empréstimos a Receber - LP
INVESTIMENTOS
 Participações em Empresas do Grupo
 Participações Societárias em Controladas
 Ágio por Rentabilidade Futura em Controladas e Coligadas
IMOBILIZADO
 Depreciações Acumuladas
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios
 (-) Depreciações Acumuladas Veículos
 Permanente
 Máquinas e Equipamentos
 Móveis e Utensílios
 Veículos
INTANGÍVEL
Account - Contabilidade Didática 21/10/2019
Elenco de Contas
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 01/10/2019
2
 Bens Intangíveis
 Softwares
 Amortizações Acumuladas
 (-) Amortizações Acumuladas Softwares
 (-) Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes
 Permanente Intagível
 Marcas e Patentes
PASSIVO
CIRCULANTE
 Contas a Pagar
 Fornecedores
 Empréstimos e Financiamentos
 Empréstimos a Pagar
 Financiamentos a Pagar
 Outras Obrigações
 Adiantamentos de Clientes
 Dividendos a Pagar
 Duplicatas Descontadas
 (-) Encargos Financeiros a Transcorrer - PC
 Salários e Encargos Sociais
 13º Salário a Pagar
 Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar
 Encargos Sociais sobre Férias a Pagar
 Férias a Pagar
 FGTS a Pagar
 Salários a Pagar
 Impostos / Tributos e Contribuições
 COFINS a Recolher
 CSLL a Recolher
 ICMS a Recolher
 Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar
 INSS a Pagar
 IRPJ a Recolher
 ISS a Recolher
 PIS a Recolher
 Contribuição Social sobre o Lucro a Pagar
 Imposto de Renda sobre o Lucro a Pagar
NÃO CIRCULANTE
 Empréstimos e Financiamentos
 Empréstimos a Pagar - NC
 Financiamentos a Pagar - NC
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
CAPITAL SOCIAL
Capital Social
RESERVAS DE CAPITAL
Reservas de Capital
RESERVAS DE LUCROS
Reservas de Lucros
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
Lucros Acumulados
CONTAS DE RESULTADO
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS
Account - Contabilidade Didática 21/10/2019
Elenco de Contas
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 01/10/2019
3
 Receitas de Serviços
 Receitas de Serviços
 Vendas
 Receitas de Vendas
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS
 Redutoras das Receitas de Vendas
 COFINS sobre Vendas
 ICMS sobre Vendas
 PIS sobre Vendas
 COFINS sobre Vendas
 Devoluções e Abatimentos
 Abatimentos sobre Vendas
 Devoluções de Vendas
 Redutoras das Receitas de Serviços
 ISS sobre Receitas de Serviços
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
 Custo das Mercadorias Vendidas
 CMV
DESPESAS / RECEITAS
DESPESAS FINANCEIRAS
 Encargos Financeiros
 Despesas Financeiras
 Despesas Financeiras
 Despesas Bancárias
 Juros Passivos
RECEITAS FINANCEIRAS
 Receitas Financeiras
 Juros Ativos
 Rendimentos de Aplicações Bancárias
DESPESAS ADMINISTRATIVAS
 Despesas com Pessoal
 Despesas com 13° Salário
 Despesas com Férias
 Despesas com FGTS
 Despesas com Salários
 Despesas com Vale-RefeiçãoDespesas com Vale-Transporte
 Despesas Administrativas
 Despesas com Água
 Despesas com Energia Elétrica
 Despesas com Correios
 Despesas com Aluguéis
 Despesas com Telefones
 Honorários
 Despesas com Honorários
 Tributos e Contribuições
 Despesas com INSS
 Despesas com Taxas e Emolumentos
 Despesas Gerais
 Despesas com Brindes
 Despesas com Comissões
Account - Contabilidade Didática 21/10/2019
Elenco de Contas
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 01/10/2019
4
 Despesas com IPVA
 Despesas com Hospedagens
 Despesas com Manutenções
 Despesas com Material de Consumo
 Despesas com Seguros
 Despesas com Viagens
 Despesa com IPVA
 Depreciações / Amortizações e Exaustões
 Despesas com Amortizações
