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CONTABILIDADE PARA CONTADORES Prof. André da Silva Sampaio CONTABILIDADE PARA CONTADORES Terminologia Contábil Conceito “A contabilidade é a ciência que estuda e pratica as funções de orientação, de controle e de registro relativas à administração econômica.” – Conceito oficial formulado no Primeiro Congresso Brasileiro de Contabilistas, realizado no Rio de Janeiro, de 17 a 27 de agosto de 1924. “A contabilidade é, objetivamente, um sistema de informação e avaliação destinado a prover seus usuários com demonstrações e análises de natureza econômica, financeira, física e de produtividade, com relação à entidade objeto de contabilização” – Estrutura Conceitual Básica da Contabilidade – estudo elaborado pela Ipecafi. PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Objeto da Contabilidade O objeto da Contabilidade é o patrimônio das entidades econômico-administrativas. Objetivo (finalidade) da Contabilidade O objetivo da Contabilidade é o estudo e o controle do patrimônio e de suas variações visando ao fornecimento de informações que sejam úteis para a tomada de decisões. PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Aspectos qualitativos e quantitativos A contabilidade estuda o patrimônio nos seus aspectos qualitativos e quantitativos. O aspecto qualitativo refere-se à expressão dos componentes patrimoniais segundo a natureza de cada um. O aspecto quantitativo refere-se à expressão dos componentes patrimoniais em termos monetários. PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Caixa ............................... R$ 100.000 Qualitativo Quantitativo CONTABILIDADE PARA CONTADORES Usuários das informações contábeis Compreendem todas as pessoas físicas ou jurídicas que, direta ou indiretamente, tenham interesse na avaliação da situação e do desenvolvimento da entidade, como titulares (empresas individuais), sócios ou acionistas (empresas societárias), administradores, governo (fisco), fornecedores, clientes, investidores que atuam no mercado de capitais, bancos etc. PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Técnicas contábeis Escrituração Demonstrações Contábeis Auditoria Análise de balanços (análise das demonstrações contábeis) Consolidação de balanços. PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Campo de aplicação da Contabilidade O campo de aplicação das Contabilidade abrange todas as entidades econômicas-administrativas. Podem ser: Entidades com fins econômicos; Entidades com fins socioeconômicos Entidades com fins sociais. PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Representação gráfica do Patrimônio PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Equação patrimonial PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Situação Líquida ou Patrimônio Líquido É a diferença entre Ativo e o Passivo. PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA SL = A - P CONTABILIDADE PARA CONTADORES Situação Líquida Patrimoniais possíveis Ativo maior que o Passivo Ativo menor que o Passivo Ativo igual ao Passivo PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Situação Líquida Patrimoniais possíveis Ativo maior que o Passivo PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA SL Positiva SL Ativa SL Superavitária A = P + SL P = A – SL Sl = A – P Ativo maior que zero, Passivo maior que zero, SL maior que zero. CONTABILIDADE PARA CONTADORES Situação Líquida Patrimoniais possíveis 2) Ativo menor que o Passivo PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA SL Negativa SL Passiva SL Deficitária Passivo a Descoberto A = P - SL P = A + SL SL = P - A Ativo maior que zero, Passivo maior que zero, SL menor que zero. CONTABILIDADE PARA CONTADORES Situação Líquida Patrimoniais possíveis 3) Ativo igual ao Passivo PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA SL Nula SL Inexistente A = P P = A SL = zero Ativo maior que zero, Passivo maior que zero, SL igual a zero. CONTABILIDADE PARA CONTADORES Situação Líquida Patrimoniais possíveis Outras situações possíveis PASSIVO = ZERO PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA A constituição da empresa é um dos raros momentos em que esta situação poderá ocorrer CONTABILIDADE PARA CONTADORES Situação Líquida Patrimoniais possíveis Outras situações possíveis ATIVO = ZERO PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA O encerramento de atividades é um dos raros momentos em que esta situação poderá ocorrer. CONTABILIDADE PARA CONTADORES PRATIQUE PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Qual a SL liquida de cada caso? CONTABILIDADE PARA CONTADORES Origens