CONTROLE INTERNO E AUDITORIA

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Aluno: BRUNO PESSANHA DE OLIVEIRA
	Matr.: 201901183734
	Disc.: CONT.INT.AUD.SET.P 
	2020.1 EAD (GT) / EX
	
	
	
	 
		
	
	
	
		1.
		O Coso, grupo norte-americano de entidades profissionais, define: ¿Controles internos são um processo operado pelo conselho de administração, pela administração e outras pessoas, desenhado para fornecer segurança razoável quanto à consecução de objetivos nas seguintes categorias: a) confiabilidade de informações financeiras; b) obediência às leis e regulamentos aplicáveis; c) eficácia e eficiência de operações. .¿ (COSO, 1992) Dentro desse conceito classifica-se o controle interno em controle interno contábil e controle interno administrativo. O controle interno contábil NÃO se relaciona-se com :
	
	
	
	
	
	sistemas de conferência, aprovação e autorização
	
	
	treinamento de pessoal
	
	
	A proiteção dos Ativos
	
	
	segregação de funções
	
	
	a validade dos registros contábeis.
	
	 
		
	
		2.
		Exerce o controle interno dos entes federados:
	
	
	
	Tribunal de Contas da União
	
	
	Câmara Municipal
	
	
	Sistema de Controle Interno
	
	
	Congresso Nacional
	
	
	Assembléia Legislativa
	
	 
		
	
		3.
		Com relação aos conceitos básicos de Controle Interno, temos alguns fatores que contribuem para sua interpretação, afetando sua percepção na organização. Considere a seguinte situação: Amaro é ordenador de despesas de um órgão público e preocupa-se em ampliar o controle interno continuamente. Uma de suas ações foi disponibilizar uma caixa de coleta de sugestões em um local bem visível na organização para que todos possam contribuir com sugestões de melhorias ou mesmo explicitar de forma anônima setores ou gestores que podem ter uma verificação ampliada. Ao longo dos últimos 12 meses esta caixa de coleta vem recebendo cada vez mais sugestões. Nas alternativas abaixo identifique aquela que contém o fator relacionado à situação acima descrita:
	
	
	
	Interdependência das transações.
	
	
	Perspectiva de eficiência operacional.
	
	
	Grupo social envolvido.
	
	
	Exatidão e integridade dos dados contábeis.
	
	
	Como lidamos com a salvaguarda do patrimônio.
	
	
	 
		
	
		4.
		Relativamente aos conceitos básicos de Controle Interno, temos alguns fatores que contribuem para sua interpretação, afetando sua percepção na organização. Considere a seguinte situação: Luís é funcionário público de um órgão de logística e atua verificando a existência de itens de materiais classificados como "materiais permanentes". Ele ajudou seu chefe a montar uma rotina de verificação que permite inspecionar todos os itens cadastrados no órgão ao longo do mês, de forma que a cada mês se realize uma verificação completa. Nas alternativas abaixo identifique aquela que contém o fator relacionado à situação acima descrita:
	
	
	
	Perspectiva de inovação operacional.
	
	
	Interdependência das transações.
	
	
	Exatidão e integridade dos dados financeiros.
	
	
	Grupo social envolvido.
	
	
	Como lidamos com a salvaguarda do patrimônio.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Para melhor utilização dos recursos públicos, coibindo erros, fraudes e desperdícios, os administradores públicos têm o dever legal e gerencial de dar ênfase em sua gestão aos sistemas de controle interno. Podemos associar este conceito com:
	
	
	
	Controle social possibilitado com a Lei de acesso à informação
	
	
	A lei Orçamentária preconizada na Lei 4.320/64
	
	
	A ação que Órgãos como o TCU e os TC estaduais realizam nos demais orgãos do governo.
	