 Despesas com Depreciações
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL / IMPOSTO DE RENDA / PARTICIPAÇÕES
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE LUCRO
Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício
IMPOSTO DE RENDA SOBRE O LUCRO
Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício
CONTAS TRANSITÓRIAS
TRANSITÓRIAS
 Encerramento do Exercício
 Apuração do Resultado do Exercício - ARE
JEFFERSON FERREIRA DA SILVA
UNIP - UNIVERSIDADE PAULISTA - CAMPUS
CAMBUI
Account - Contabilidade Didática 21/10/2019
Registro das Posições Iniciais/Finais
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data da Posição Inicial: 01/10/2019
Contas Devedor Credor
1
13º Salário a Pagar 7.500,00
Abatimentos sobre Vendas 35.000,00
Adiantamentos a Fornecedores 45.000,00
Adiantamentos de Clientes 2.000,00
Adiantamentos do 13° Salário 2.000,00
Ágio por Rentabilidade Futura em Controladas e Coligadas 100.000,00
Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 3.750,00
Amortizações Acumuladas Softwares 3.750,00
Caixa e Equivalentes de Caixa 1.214.425,00
Capital Social 1.200.000,00
Clientes 380.000,00
CMV 504.000,00
COFINS a Recolher 8.700,00
COFINS sobre Vendas 78.300,00
Contas a Receber 120.000,00
Contas a Receber - LP 80.000,00
Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 44.928,00
CSLL a Recolher 14.976,00
Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 31.500,00
Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 11.375,00
Depreciações Acumuladas Veículos 28.000,00
Despesa com IPVA 6.500,00
Despesas Bancárias 6.080,00
Despesas com 13° Salário 7.500,00
Despesas com Água 1.900,00
Despesas com Aluguéis 90.000,00
Despesas com Amortizações 7.500,00
Despesas com Brindes 7.500,00
Despesas com Comissões 34.000,00
Despesas com Correios 3.000,00
Despesas com Depreciações 30.375,00
Despesas com Energia Elétrica 4.300,00
Despesas com Férias 12.500,00
Despesas com FGTS 8.600,00
Despesas com Honorários 90.000,00
Despesas com Hospedagens 65.000,00
Despesas com INSS 28.810,00
Despesas com Manutenções 7.000,00
Despesas com Material de Consumo 8.900,00
Despesas com Salários 90.000,00
Despesas com Seguros 12.500,00
Despesas com Taxas e Emolumentos 1.680,00
Despesas com Telefones 5.900,00
Despesas com Vale-Refeição 10.500,00
Despesas com Vale-Transporte 8.700,00
Despesas com Viagens 8.500,00
Devoluções de Vendas 200.000,00
Dividendos a Pagar 30.000,00
Duplicatas Descontadas 50.400,00
Empréstimos a Pagar 269.000,00
Empréstimos a Pagar - NC 91.870,00
Empréstimos a Receber 10.000,00
Empréstimos a Receber - LP 10.000,00
Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar 2.610,00
Encargos Sociais sobre Férias a Pagar 5.520,00
Estoques de Mercadorias 616.000,00
Férias a Pagar 15.000,00
FGTS a Pagar 800,00
Financiamentos a Pagar 60.000,00
Financiamentos a Pagar - NC 80.000,00
Account - Contabilidade Didática 21/10/2019
Registro das Posições Iniciais/Finais
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data da Posição Inicial: 01/10/2019
Contas Devedor Credor
2
Fornecedores 359.504,00
ICMS a Recolher 20.000,00
ICMS sobre Vendas 226.800,00
Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 900,00
Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 76.560,00
INSS a Pagar 2.680,00
IRPJ a Recolher 25.520,00
ISS a Recolher 5.500,00
ISS sobre Receitas de Serviços 46.500,00
Juros Ativos 5.488,00
Juros Passivos 3.600,00
Máquinas e Equipamentos 180.000,00
Marcas e Patentes 50.000,00
Móveis e Utensílios 65.000,00
Participações Societárias em Controladas 400.000,00
PIS a Recolher 2.000,00