e aplicações de recursos Ao observar um Balanço Patrimonial, você pode visualizar o total de recursos que a empresa obteve e que estão à sua disposição. O lado do PASSIVO mostra onde a empresa conseguiu esses recursos; o lado do ATIVO, onde ela aplicou os referidos recursos. PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Origens e aplicações de recursos PASSIVO – Origem dos recursos Recursos de terceiros Débitos de funcionamento Débitos de financiamento b) Recursos Próprios Proprietários ou sócios Giro normal PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Origens e aplicações de recursos ATIVO – Aplicação dos recursos O lado do Ativo mostra em que a empresa aplicou os recursos que tem à sua disposição, cujas origens estão evidenciadas no lado do Passivo. A empresa aplica seus recursos em Bens (de uso, de troca ou de consumo) e em direitos (Duplicatas, Promissórias etc.) PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Origens e aplicações de recursos PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Contas É o nome técnico que identifica um Componente Patrimonial (Bem, Direito, Obrigação ou Patrimônio Líquido) ou um Componente de Resultado (Despesa ou Receita). Podem ser: Contas de Patrimônio Contas de Resultados PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Contas Contas de Patrimônio São as que representam os elementos componentes do patrimônio. Dividem-se em Ativas (representativas dos Bens e Direitos) e Passivas (representativas das Obrigações e o Patrimônio Liquido). PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Contas Contas de Resultado São as que representam as variações patrimoniais. Dividem-se em contas de despesas e contas de receitas. As despesas caracterizam-se pelo consumo de bens e pela utilização de serviços durante o processo de obtenção das receitas. PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Principais Despesas CONTABILIDADE PARA CONTADORES Contas Contas de Resultado As Receitas decorrem da venda de bens e da prestação de serviço. Há um número menor de receitas que de despesas, sendo as mais comuns representadas pelas seguintes contas. PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Principais Receitas CONTABILIDADE PARA CONTADORES Contas Função das Contas É a missão da conta, a razão de sua existência, para que ela serve. As contas exercem papel de grande importância no processo contábil. Por meio delas a Contabilidade controla a movimentação de todos os componentes patrimoniais (contas patrimoniais), extrapatrimoniais (contas de compensação) e das variações do Patrimônio Liquido (contas de resultado). Usando as contas, a Contabilidade atinge sua principal finalidade: suprir os usuários de informações acerca do patrimônio e de suas variações. PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Contas Noções de débito e crédito – Funcionamento das contas As contas são movimentadas por meio de débitos e créditos nelas lançados. PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CAIXA DÉBITO CRÉDITO ATIVO Natureza Devedora Natureza Credora PASSIVO CONTABILIDADE PARA CONTADORES Contas Noções de débito e crédito – Funcionamento das contas as contas com saldos de natureza devedora serão debitadas sempre que ocorrer entradas de valores nas respectivas contas; as contas com saldos de natureza credora serão creditadas sempre que ocorrer entradas de valores nas respectivas contas;PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Contas Noções de débito e crédito – Funcionamento das contas PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Escrituração É uma técnica contábil que consiste em registrar nos livros próprios (Diário, Razão, Caixa etc), todos os acontecimentos que ocorrem na empresa e que modifiquem ou possam vir a modificar a situação patrimonial. O controle contábil das empresas começa com a escrituração dos atos administrativos relevantes e de todos os fatos administrativos no livro Diário, complementando-se, depois, nos demais livros de escrituração. PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Escrituração – FUNDAMENTAÇÃO JURÍDICA DA ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL Lei n. 10.406/2002 - Código Civil Brasileiro, artigo 1.179 – Link: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2002/l10406.htm (Titulo II - Das pessoas Jurídicas) ITG 2000 R1 ESCRITURACAO CONTABIL – Conselho Federal de Contabilidade – Link: http://www1.