	
	O preconizado no artigo 37 da constituição federal de 1988
	
	
	As prerrogativas de vantajosidade que o estado possui na obtenção de bens e serviços , como indicado na 8.66/93
	
	
	
	
	
	
		
	
		6.
		O trecho de lei que determina que: "Os responsáveis pelo controle interno, ao tomarem conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, dela darão ciência ao Tribunal de Contas da União, sob pena de responsabilidade solidária." é previsão legal da:
	
	
	
	LRF
	
	
	Lei 8.666/93
	
	
	Lei 4.320/64
	
	
	CF/88
	
	
	LC 123
	
	
	
	
	
		
	
		7.
		Qual(is) ente(s) é(são) obrigado(s), segundo a Constituição Federal de 88, a manter sistema de controle interno?
	
	
	
	Poder Judiciário e Executivo;
	
	
	Poder Executivo e Legislativo;
	
	
	Poder Executivo;
	
	
	Poder Executivo, Judiciário e Legislativo;
	
	
	Poder Moderador, Judiciário e Legislativo.
	
	
	
	
		
	
		8.
		O sistema de informação e comunicação da entidade do setor público deve identificar, armazenar e comunicar toda informação relevante, na forma e no período determinados, a fim de permitir:
	
	
	
	o monitoramento de ações relacionadas ao controle externo.
	
	
	o acompanhamento dos pressupostos do controle externo, visando assegurar a sua adequação aos objetivos, ao ambiente, aos recursos e aos riscos
	
	
	a realização dos procedimentos estabelecidos e outras responsabilidades e orientar a tomada de decisão
	
	
	medidas que antecedem o processamento de um ato ou um fato identificado por auditoria externa assistemática.
	
	
	a realização de todos os objetivos de controle externo.
	
		
	
		1.
		A LRF, Lei Complementar nº 101, de 4 de maio de 2000, promoveu uma profunda mudança no controle interno sobre Estados e Municípios, uma vez que proibiu que houvesse repasse dívidas para os futuros gestores eleitos. Fato esse que era comum antes do implemento da LRF. Uma das áreas que recebeu maior atenção foi a de pessoal, regulado nos artigos 18 a 22. No Art. 18 desta Lei Complementar, entende-se como despesa total com pessoal o somatório dos gastos do ente da Federação com:
	
	
	
	os ativos, os inativos e os pensionistas,valores dos contratos de terceirização de mão-de-obra que se referem à substituição de servidores e empregados públicos, funções ou empregos, civis, militares e de membros de Poder
	
	
	os ativos, os inativos e os pensionistas, relativos a mandatos eletivos, cargos, valores dos contratos de terceirização de mão-de-obra que se referem à substituição de servidores e empregados públicos
	
	
	os ativos, os inativos e os pensionistas, relativos a mandatos eletivos, cargos, funções ou empregos, civis, militares e de membros de Poder
	
	
	os ativos, cargos, valores dos contratos de terceirização de mão-de-obra que se referem à substituição de servidores e empregados públicos, funções ou empregos, civis, militares e de membros de Poder
	
	
	os ativos, os inativos e os pensionistas, e os relativos a valores dos contratos de terceirização de mão-de-obra que se referem à substituição de servidores e empregados públicos
	
	
	 
		
	
		2.
		A Lei de Responsabilidade Fiscal promoveu uma profunda mudança no controle interno sobre estados e municípios, uma vez que proibiu que haja repasse de dívida para os futuros gestores eleitos, fato esse que era comum antes da implementação da LRF. Uma das áreas que recebeu maior atenção quanto ao controle dos gastos foi:
	
	
	
	endividamento.
	
	
	custeio da máquina pública;
	
	
	pessoal;
	
	
	Previdência Social;
	
	
	obras;
	
	
	 
		
	
		3.
		A lei 4.320/64 estatui normas gerais de direito financeiro para elaboração e controle dos orçamentos e balanços da União, dos Estados, dos Municípios e do Distrito Federal. Com isso observa-se que sua abrangência é:
	
	
	
	de nível nacional, devendo ser seguida também por estados, municípios e distrito federal.
	
	
	restrita ao poder legislativo das 3 esferas
	
	
	limitada a esfera federal
	
	
	restrita ao poder executivo das 3 esferas
	
	
	no caso do municipio, incluindo o seu poder judiciário.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Em relação ao disposto no artigo 74 da CF/88, quais poderes devem manter sistema de controle interno?
	