PIS sobre Vendas 16.965,00
Receitas de Serviços 930.000,00
Receitas de Vendas 1.680.000,00
Rendimentos de Aplicações Bancárias 46.980,00
Reservas de Capital 50.000,00
Reservas de Lucros 150.000,00
Salários a Pagar 8.000,00
Seguros a Vencer 36.000,00
Softwares 25.000,00
Veículos 80.000,00
JEFFERSON FERREIRA DA SILVA
5.203.323,00 5.203.323,00Totais:
UNIP - UNIVERSIDADE PAULISTA - CAMPUS
CAMBUI
Account - Contabilidade Didática
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 31 de Dezembro de 2019
21/10/2019
Cidade: CAMPIANS - SP
Conta Devedor Credor
1
Balancete de Verificação Após Encerramento
 3.994.932,89 ATIVO
 3.095.932,91 CIRCULANTE
 1.996.957,81 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 1.996.957,81 Caixa e Equivalentes de Caixa
 Caixa e Equivalentes de Caixa 1.996.957,81 
 1.004.000,90 DIREITOS / CRÉDITOS
 380.000,00 Clientes
 Clientes 380.000,00 
 120.000,00 Contas a Receber
 Contas a Receber 120.000,00 
 10.000,00 Créditos e Valores a Receber
 Empréstimos a Receber 10.000,00 
 3.250,00 Impostos a Recuperar
 CSLL a Recuperar 1.300,00 
 IRPJ a Recuperar 1.950,00 
 2.000,00 Adiantamentos Concedidos
 Adiantamentos do 13° Salário 2.000,00 
 488.750,90 Aplicações Financeiras
 Aplicações Financeiras 488.750,90 
 76.974,20 ESTOQUES
 31.974,20 Mercadorias
 Estoques de Mercadorias 31.974,20 
 45.000,00 Adiantamentos
 Adiantamentos a Fornecedores 45.000,00 
 18.000,00 DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE
 18.000,00 Seguros a Apropriar
 Seguros a Vencer 18.000,00 
 898.999,98 NÃO CIRCULANTE
 90.000,00 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
 90.000,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 80.000,00 Contas a Receber
 Contas a Receber - LP 80.000,00 
 10.000,00 Créditos e Valores a Receber
 Empréstimos a Receber - LP 10.000,00 
 500.000,00 INVESTIMENTOS
 500.000,00 Participações em Empresas do Grupo
 Participações Societárias em Controladas 400.000,00 
 Ágio por Rentabilidade Futura em Controladas e Coligadas 100.000,00 
 244.000,00 IMOBILIZADO
 81.000,00 Depreciações Acumuladas
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 36.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 13.000,01 
 (-) Depreciações Acumuladas Veículos 31.999,99 
 325.000,00 Permanente
 Máquinas e Equipamentos 180.000,00 
 Móveis e Utensílios 65.000,00 
 Veículos 80.000,00 
 64.999,98 INTANGÍVEL
 25.000,00 Bens Intangíveis
 Softwares 25.000,00 
 10.000,02 Amortizações Acumuladas
 (-) Amortizações Acumuladas Softwares 5.000,01 
 (-) Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 5.000,01 
 50.000,00 Permanente Intagível
 Marcas e Patentes 50.000,00 
 1.456.749,94 PASSIVO
 1.284.879,94 CIRCULANTE
Account - Contabilidade Didática
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 31 de Dezembro de 2019
21/10/2019
Cidade: CAMPIANS - SP
Conta Devedor Credor
2
Balancete de Verificação Após Encerramento
 592.614,00 Contas a Pagar
 Fornecedores 592.614,00 
 329.000,00 Empréstimos e Financiamentos
 Empréstimos a Pagar 269.000,00 
 Financiamentos a Pagar 60.000,00 
 82.400,00Outras Obrigações
 Adiantamentos de Clientes 2.000,00 
 Dividendos a Pagar 30.000,00 
 Duplicatas Descontadas 50.400,00 
 48.584,75 Salários e Encargos Sociais
 13º Salário a Pagar 9.975,00 
 Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar 3.471,30 
 Encargos Sociais sobre Férias a Pagar 6.668,28 
 Férias a Pagar 18.299,67 
 FGTS a Pagar 880,71 
 Salários a Pagar 9.289,79 
 232.281,19 Impostos / Tributos e Contribuições
 COFINS a Recolher 14.190,00 
 ICMS a Recolher 38.340,00 
 Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 139,14 
 INSS a Pagar 3.896,39 
 PIS a Recolher 3.074,50 
 Contribuição Social sobre o Lucro a Pagar 55.328,20 
 Imposto de Renda sobre o Lucro a Pagar 117.312,96 
 171.870,00 NÃO CIRCULANTE
 171.870,00 Empréstimos e Financiamentos
 Empréstimos a Pagar - NC 91.870,00 
 Financiamentos a Pagar - NC 80.000,00 
 2.538.182,95 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 1.200.000,00 CAPITAL SOCIAL
 Capital Social 1.200.000,00 
 50.000,00 RESERVAS DE CAPITAL
 Reservas de Capital 50.000,00 
 150.000,00 RESERVAS DE LUCROS
 Reservas de Lucros 150.000,00 
 1.138.182,95 LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
 Lucros Acumulados 1.138.182,95 
 RESULTADO DO EXERCÍCIO
 RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS
 REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS
 CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS
 DESPESAS / RECEITAS
 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL / IMPOSTO DE RENDA / PARTICIPAÇÕES
Totais do Balancete: 4.085.932,914.085.932,91
JEFFERSON FERREIRA DA SILVA
UNIP - UNIVERSIDADE PAULISTA - CAMPUS
CAMBUI
Account - Contabilidade Didática 21/10/2019
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
1
CAMPIANS, 05 de Outubro de 2019
(1) D Estoques de Mercadorias 41.000,00COMPRA A PRAZO 40 UNIDADES
MERCADORIA A
D ICMS a Recuperar 9.000,00COMPRA A PRAZO 40 UNIDADES
MERCADORIA A
C Fornecedores 50.000,00COMPRA A PRAZO 40 UNIDADES
MERCADORIA A
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(2) D Salários a Pagar 8.000,00PAGAMENTO DE SALARIOS REF.
SET/2019
C Caixa e Equivalentes de Caixa 8.000,00PAGAMENTO DE SALARIOS REF.
SET/2019
58.000,00 58.000,00SUBTOTAL DO DIA:
CAMPIANS, 10 de Outubro de 2019
(3) D Fornecedores 90.000,00PAGAMENTO DE FORNECEDORES
C Caixa e Equivalentes de Caixa 90.000,00PAGAMENTO DE FORNECEDORES
90.000,00 90.000,00SUBTOTAL DO DIA:
CAMPIANS, 12 de Outubro de 2019
(4) D Caixa e Equivalentes de Caixa 1.100.000,00VENDA A VISTA 550 UNIDADES
MERCADORIA
C Receitas de Vendas 1.100.000,00VENDA A VISTA 550 UNIDADES
MERCADORIA
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(5) D ICMS sobre Vendas 198.000,00VENDA A VISTA 550 UNIDADES
MERCADORIA
C ICMS a Recolher 198.000,00VENDA A VISTA 550 UNIDADES
MERCADORIA
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(6) D CMV 602.250,00VENDA A VISTA 550 UNIDADES
MERCADORIA
C Estoques de Mercadorias 602.250,00VENDA A VISTA 550 UNIDADES
MERCADORIA
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(42) D PIS sobre Vendas 7.150,00VENDA A VISTA 550 UNIDADES
MERCADORIA - 0,65%
C PIS a Recolher 7.150,00VENDA A VISTA 550 UNIDADES
MERCADORIA - 0,65%
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(43) D COFINS sobre Vendas 33.000,00VENDA A VISTA 550 UNIDADES
MERCADORIA - 3%
C COFINS a Recolher 33.000,00VENDA A VISTA 550 UNIDADES
MERCADORIA - 3%
1.940.400,00 1.940.400,00SUBTOTAL DO DIA:
CAMPIANS, 15 de Outubro de 2019
(7) D Clientes 40.000,00PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS A PRAZO
C Receitas de Serviços 40.000,00PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS A PRAZO
D ISS sobre Receitas de Serviços 2.000,00ISS 5% PREST. SERVIÇOS
C ISS a Recolher 2.000,00ISS 5% PREST. SERVIÇOS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(8) D Receitas de Serviços 40.000,00ESTORNO PRESTAÇÃO DE SERVIÇO A
PRAZO
C Clientes 40.000,00ESTORNO PRESTAÇÃO DE SERVIÇO A
PRAZO
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(9) D Clientes 37.540,00PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS A PRAZO
