Aula 6 - Princípio da Capacidade Contributiva e não-confisco

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Pós-Graduação On-Line
Tema: Princípios Tributários: Capacidade 
Contributiva e não-confisco
Profa. Tatiana Aguiar 
Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os
Municípios poderão instituir os seguintes tributos:
§ 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter
pessoal e serão graduados segundo a capacidade
econômica do contribuinte, facultado à administração
tributária, especialmente para conferir efetividade a
esses objetivos, identificar, respeitados os direitos
individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os
rendimentos e as atividades econômicas do
contribuinte.
1. FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL
PRINCÍPIO DA IGUALDADE
PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
- IGUALDADE NA LEI:
• VISA A EVITAR QUE AS NORMAS LEGAIS CRIEM
SITUAÇÕES DE DESIGUALDADE, DIANTE DE
CONDUTAS EQUIVALENTES;
- IGUALDADE ATRAVÉS DA LEI
* VISA A TRATAR DE FORMA IGUAL, OS IGUAIS, NA
PROPORÇÃO DA SUA IGUALDADE.
2. ESPÉCIE DE IGUALDADE
- Equidade horizontal: os contribuintes que possuam
igual capacidade de pagar deverão contribuir com a
mesma quantidade pecuniária.
- Equidade vertical: os contribuintes que possuam
capacidade desigual, deverão contribuir
diferentemente.
3. EQUIDADE:
- Os tributos serão graduados segundo a capacidade
econômica do contribuinte;
- Capacidade contributiva = suportabilidade da carga
tributária;
- Respeitado o mínimo vital;
4. CAPACIDADE CONTRIBUTIVA OBJETIVA: 
- É ser tributado proporcionalmente ao tamanho da
grandeza econômica do fato imponível.
- Importância do binômio “hipótese de incidência- base
de cálculo”.
- Capacidade objetiva;
5. LIMITES DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA 
MÍNIMO VITAL CONFISCO
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
- A CAPACIDADE CONTRIBUTIVA SE APLICA APENAS
AOS IMPOSTOS?
- PESSOALIDADE E A EXPRESSÃO “ SEMPRE QUE
POSSÍVEL”:
• ABERTURA PARA O ARBÍTRIO?
• RECONHECE CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS
DIFERENTES NOS TRIBUTOS – GRADUAÇÃO DA
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA?
-
6. POLÊMICAS RESULTANTES DOS TERMOS 
APLICADOS NO ART. 145 DA CF/88
- Art. 145 §1º - só se refere aos impostos?
- Art. 5º, LXXVI – veda a cobrança de taxas em hipóteses 
nas quais não se revela capacidade econômica.
- Contra-prestação aos serviços e poder de polícia –
proporcionalidade.
7. CAPACIDADE CONTRIBUTIVA E AS TAXAS:
8. EXTRAFISCALIDADE E CAPACIDADE 
CONTRIBUTIVA:
EXTRAFISCALIDADE CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
• PROGRESSIVIDADE: variação de alíquotas, graduando a
capacidade contributiva (quem pode mais, paga mais);
EX. IR, IPTU, ITR, ITCMD (STF)
• PROPORCIONALIDADE: variação da base de cálculo,
graduando a capacidade contributiva;
• SELETIVIDADE: Majoração da alíquota inversamente
proporcional à essencialidade do produto.
9. OUTRAS VERTENTES DA CAPACIDADE 
CONTRIBUTIVA:
PRINCÍPIO DA VEDAÇÃO AO CONFISCO
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municípios:
IV - utilizar tributo com efeito de confisco;
1. FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL:
- DESTINA-SE AO LEGISLADOR INFRA-CONSTITUCIONAL;
- DEVE SER OBSERVADO PELO INTERPRETE/APLICADOR
DA LEI;
- A EXPRESSÃO “EFEITO DE CONFISCO” – DELIMITAÇÃO
CASUÍSTICA;
GENÉRICO E ABSTRATO
2. ANÁLISE DO ART.150, I DA CF/88:
- CONFISCATORIEDADE INDIVIDUAL OU GERAL (CARGA
TRIBUTÁRIA TOTAL SOBRE O MESMO FG)?
STF
ANÁLISE À LUZ DO SISTEMA TRIBUTÁRIO
“É absorção total ou substancial da propriedade privada.
Pelo Poder Público, sem a correspondente indenização”
Regina Helena Costa
“aniquilar a eficácia mínima dos princípios da proteção da
propriedade e da liberdade em favor da tributação.”