	
	
	Apenas o executivo
	
	
	Executivo, Legislativo e Judiciario
	
	
	Apenas o Judiciario
	
	
	Apenas o Legislativo
	
	
	Nenhum deles. Ter um sistema de controleinterno é uma escolha do governante e não uma imposição constitucional
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Os riscos que são resultados de falhas no processo de transmissão de dados, conhecimentos e informações no ambiente organizacional são conhecidos como riscos relacionados à(ao):
	
	
	
	ambiente interno
	
	
	informação
	
	
	processo
	
	
	ambiente externo
	
	
	infraestrutura
	
	
	 
		
	
		6.
		O trecho de lei que determina que: "A fiscalização do Município será exercida pelo Poder legislativo Municipal, mediante controle externo, e pelos sistemas de controle interno do Poder Executivo Municipal, na forma da lei." é previsão legal da:
	
	
	
	LRF
	
	
	Lei 4.320/64
	
	
	CF/88
	
	
	LC 123
	
	
	Lei 8.666/93
	
	
	 
		
	
		7.
		A NBC T 16.8 estabelece referenciais para o controle interno como suporte do sistema de informações contábil, no sentido de minimiza riscos e dar efetividade às informações da Contabilidade. Entre as alternativas a seguir, assinale aquela que se refere a um aspecto NÃO tratado pela referida NBCT:
	
	
	
	Características do ambiente de controle interno.
	
	
	Conceito de mapeamento de risco.
	
	
	Conceito de monitoramento.
	
	
	Abrangência da estrutura de controle interno.
	
	
	Carreira de auditor interno.
	
	
	
	
	
	 
		
	
		8.
		De acordo com o Artigo 74 da Constituição Federal de 1988 (CF1988), a avaliaçãp do cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execução dos programas de governo e dos orçamentos da União cabe :
	
	
	
	somente ao poder legislativo
	
	
	ao Controle Externo
	
	
	ao cidadão como controle social.
	
	
	Apenas ao poder judiciário
	
	
	ao Sistema de Controle Interno dos Poderes Executivo, Legislativo e Judiciário.
		
	
		1.
		A Constituição Federal, nos artigos 70 a 75, trata da fiscalização contábil, financeira e orçamentária. Especificamente no Parágrafo único do artigo 70 é tratada a amplitude da prestação de contas. Considerando as alternativas a seguir, assinale a ÚNICA que NÃO contém uma necessidade de prestação de contas amplarada pelo paragrafo único do artigo 70 da Constituição federal:
	
	
	
	João tem uma Farmácia em um shopping do centro de Belém e efetua venda direta ao consumidor dos produtos que comercializa.
	
	
	Rogério é secretario de educação de um grande município da região sul e sua principal atividade é gerenciar os recursos destinados à educação no município, sendo o ordenador de despesas da secretaria de educação deste município.
	
	
	Miguel é o gestor de recursos humanos de uma universidade federal na região nordeste e mensalmente é o responsável pelo pagamento de todos os funcionários, docentes e administrativos da Universidade.
	
	
	Marcos é pesquisador universitário da área de Economia e conseguiu recursos para realização de uma pesquisa de iniciação científica para alunos do ensino médio na sua área e tem 6 meses para aplicar os recursos financeiros recebidos
	
	
	Pedro é gerente de um projeto de implantação de acesso a internet móvel para a população ribeirinha de um município da região norte, financiado pelo Ministério da Ciência e Tecnologia e que visa auxiliar na minimização da exclusão digital no país.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		O controle externo constitui uma das formas de controle. Que tipo de órgãos exercem o controle externo dos recursos públicos?
	