D CSLL a Recuperar 400,00PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS A PRAZO -
CSLL 1%
D COFINS a Recuperar 1.200,00PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS A PRAZO -
COFINS 3%
D PIS a Recuperar 260,00PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS A PRAZO -
PIS 0,65%
D IRPJ a Recuperar 600,00PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS A PRAZO -
IRPJ 1,5%
C Receitas de Serviços 40.000,00PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS A PRAZO
Account - Contabilidade Didática 21/10/2019
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
2
122.000,00 122.000,00SUBTOTAL DO DIA:
CAMPIANS, 31 de Outubro de 2019
(10) D Despesas com Energia Elétrica 477,78PAGAMENTO DESPESAS COM ENERGIA
ELÉTRICA
D Despesas com Água 211,11PAGAMENTO DESPESAS COM ÁGUA
D Despesas com Aluguéis 10.000,00PAGAMENTO DESPESAS COM ALUGUÉIS
D Despesas com Telefones 655,56PAGAMENTO DESPESAS COM
TELEFONES
C Caixa e Equivalentes de Caixa 11.344,45PAGAMENTO DESPESAS OPERACIONAIS
(AGUA,ENERGIA, ALUGUEL, TELEFONE)
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(11) D INSS a Pagar 2.680,00PAGAMENTO INSS REF. 2019-09
D FGTS a Pagar 800,00PAGAMENTO FGTS REF. 2019-09
D Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 900,00PAGAMENTO IRRF REF. 2019-09
C Caixa e Equivalentes de Caixa 4.380,00PAGAMENTO INSS, FGTS E IRRF REF.
2019-09
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(12) D ICMS a Recolher 20.000,00PAGAMENTO ICMS
D PIS a Recolher 2.000,00PAGAMENTO PIS
D ISS a Recolher 5.500,00PAGAMENTO ISS
D COFINS a Recolher 8.700,00PAGAMENTO COFINS
D IRPJ a Recolher 25.520,00PAGAMENTO IRPJ
D CSLL a Recolher 14.976,00PAGAMENTO CSLL
C Caixa e Equivalentes de Caixa 76.696,00PAGAMENTO ICMS, PIS, ISS, COFINS,
IRPJ E CSLL
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(13) D Despesas com Amortizações 833,34AMORTIZAÇÃO MARCAS E PATENTES E
SOFTWARE
C Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 416,67AMORTIZAÇÃO MARCAS E PATENTES
C Amortizações Acumuladas Softwares 416,67AMORTIZAÇÃO SOFTWARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(14) D ICMS a Recolher 9.000,00APURAÇÃO ICMS
C ICMS a Recuperar 9.000,00APURAÇÃO ICMS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(15) D Despesas com Vale-Refeição 1.200,00PAGAMENTO VALE REFEIÇÃO
D Despesas com Vale-Transporte 800,00PAGAMENTO VALETRANSPORTE
C Caixa e Equivalentes de Caixa 2.000,00PAGAMENTO VALE TRANSPORTE E
VALE ALIMENTAÇÃO
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(16) D Despesas com Depreciações 3.375,00APURAÇÃO DEPRECIAÇÃO
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 1.500,00APURAÇÃO DEPRECIAÇÃO MAQUINAS E
EQUIPAMENTOS
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 541,67APURAÇÃO DEPRECIAÇÃO MÓVEIS E
UTENSILIOS
C Depreciações Acumuladas Veículos 1.333,33APURAÇÃO DEPRECIAÇÃO VEÍCULOS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(17) D Despesas com Seguros 6.000,00APROPRIAÇÃO SEGUROS
C Seguros a Vencer 6.000,00APROPRIAÇÃO SEGUROS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(18) D Despesas com Salários 10.144,86CONTABILIZAÇÃO FOLHA PAGAMENTO
REF. OUT/2019
C Despesas com Vale-Transporte 594,00CONTABILIZAÇÃO FOLHA PAGAMENTO
REF. OUT/2019
C Despesas com Vale-Refeição 40,00CONTABILIZAÇÃO FOLHA PAGAMENTO
REF. OUT/2019
C INSS a Pagar 946,00CONTABILIZAÇÃO FOLHA PAGAMENTO
REF. OUT/2019
C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 139,14CONTABILIZAÇÃO FOLHA PAGAMENTO
REF. OUT/2019
C Salários a Pagar 8.425,72CONTABILIZAÇÃO FOLHA PAGAMENTO
REF. OUT/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(19) D Despesas com FGTS 811,59CONTABILIZAÇÃO FOLHA PAGAMENTO