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2014/ITG2000(R1) PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Escrituração Atos administrativos: São acontecimentos que ocorrem na empresa e que não provocam alterações no patrimônio, não são objetos de contabilização, alguns deles, são considerados relevantes, tendo em vista que seus efeitos podem se traduzir em modificações futuras no patrimônio da empresa, deverão ser contabilizados por meio das contas de compensação. PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Escrituração Fatos administrativos: São os acontecimentos que ocorrem na empresa e que provocam modificações no patrimônio, sendo, portanto, objeto de contabilização por meio das contas patrimoniais ou das contas de resultado, podendo ou não alterar o Patrimônio Liquido (Situação Liquida). PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Escrituração Fatos administrativos, podem ser classificados em três grupos: Permutativos, qualitativos ou compensativos Modificativos ou quantitativos Mistos PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Escrituração Fatos administrativos possíveis Fatos permutativos entre elementos Ativos. Fatos permutativos entre elementos do Passivos. Fatos permutativos entre elementos Ativos e Passivos, carretando aumento ou diminuição do Patrimônio. Fatos modificativos aumentativos ou diminuitivos. Fatos mistos aumentativos ou diminutivos. PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Livros de Escrituração São muitos os livros utilizados, a quantidade e a espécie variam em função do porte, da forma jurídica e do ramo de atividade pela empresa. PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CLASSIFICAÇÃO DOS LIVROS DE ESCRITURAÇÃO Quanto à utilidade Principais Auxiliares Quanto à natureza Cronológicos Sistemáticos Quanto à finalidade Obrigatórios Facultativos CONTABILIDADE PARA CONTADORES Livros de Escrituração O Diário, por destinar-se ao registro de todos os eventos que ocorrem no dia a dia das entidades, é o livro mais importante sob o ponto de vista legal. O Razão, por permitir o controle em separado de cada conta, é o livro mais importante sob o ponto de vista contábil. PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Livros de Escrituração PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES Livros Diário O livro diário por ser obrigatório, está sujeito às formalidades legais extrínsecas e intrínsecas exigidas para os livros de escrituração em geral. PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Formalidades extrínsecas (externas) Dizem respeito ao livro propriamente dito, isto é, a sua apresentação material. Deve ter termo de abertura e encerramento, e ser submetido à autenticação no órgão competente do Registro do Comércio. CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Formalidades intrínsecas (internas) Estão relacionadas à escrituração propriamente dita. A escrituração será́ completa, em idioma e moeda corrente nacionais, em forma contábil, com individualização e clareza, por ordem cronológica de dia, mês e ano, sem intervalos em branco, nem entrelinhas, borrões, rasuras, emendas ou transportes para as margens. CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Métodos de Escrituração É o modo de registro dos atos e dos fatos administrativos. Método das Partidas Simples Método das Partidas Dobradas CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Métodos de Escrituração – Métodos das Partidas Dobradas Uso universal; Apresentado pelo frade franciscano Luca Pacioli (Veneza Italia, 10/11/1494); Principio fundamental do método: é de que não há devedor sem que haja credor, correspondendo a cada débito um crédito de igual valor. CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Lançamento É o meio pelo qual se processa a escrituração. É a forma contábil de se processar o registro dos fatos no Livro Diário. Elementos essenciais Local e data da ocorrência do fato; Conta a ser debitada; Conta a ser creditada; Histórico; Valor. CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Fato: compra de um automóvel marca Brasil, ano x1, conforme Nota Fiscal n. 1.996, da Auto Comercial Ltda., no valor de $ 100.000, pagos em dinheiro. Primeiro passo: identificar o local e a data da ocorrência do fato. Segundo passo: verificar que documento foi emitido para comprovar a operação. Terceiro passo: identificar, no fato, os elementos envolvidos. Quarto passo: identificar as contas que serão utilizadas para registrar os elementos envolvidos no fato. Quinto passo: identificar que conta será debitada e que conta será creditada. Sexto passo: preparar o histórico do lançamento. Sétimo passo: elaborar o lançamento no Livro Diário. CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Fato: compra de um automóvel marca Brasil, ano x1, conforme