Humberto Ávila
3. DEFINIÇÃO DE CONFISCO:
CONSTITUIÇÃO FEDERAL/88
Art. 5º Todos são iguais perante a lei, sem distinção de
qualquer natureza, garantindo-se aos brasileiros e aos
estrangeiros residentes no País a inviolabilidade do direito à
vida, à liberdade, à igualdade, à segurança e à propriedade,
nos termos seguintes:
4. POSSIBILIDADE DE CONFISCOS LEGÍTIMOS NO 
NOSSO ORDENAMENTO JURÍDICO:
XLV - nenhuma pena passará da pessoa do condenado,
podendo a obrigação de reparar o dano e a decretação do
perdimento de bens ser, nos termos da lei, estendidas aos
sucessores e contra eles executadas, até o limite do valor do
patrimônio transferido;
XLVI - a lei regulará a individualização da pena e adotará, 
entre outras, as seguintes:
b) perda de bens;
Art. 243. As propriedades rurais e urbanas de qualquer
região do País onde forem localizadas culturas ilegais de
plantas psicotrópicas ou a exploração de trabalho escravo
na forma da lei serão expropriadas e destinadas à reforma
agrária e a programas de habitação popular, sem qualquer
indenização ao proprietário e sem prejuízo de outras
sanções previstas em lei, observado, no que couber, o
disposto no art. 5º.
Parágrafo único. Todo e qualquer bem de valor econômico
apreendido em decorrência do tráfico ilícito de
entorpecentes e drogas afins e da exploração de trabalho
escravo será confiscado e reverterá a fundo especial com
destinação específica, na forma da lei.
• Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, 
em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não
constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
5. O CONCEITO DE TRIBUTO E O NÃO CONFISCO
- CONFISCO = EXCESSO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA;
- INSUPORTABILIDADE DA CARGA TRIBUTÁRIA IMPOSTA;
- ATINGE A SUSTENTABILIDADE DA PESSOA – MÍNIMO
VITAL
6. CONFISCO E CAPACIDADE CONTRIBUTIVA:
CONFISCOCONFISCO
MÍNIMO
VITAL
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
7. CONFISCO X DIREITO DA PROPRIEDADE:
- PODER TRIBUTAR X ANIQUILAMENTO DA 
PROPRIEDADE PRIVADA;
- NÃO CONFISCO = RESPEITO AO DIREITO DA 
PROPRIEDADE;
- EQUILÍBRIO ENTRE O INTERESSE PÚBLICO E O 
PRIVADO;
- AUSÊNCIA DE LIMITES LEGAIS OBJETIVOS;
- ANÁLISE CASUÍSTICA;
- CABE AO JUDICIÁRIO APONTAR SITUAÇÕES DE
CONFISCO.
8. CONFISCO E CASUÍSMO:
- RAZOABILIDADE = EQUILÍBRIO ENTRE O BINÔMIO
MEIOS EMPREGADOS X FINS ALCANÇADOS;
* BUSCA-SE PRUDÊNCIA NO EXERCÍCIO DA FUNÇÃO
ESTATAL;
* A LEGALIDADE EXIGE RAZOABILIDADE;
9. CONFISCO, RAZOABILIDADE E 
PROPORCIONALIDADE:
- PROPORCIONALIDADE:
* PRINCÍPIO DA PROIBIÇÃO DO EXCESSO;
*EXCESSO = VIOLAÇÃO DE GARANTIAS E DIREITOS
FUNDAMENTAIS;
* DUAS DIMENSÕES: BLOQUEIO (ARBÍTRIO ESTATAL) E
RESGUARDO (PROTEÇÃO DOS DIREITOS
CONSTITUCIONAIS)
- VALOR DO TRIBUTO = 100% DO VALOR DO BEM, DIREITO
OU SERVIÇO TRIBUTADO;
OU
- VALOR DO TRIBUTO = MAIS DO QUE 50% DO VALOR DA
OPERAÇÃO;
10. PROJETO DE LEI COMPLEMENTAR N. 168/89
TENTATIVA CRITÉRIOS OBJETIVOS PARA O
CONFISCO:
- CONSIDERAVA A CARGA TRIBUTÁRIA TOTAL
INCIDENTE SOBRE O FATO GERADOR (FEDERAL,
ESTADUAL E MUNICIPAL);
- FALTA DE CRITÉRIO CIENTÍFICO;
- PROJETO ARQUIVADO POR FHC EM 94;