ENCARGOS REF. OUT/2019
C FGTS a Pagar 811,59CONTABILIZAÇÃO FOLHA PAGAMENTO
ENCARGOS REF. OUT/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
Account - Contabilidade Didática 21/10/2019
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
3
(20) D Despesas com INSS 2.718,82CONTABILIZAÇÃO FOLHA PAGAMENTO
ENCARGOS REF. OUT/2019
C INSS a Pagar 2.718,82CONTABILIZAÇÃO FOLHA PAGAMENTO
ENCARGOS REF. OUT/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(21) D Despesas com 13° Salário 825,00PROVISÃO 13º SALARIO REF. OUT/2019
C 13º Salário a Pagar 825,00PROVISÃO 13º SALARIO REF. OUT/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(22) D Despesas com INSS 221,10PROVISÃO ENCARGOS 13º SALARIO
REF. OUT/2019
C INSS a Pagar 221,10PROVISÃO ENCARGOS 13º SALARIO
REF. OUT/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(23) D Despesas com FGTS 66,00PROVISÃO ENCARGOS 13º SALARIO
REF. OUT/2019
C FGTS a Pagar 66,00PROVISÃO ENCARGOS 13º SALARIO
REF. OUT/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(24) D Despesas com Férias 1.099,89PROVISÃO FÉRIAS REF. OUT/2019
C Férias a Pagar 1.099,89PROVISÃO FÉRIAS REF. OUT/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(25) D Despesas com INSS 294,77PROVISÃO ENCARGOS FÉRIAS REF.
OUT/2019
C INSS a Pagar 294,77PROVISÃO ENCARGOS FÉRIAS REF.
OUT/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(26) D Despesas com FGTS 87,99PROVISÃO ENCARGOS FÉRIAS REF.
OUT/2019
C FGTS a Pagar 87,99PROVISÃO ENCARGOS FÉRIAS REF.
OUT/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(27) D INSS a Pagar 221,10PROVISÃO ENCARGOS 13º SALARIO
REF. OUT/2019
D FGTS a Pagar 66,00PROVISÃO ENCARGOS 13º SALARIO
REF. OUT/2019
C Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar 287,10PROVISÃO ENCARGOS 13º SALARIO
REF. OUT/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(28) D FGTS a Pagar 87,99ESTORNO PROVISÃO ENCARGOS
FÉRIAS REF. OUT/2019
D INSS a Pagar 294,77ESTORNO PROVISÃO ENCARGOS
FÉRIAS REF. OUT/2019
C Encargos Sociais sobre Férias a Pagar 382,76ESTORNO PROVISÃO ENCARGOS
FÉRIAS REF. OUT/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(38) D PIS a Recolher 260,00APURAÇÃO PIS
C PIS a Recuperar 260,00APURAÇÃO PIS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(39) D COFINS a Recolher 1.200,00APURAÇÃO COFINS
C COFINS a Recuperar 1.200,00APURAÇÃO COFINS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(40) D PIS a Recuperar 260,00ESTORNO APURAÇÃO PIS
C PIS a Recolher 260,00ESTORNO APURAÇÃO PIS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(41) D COFINS a Recuperar 1.200,00ESTORNO APURAÇÃO COFINS
C COFINS a Recolher 1.200,00ESTORNO APURAÇÃO COFINS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(44) D PIS a Recolher 260,00APURAÇÃO PIS - OUT/2019
C PIS a Recuperar 260,00APURAÇÃO PIS - OUT/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(45) D COFINS a Recolher 1.200,00APURAÇÃO COFINS - OUT/2019
C COFINS a Recuperar 1.200,00APURAÇÃO COFINS - OUT/2019
134.948,67 134.948,67SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 2.345.348,67 2.345.348,67
CAMPIANS, 05 de Novembro de 2019
Account - Contabilidade Didática 21/10/2019
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
4
(29) D Estoques de Mercadorias 51.750,20COMPRA A PRAZO 50 UNIDADES
MERCADORIA A
D ICMS a Recuperar 11.359,80COMPRA A PRAZO 50 UNIDADES
MERCADORIA A
C Fornecedores 63.110,00COMPRA A PRAZO 50 UNIDADES
MERCADORIA A
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(30) D Salários a Pagar 8.425,72PAGAMENTO DE SALARIOS REF.