Nota Fiscal n. 1.996, da Auto Comercial Ltda., no valor de $ 100.000, pagos em dinheiro. Local, 28 de março de 2020 Veículos a Caixa Nota fiscal n. 1.996, da Auto Comercial Ltda, referente a um automóvel marca Brasil. ____ // ______ R$ 100.000,00 CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Fórmulas de Lançamento Há fatos que envolvem três ou mais elementos. Daí a existência de quatro fórmulas de lançamento. Primeira fórmula: aparece, no lançamento, uma conta no débito e uma no crédito. Segunda fórmula: aparece, no lançamento, uma só conta no débito e mais de uma no crédito. Terceira fórmula: aparece, no lançamento, mais de uma conta no débito e uma só no crédito. Quarta fórmula: aparecem, no lançamento, mais de uma conta no débito e mais de uma conta no crédito. CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Operações de abertura Consideremos a constituição do capital de uma empresa individual (empresário), em dinheiro. Neste caso, a contabilização envolverá o registro do dinheiro que o titular ou proprietário está entregando (investindo) para constituir sua empresa. Duas contas serão utilizadas: CAIXA e CAPITAL. O registro contábil no Livro Diário ficará assim. Caixa a Capital Pela constituição do capital da empresa X etc. $ CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Operações envolvendo juros e descontos Juros é o preço do uso do dinheiro. Representação despesa para quem paga e receita para quem recebe. Despesas de juros Juros Passivos Juros Pagos Receita de Juros Juros Ativos Juros Recebidos CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Operações envolvendo juros e descontos Desconto é o prêmio pelo cumprimento antecipado de um compromisso. Representa despesa para quem concede e receita para quem obtém. Despesas com Descontos Descontos comerciais ou incondicionais Descontos Financeiros Receita com Descontos Descontos comerciais ouincondicionais Descontos Financeiros CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Razonete e Balancete O controle individualizado das contas é importante para se conhecer os seus saldos, possibilitando a apuração de resultados e a elaboração de Demonstrações Contábeis, como o Balancete de Verificação do Razão, o Balanço Patrimonial e etc. CAIXA DÉBITO CRÉDITO CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Razonete e Balancete Exemplo Prático Escriturar no Diário e nos Razonetes os seguintes eventos: Investimento inicial, em dinheiro: $ 600. Compra de um automóvel, à vista: $ 400. Depósito efetuado no Banco do Brasil S/A: $ 50. Solução: Lançamento de diário (1) Caixa a Capital .......... $ 600. Investimento inicial (2) Veículo a Caixa............ $ 400 Compra de um automóvel (3) Bancos conta Movimento a Caixa ............ $ 50 Depósito Efetuado CAIXA (1) 600 (2) 400 (3) 50 CAPITAL (1) 600 VEÍCULO (2) 400 BANCOS CT MOVIM (3) 50 (T) 450 (T) 600 (T) 150 CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Razonetes e Balancetes Balancetes é uma relação de contas extraídas do Livro Razão (ou dos Razonetes), com seus respectivos saldos devedores e credores. CONTAS Imóveis 24.000 Veículos 5.000 Móveis e utensílios 5.000 Promissórias a pagar 1.000 Estoque de Mercadorias 3.000 Caixa 4.500 Duplicatas a pagar 6.500 Capital 3.000 Fornecedores 4.000 Nº CONTAS SALDO DEV CRE 1 Imóveis 24.000 2 Veículos 5.000 3 Móveis e utensílios 5.000 4 Promissórias a pagar 1.000 5 Estoque de Mercadorias 3.000 6 Caixa 4.500 7 Duplicatas a pagar 6.500 8 Capital 3.000 9 Fornecedores 4.000 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Apuração do Resultado do Exercício e Balanço Patrimonial Simplificado Quando apurar o resultado? Normalmente, o resultado do exercício das empresas é apurado no final de cada ano. Em 31 de dezembro, as empresas apuram os seus resultados e elaboram as Demonstrações Contábeis, A lei nº 6.404/76 estabelece em seu art. 176 que ao fim de cada exercício social as empresas devem apurar os seus resultados e elaborar as Demonstrações Contábeis, dentre elas o Balanço Patrimonial. CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Apuração do Resultado do Exercício e Balanço Patrimonial Simplificado Como apurar o resultado do exercício? Apurar o resultado do exercício consiste em verificar, por meio das contas de Resultado (despesas e receitas), se a movimentação do patrimônio da empesa apresentou lucro ou prejuízo durante o exercício social. O resultado será lucro quando o total das receitas superar o total das despesas, ou prejuízo quando o total das despesas superar o total das receitas. CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Apuração Extracontábil