	
	
	por um órgão específico do poder judiciário, com autonomia permanente.
	
	
	apenas o órgão ao qual o fiscalizado se subordina diretamente.
	
	
	todos os anos lei anual aprova a lista de órgãos que serão fiscalizadores naquele ano.
	
	
	o próprio órgão.
	
	
	órgãos não pertencentes à administração fiscalizada, nos termos da lei.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, será exercido com o auxílio do(s):
	
	
	
	tribunais de contas em geral;
	
	
	Tribunal de Contas da União.
	
	
	Ministério Público da União;
	
	
	tribunais de Contas dos estados;
	
	
	tribunais de contas dos municípios;
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Julgar as contas dos responsáveis por bens, dinheiros e valores públicos é atribuição do:
	
	
	
	Ministério Público
	
	
	Controle Interno de cada Poder
	
	
	Tribunal de Contas
	
	
	Tribunal de Justiça
	
	
	Poder Legislativo
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Segundo o artigo 71 da CF/88, a quem cabe fiscalizar as contas nacionais das empresas supranacionais de cujo capital    social a União participe, de forma direta ou indireta, nos termos do tratado constitutivo?
	
	
	
	Diretamente o Congresso Nacional, sem a participação do TCU
	
	
	O Tribunal de Contas Estadual da sede da empresa
	
	
	O Tribunal de Contas do município da sede da empresa
	
	
	Tribunal de Contas da União (TCU)
	
	
	Tribunal de Contas do Distrito Federal
	
	
	
	 
		
	
		6.
		O artigo 71 trata da titularidade do controle externo e enumera a competência deste controle. Com relação ao seu inciso I, assinale nas alternativas a seguir, aquela que indica a entidade responsável por apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da República, mediante parecer prévio que deverá ser elaborado em sessenta dias a contar de seu recebimento.
	
	
	
	Ministério Público Federal
	
	
	Colegiado de Governadores
	
	
	Os Senadores
	
	
	Tribunal de Contas da União
	
	
	Supremo Tribunal Federal
	
	
	
	 
		
	
		7.
		O TRIBUNAL DE CONTAS DO MUNICÍPIO DE SÃO PAULO foi o 1º ÓRGÃO PÚBLICO BRASILEIRO A OBTER A CERTIFICAÇÃO ISO 9001. A certificação ISO 9001 foi concedida ao TCMSP em 1996, pela British Standards Institution (BSI). Para manutenção dessa certificação são realizadas auditorias semestrais. Em 2002 foi efetuada com sucesso a transição para a ISO 9001:2000, nova versão da Norma ISO, muito mais exigente e própria para o dinamismo das atividades gerenciais, com enfoque na implementação da melhoria contínua e no aumento da satisfação dos clientes. Dessa forma, os processos produtivos da fiscalização e elaboração dos relatórios anuais estão atendendo satisfatoriamente aos requisitos dos clientes e estão sendo continuamente melhorados, com base na avaliação de seus resultados e das necessidades dos clientes buscando, desta maneira, um diferencial em nossos serviços para cumprirmos com eficiência e eficácia a nossa Missão como órgão fiscalizador da gestão dos recursos públicos. Dados retirados do site (http://www.tcm.sp.gov.br/qualidad/SGQ10.htm) Considerando o contexto descrito no texto acima, indique nas alternativas a seguir aquela que representa o conceito de eficácia e que pode ser utilizada em controle interno.
	
	
	
	Consiste na aderência dos atos e fatos de gestão praticados, aos normativos legais e técnicos que regem os mesmos.
	
	
	capacidade de captar os aspectos, etapas e resultados essenciais ou críticos das operações examinadas.
	
	
	É o grau de atingimento das metas fixadas para um determinado objeto de uma ação em relação ao previsto, em um determinado período.
	