OUT/2019
C Caixa e Equivalentes de Caixa 8.425,72PAGAMENTO DE SALARIOS REF.
OUT/2019
71.535,72 71.535,72SUBTOTAL DO DIA:
CAMPIANS, 10 de Novembro de 2019
(31) D Fornecedores 25.000,00PAGAMENTO 50% DA COMPRA
REALIZADA EM OUT/2019
C Caixa e Equivalentes de Caixa 25.000,00PAGAMENTO 50% DA COMPRA
REALIZADA EM OUT/2019
25.000,00 25.000,00SUBTOTAL DO DIA:
CAMPIANS, 11 de Novembro de 2019
(32) D Caixa e Equivalentes de Caixa 37.540,00RECEBIMENTOREF. SERVIÇOS
PRESTADOR EM OUT/2019
C Clientes 37.540,00RECEBIMENTO REF. SERVIÇOS
PRESTADOR EM OUT/2019
37.540,00 37.540,00SUBTOTAL DO DIA:
CAMPIANS, 12 de Novembro de 2019
(33) D Clientes 105.000,00VENDA A PRAZO 50 UNIDADES
MERCADORIA
C Receitas de Vendas 105.000,00VENDA A PRAZO 50 UNIDADES
MERCADORIA
D ICMS sobre Vendas 18.900,00VENDA A PRAZO 50 UNIDADES
MERCADORIA
C ICMS a Recolher 18.900,00VENDA A PRAZO 50 UNIDADES
MERCADORIA
D CMV 53.250,00VENDA A PRAZO 50 UNIDADES
MERCADORIA
C Estoques de Mercadorias 53.250,00VENDA A PRAZO 50 UNIDADES
MERCADORIA
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(46) D PIS sobre Vendas 682,50VENDA A VISTA 50 UNIDADES
MERCADORIA - 0,65%
C PIS a Recolher 682,50VENDA A VISTA 50 UNIDADES
MERCADORIA - 0,65%
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(47) D COFINS sobre Vendas 3.150,00VENDA A VISTA 50 UNIDADES
MERCADORIA - 3%
C COFINS a Recolher 3.150,00VENDA A VISTA 50 UNIDADES
MERCADORIA - 3%
180.982,50 180.982,50SUBTOTAL DO DIA:
CAMPIANS, 15 de Novembro de 2019
(34) D Caixa e Equivalentes de Caixa 84.465,00PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS A VISTA
D CSLL a Recuperar 900,00PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS A VISTA -
CSLL 1%
D COFINS a Recuperar 2.700,00PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS A VISTA -
COFINS 3%
D PIS a Recuperar 585,00PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS A VISTA - PIS
0,65%
D IRPJ a Recuperar 1.350,00PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS A VISTA -
IRPJ 1,5%
C Receitas de Serviços 90.000,00PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS A VISTA
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(35) D ISS sobre Receitas de Serviços 4.500,00ISS 5% PREST. SERVIÇOS
C ISS a Recolher 4.500,00ISS 5% PREST. SERVIÇOS
94.500,00 94.500,00SUBTOTAL DO DIA:
Account - Contabilidade Didática 21/10/2019
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
5
CAMPIANS, 25 de Novembro de 2019
(36) D Caixa e Equivalentes de Caixa 99.650,00DESCONTO DUPLICATA VENDA
12/11/2019 - VENC. 25/12/2019 30 DIAS
D Encargos Financeiros a Transcorrer - PC 5.350,00DESCONTO DUPLICATA VENDA
12/11/2019 - VENC. 25/12/2019 30 DIAS
C Duplicatas Descontadas 105.000,00DESCONTO DUPLICATA VENDA
12/11/2019 - VENC. 25/12/2019 30 DIAS
105.000,00 105.000,00SUBTOTAL DO DIA:
CAMPIANS, 30 de Novembro de 2019
(37) D Despesas com Energia Elétrica 460,00PAGAMENTO DESPESAS COM ENERGIA
ELÉTRICA
D Despesas com Água 220,00PAGAMENTO DESPESAS COM ÁGUA
D Despesas com Aluguéis 10.000,00PAGAMENTO DESPESAS COM ALUGUÉIS
D Despesas com Telefones 680,00PAGAMENTO DESPESAS COM
TELEFONES
C Caixa e Equivalentes de Caixa 11.360,00PAGAMENTO DESPESAS OPERACIONAIS
(AGUA,ENERGIA, ALUGUEL, TELEFONE)