do Resultado do Exercício Exemplo: Suponhamos que, no exercício de x1, o total das despesas de uma empresa tenha sido igual a $ 1.500 e o total das receitas tenha sido igual a $ 3.500. Receitas 3..500 ( - ) Despesas (1.500) ( = ) Resultado 2.000 Veja como é fácil a apuração extracontábil CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Apuração contábil do Resultado do Exercício Roteiro para apuração do Resultado do Exercício Elaborar um Balancete de Verificação composto por contas e saldos extraídos do livro Razão ou dos Razonetes. Transferir os saldos das contas de despesas para a conta transitória Resultado do Exercício. Transferir os saldos das contas de receitas também para a conta transitória Resultado do Exercício. Apurar no livro Razão ou no Razonete o saldo da conta Resultado do Exercício. Transferir o saldo da conta Resultado do Exercício para uma conta do Patrimônio Líquido. Elaborar o Balanço Patrimonial. CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Apuração contábil do Resultado do Exercício Exemplo Suponhamos que após devidamente encerrados os registros contábeis relativos ao exercício de x1 de uma empresa de prestação de serviços, em 31 de dezembro, no livro Razão constem as seguintes contas com seus respectivos saldos: CAIXA 10.000 CONTAS A PAGAR 5.000 MOV E UTENSILIOS 3.000 CAPITAL 6.000 IMPOSTOS 3.000 RECEITAS DE SERVIÇOS 3.500 ALUGUEIS PASSIVOS 500 CONTABILIDADE PARA CONTADORES PROJETO EXERCITANDO COMPETÊNCIA Apuração contábil do Resultado do Exercício Nº CONTAS SALDO DEV CRE 1 Caixa 10.000 2 Móveis e Utensílios 3.000 3 Contas a Pagar 5.000 4 Capital 6.000 5 Impostos 1.000 6 Aluguéis Passivos 500 7 Receita de Serviços 3.500 TOTAIS 14.500 14.500 IMPOSTOS 1.000 ALUGUÉIS PASSIVOS 500 RESULTADO DO EXERCÍCIO 1.000 500 RECEITAS DE SERVIÇOS 3.500 3.500 2.000 LUCROS ACUMULADOS 2.000 CONTABILIDADE PARA CONTADORES Apuração contábil do Resultado do Exercício BALANÇO PATRIMONIAL LEVANTADO EM 31/12/X1 ATIVO ATIVO CIRCULANTE Caixa 10.000 ATIVO NÃO CIRCULANTE Móveis e Utensílios 3.000 TOTAL DO ATIVO 13.000 2. PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Contas a pagar 5.000 PATRIMONIO LIQUIDO Capital 6.000 Lucros Acumulados 2.000 TOTAL DO PATRIMONIO LIQUIDO 8.000 TOTAL DO PASSIVO 13.000 CONTABILIDADE PARA CONTADORES Demonstrações Contábeis (Financeiras) As demonstrações contábeis, denominadas pela Lei n. 6.404/1976 por Demonstrações Financeiras, são relatórios elaborados com base na escrituração mercantil mantida pela entidade. O objetivo das Demonstrações Contábeis é proporcionar informações acerca da posição patrimonial e financeira, do desempenho e dos fluxos de caixa da entidade que seja útil a um grande numero de usuários em suas avaliações e tomada de decisões econômicas. A lei n. 6.404/1976 disciplina esse assunto em seus artigos 176 a 188. Principais Demonstrações Financeiras: Balanço Patrimonial (BP). Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA). Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC). Demonstração do Valor Adicionado (DVA). CONTABILIDADE PARA CONTADORES Demonstrações Contábeis (Financeiras) Balanço Patrimonial é a Demonstração Financeira (contábil) destinada a evidenciar, quantitativa e qualitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da empresa. O Balanço Patrimonial deve compreender todos os Bens e Direitos (Ativos), as obrigações (Passivo) e o Patrimônio Liquido da entidade em uma determinada data. CONTABILIDADE PARA CONTADORES Demonstrações Contábeis (Financeiras) O Balanço Patrimonial deve ser estruturado observando-se a disciplina contida nos arts. 178 a 184 da Lei n. 6.404/1976. O Balanço Patrimonial é composto por duas partes: Ativo e Passivo. CONTABILIDADE PARA CONTADORES Demonstrações Contábeis (Financeiras) BALANÇO PATRIMONIAL CONTAS X1 X2 CONTAS X1 X2 ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE Ativo Realizável a Longo Prazo Investimentos PATRIMONIO LIQUIDO Imobilizado Capital Social Intangível Reservas de Capital Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros Ações em Tesouraria Prejuízos Acumulados TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO CONTABILIDADE PARA CONTADORES Demonstrações Contábeis (Financeiras) A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) é um relatório contábil destinado a evidenciar a composição do resultado formado num determinado período de operações da empresa. Essa demonstração, observado o Regime de Competência, evidenciará a formação do resultado, mediante confronto entre as receitas e os correspondentes custos e despesas. A DRE deve ser estruturada observando-se as disciplinas contidas