	
	Expressa variação positiva da relação custo/benefício, na qual busca-se a otimização dos resultados na escolha dos menores custos em relação aos maiores benefícios.
	
	
	É a medida da relação entre os recursos efetivamente utilizados para a realização de uma meta, frente a padrões estabelecidos.
	
	
	 
		
	
		8.
		A previsão constitucional de competência para fiscalizar a aplicação de quaisquer recursos repassados pela União mediante convênio, acordo, ajuste ou outros instrumentos congêneres, a Estado, ao Distrito Federal ou a Município é do(a):
	
	
	
	Tribunal de contas do Estado, Municipio ou DF que recebeu o recurso
	
	
	Tribunal de Contas da União
	
	
	Poder Judiciário da União
	
	
	Poder Executivo da União
	
	
	Poder Legislativo do Estado , municipio ou Df que recebeu o recurso
		
	
		1.
		A Auditoria Interna do Ministério Público da União tem como função garantir a efetiva e regular gestão dos recursose bens públicos destinados à instituição. Para isso, planeja, orienta, coordena e controla a gestão orçamentária, financeira, patrimonial e administrativa do MPU. Realiza auditorias, emite pareceres técnicos para orientar na tomada de decisões, faz exame prévio de minutas e editais de licitação e elabora relatórios fiscais do órgão. (texto retirado do site: http://www.pgr.mpf.gov.br/conheca-o-mpf/estrutura/orgaos-do-mpu ) Segundo a Resolução CFC Nº 986/03, que aprova a NBC T 12, a Auditoria Interna tem vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. Nas alternativas a seguir, indique aquela que explicita como esta atividade está estruturada, conforme preconizado na NBC T 12:
	
	
	
	em parametrizações, com enfoque gerencial e metas centralizadas.
	
	
	em premissas, com enfoque gerencial, e metas dissociadas.
	
	
	em proposições , com enfoque técnico e objetivo explicitamente individualizado.
	
	
	em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo sistemático e disciplinado
	
	
	em pressupostos, com enfoque gerencial, e objetivo sistêmico.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. No caso do trecho de reportagem a seguir: "Dez servidores da Prefeitura de Cuiabá foram afastados dos cargos após suspeita de participação no esquema de desvio de recursos provenientes da arrecadação de impostos. Eles foram citados na Operação Impostor, deflagrada pela Polícia Civil no ano passado, e as investigações continuam. Uma auditoria interna apurou que mais de R$ 1,3 milhão foram desviados em apenas 10 dias. Os funcionários afastados estão lotados nas secretarias de Serviços Urbanos, Meio Ambiente e Assuntos Fundiários, Fazenda, Gestão e na Procuradoria Fiscal. Conforme o procurador-geral do município, o afastamento é necessário para que os servidores não possam interferir nos processos administrativos pelos quais são investigados. Eles deverão permanecer afastados até a conclusão do processo administrativo disciplinar, prevista para daqui a 120 dias." (texto adaptado do conteúdo disponível no site: http://m.g1.globo.com/mato-grosso/noticia/2013/02/dez-servidores-suspeitos-de-irregularidades-sao-afastados-da-prefeitura-de-cuiaba.html) A NBC T 12 faz a distinção entre fraude e erro. Indique nas alternativas a seguir aquela que no contexto descrito acima apresenta uma assertiva correta conforme o conceito prescrito na NBC T 12:
	
	
	
	é um exemplo de fraude por se tratar de ato não-intencional de quem o praticou.
	
	
	é um exemplo de fraude por se tratar de ato intencional de quem o praticou.
	
	
	é um exemplo de erro por se tratar de manipulações de transações e operações.
	
	
	é um exemplo de erro por se tratar de ato intencional de quem o praticou.
	