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(48) D ICMS a Recolher 11.359,80APURAÇÃO ICMS - NOV/2019
C ICMS a Recuperar 11.359,80APURAÇÃO ICMS - NOV/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(49) D PIS a Recolher 585,00APURAÇÃO PIS - NOV/2019
C PIS a Recuperar 585,00APURAÇÃO PIS - NOV/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(50) D COFINS a Recolher 2.700,00APURAÇÃO COFINS - NOV/2019
C COFINS a Recuperar 2.700,00APURAÇÃO COFINS - NOV/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(51) D Despesas Financeiras 891,67APROPRIAÇÃO ENCARGOS DESC
DUPLICATA - 5 DIAS - NOV/2019
C Encargos Financeiros a Transcorrer - PC 891,67APROPRIAÇÃO ENCARGOS DESC
DUPLICATA - 5 DIAS - NOV/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(52) D ICMS a Recolher 189.000,00PAGAMENTO ICMS - OUT/2019
D PIS a Recolher 6.890,00PAGAMENTO PIS - OUT/2019
D ISS a Recolher 2.000,00PAGAMENTO ISS - OUT/2019
D COFINS a Recolher 31.800,00PAGAMENTO COFINS - OUT/2019
C Caixa e Equivalentes de Caixa 229.690,00PAGAMENTO ICMS, PIS, ISS, COFINS -
OUT/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(53) D Despesas com Seguros 6.000,00APROPRIAÇÃO SEGUROS - NOV/2019
C Seguros a Vencer 6.000,00APROPRIAÇÃO SEGUROS - NOV/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(54) D Despesas com Vale-Refeição 1.600,00PAGAMENTO VALE REFEIÇÃO
D Despesas com Vale-Transporte 800,00PAGAMENTO VALE TRANSPORTE
C Caixa e Equivalentes de Caixa 2.400,00PAGAMENTO VALE REFEIÇÃO E VALE
TRANSPORTE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(55) D Despesas com Amortizações 833,34AMORTIZAÇÃO MARCAS E PATENTES E
SOFTWARE
C Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 416,67AMORTIZAÇÃO MARCAS E PATENTES
C Amortizações Acumuladas Softwares 416,67AMORTIZAÇÃO SOFTWARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(56) D Despesas com Depreciações 3.375,00APURAÇÃO DEPRECIAÇÃO
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 1.500,00APURAÇÃO DEPRECIAÇÃO MAQUINAS E
EQUIPAMENTOS
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 541,67APURAÇÃO DEPRECIAÇÃO MÓVEIS E
UTENSILIOS
C Depreciações Acumuladas Veículos 1.333,33APURAÇÃO DEPRECIAÇÃO VEÍCULOS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(57) D Despesas com Salários 10.657,84CONTABILIZAÇÃO FOLHA PAGAMENTO
REF. NOV/2019
C Despesas com Vale-Transporte 594,00CONTABILIZAÇÃO FOLHA PAGAMENTO
REF. NOV/2019
C Despesas com Vale-Refeição 40,00CONTABILIZAÇÃO FOLHA PAGAMENTO
REF. NOV/2019
Account - Contabilidade Didática 21/10/2019
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
6
C INSS a Pagar 946,00CONTABILIZAÇÃO FOLHA PAGAMENTO
REF. NOV/2019
C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 139,14CONTABILIZAÇÃO FOLHA PAGAMENTO
REF. NOV/2019
C Salários a Pagar 8.938,70CONTABILIZAÇÃO FOLHA PAGAMENTO
REF. NOV/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(58) D Despesas com FGTS 852,63CONTABILIZAÇÃO FOLHA PAGAMENTO
ENCARGOS REF. NOV/2019
C FGTS a Pagar 852,63CONTABILIZAÇÃO FOLHA PAGAMENTO
ENCARGOS REF. NOV/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(59) D Despesas com INSS 2.856,30CONTABILIZAÇÃO FOLHA PAGAMENTO
ENCARGOS REF. NOV/2019
C INSS a Pagar 2.856,30CONTABILIZAÇÃO FOLHA PAGAMENTO
ENCARGOS REF. NOV/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------