no artigo 187 da Lei n. 6.404/1976. CONTABILIDADE PARA CONTADORES Demonstrações Contábeis (Financeiras) DESCRIÇÃO EXERCÍCIO ATUAL $ EXERCÍCIO ANTERIOR $ 1. Receita Operacional Bruta 2. Deduções e Abatimentos 3. Receita Operacional Líquida (1-2) 4. Custos Operacionais5. Lucro Operacional Bruto (3-4) 6. Despesas Operacionais 7. Outras Receitas Operacionais 8. Lucro (Prejuízo) Operacionais (5-6+7) 9. Outras Receitas 10. Outras Despesas 11. Resultado do Exercício antes das deduções (8+9-10) 12. CSLL 13. IR 14. Resultado do Exercício após das deduções (11-12-12) 15. Participações 16. Lucro Líquido do Exercício (14-15) CONTABILIDADE PARA CONTADORES Demonstrações Contábeis (Financeiras) A Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA) é um relatório contábil que tem por finalidade evidenciar: o lucro líquido do exercício e sua destinação; os ajustes contábeis relativos a resultados de exercícios anteriores; as reversões de reservas, bem como os saldos da conta Lucros ou Prejuízos Acumulados no início e no final do período. A Demonstração de das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) é um relatório contábil que visa a evidenciar as variações ocorridas em todas as contas que compõem o Patrimônio Liquido em um determinado período. CONTABILIDADE PARA CONTADORES Demonstrações Contábeis (Financeiras) DESCRIÇÃO EXERCÍCIO ATUAL $ EXERCÍCIO ANTERIOR $ Saldo do Início do Período Ajustes de Exercícios Anteriores Saldo Ajustado Lucro ou Prejuízo do Exercício Reversão de Reservas Saldo a Disposição Destinação do Exercício Reserva legal Reserva Estatutária Reserva para Contingência Outras Reservas Dividendos Obrigatórios ($ por ação) Juros sobre Capital Próprio 8. Saldo no Fim do Exercício Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA) CONTABILIDADE PARA CONTADORES Demonstrações Contábeis (Financeiras) DESCRIÇÃO CAPITAL SOCIAL RESERVAS DE CAPITAL RESERVAS DE LUCROS AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL AÇÕES EM TESOURARIA PREJUÍZOS ACUMULADOS LUCROS A DESTINAR Saldo em 31/12/x1 Aumentos de Capital: Com reservas de capital Lucro ou Prejuízo do Exercício Reversão de Reservas Destinação do Exercício Reserva Legal Reserva para investimentos Dividendos Juros sobre o capital próprio Demonstração das Mutações do Patrimônio Liquido (DMPL) CONTABILIDADE PARA CONTADORES Demonstrações Contábeis (Financeiras) Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) é um relatório contábil que tem por fim evidenciar as transações ocorridas em um determinado período e que provocaram modificações no saldo de caixa e equivalente de caixa. Atividades Operacionais Atividades de investimentos Atividades de financiamentos Métodos: Direto e Indireto CONTABILIDADE PARA CONTADORES Demonstrações Contábeis (Financeiras) DESCRIÇÃO EXERCÍCIO ATUAL $ EXERCÍCIO ANTERIOR $ FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS Resultado do Exercício antes do IR e da CSLL 2. FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO 3. FLUXO DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO 4. AUMENTO (REDUÇÃO) NAS DISPONIBILIDADES 5. DISPONIBILIDADES NO INÍCIO DO PERÍODO 6. DISPONIBILIDADES NO FINAL DO PERÍODO Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) Método Indireto CONTABILIDADE PARA CONTADORES Demonstrações Contábeis (Financeiras) Demonstração do Valor Adicionado (DVA) é um relatório contábil que evidencia o quanto de riqueza uma empresa produziu, isto é, o quanto ela adicionou de valor aos seus fatores de produção, e o quanto e de que forma essa riqueza foi distribuída (entre empregados, governo, acionistas, financiadores de Capital), bem como a parcela da riqueza não distribuída. CONTABILIDADE PARA CONTADORES Demonstrações Contábeis (Financeiras) DESCRIÇÃO EXERCÍCIO ATUAL $ EXERCÍCIO ANTERIOR $ RECEITAS INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS VALOR ADICIONADO BRUTO DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERENCIA VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO Demonstração do Valor Adicionado (DVA) CONTABILIDADE PARA CONTADORES Demonstrações Contábeis (Financeiras) Notas Explicativas são esclarecimentos que visam a complementar as Demonstrações Contábeis e informar os critérios utilizados pela empresa, a composição dos saldos de determinadas contas, os métodos de depreciação, os principais critérios de avaliação dos elementos patrimoniais etc. Enfim, elas facilitam a interpretação dos dados contidos nas Demonstrações Financeiras. PATRIMÔNIO BENS pertencente a uma PESSOA e avaliado em MOEDA Materiais ou imateriais DIREITOSOBRIGAÇÕES ++
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