	
	é um exemplo tanto de fraude quanto de erro, e se trata de ato intencional de quem o praticou.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Em uma auditoria realizada em um órgão de pagamento de pessoal, o auditor identificou, nas suas apurações, que um dos funcionários do setor, sistematicamente comandava, no sistema de pagamento do órgão, 30 horas extras mensais, em seu próprio nome, sem que as tivesse realizado. Neste caso o auditor está defronte de:
	
	
	
	uma sistematização sem controle
	
	
	uma rotina
	
	
	um calculo incorreto
	
	
	um erro
	
	
	uma fraude
	
	
	 
		
	
		4.
		Com o aumento da complexidade das operações de uma empresa, aumentou a necessidade de normas e procedimentos internos (controles internos). Nas aulternativas a seguir indique aquela que apresenta uma correta conceituação de Auditoria interna
	
	
	
	É um controle institucional, cuja função principal é evidenciar desvios e fraudes nas operações financeiras.
	
	
	É um controle fiscal, cuja função é medir e avaliar o correto recolhimento de tributos .
	
	
	É um controle administrativo, cuja função é medir e avaliar a competência de outros controles.
	
	
	É um controle corporativo, que visa primordialmente minimizar a ocorrência de recolhimentos tributários a maior e assim contribuir para a melhor execução do orçamento.
	
	
	É um controle financeiro, cuja função é medir e avaliar os resultados alcançados em relação às metas previstas.
	
	
	 
		
	
		5.
		Em uma auditoria realizada em um órgão de compras, o auditor identificou, nas suas apurações, que um dos funcionários do setor, em apenas um processo, efetivou o registro de numeração do processo licitatório pulando um número na sequencia, encontrando a seguinte numeração de páginas: 96, 97, 99, 100 e 101. Observou também que a sequencia de documentos entre as folhas 97 e 99 não apresentava descontinuidade, sugerindo-se que não ocorreu retirada de nenhum documento inicialmente anexado ao processo.Neste caso o auditor está defronte de:
	
	
	
	uma perda
	
	
	um desvio
	
	
	um erro
	
	
	um dolo ao erário
	
	
	uma fraude
	
	
	 
		
	
		6.
		Nos casos em que a Unidade de Controle Interno do Poder Executivo Federal não obtiver elementos comprobatórios suficientes e adequados, de tal modo que o impeça de formar opinião quanto à regularidade da gestão, a IN SFC/MF n. 001/2001 determina que:
	
	
	
	a opinião decorrente dos exames fica sobrestada, por prazo previamente fixado para o cumprimento de diligência pelo órgão ou entidade examinado, quando então, mediante novos exames, emitir-se-á o competente Certificado.
	
	
	a opinião decorrente dos exames fica prejudicada, quando então, mediante ciência do órgão superior, emitir-se-á o Certificado com Negativa de Opinião.
	
	
	a opinião decorrente dos exames fica sobrestada, encaminhando-se os autos do processo ao Tribunal de Contas da União, a quem caberá julgar os motivos determinantes do sobrestamento, decidindo, ao final, pela regularidade ou não da gestão.
	
	
	a opinião decorrente dos exames fica prejudicada, quando então, mediante ciência do órgão superior, emitir-se-á o Certificado de Irregularidade.
	
	
	a opinião decorrente dos exames fica sobrestada, encaminhando-se os autos do processo ao Tribunal de Contas da União, a quem caberá determinar a instauração da devida Tomada de Contas Especial.
	
	
	 
		
	
		7.
		Complete a lacuna a seguir: ¿O termo _________ aplica-se a ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.¿
	
	
	
	Métrica
	
	
	Benchmarking
	
	
	Erro
	
	
	Diligência
	
	
	Fraude
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Com o aumento da complexidade das operações de uma empresa, cresceu a necessidade de normas e procedimentos internos (controles internos).Devido ao grande volume de transações a direção das organizações não consegue desempenhar a atividade de controle interno. Daí surge a figura do auditor interno cuja função principal é verificar se as normas internas vêm sendo seguidas. Indique nas alternativas abaixo aquela que contém o nome do instrumento de uso do auditor, que refere-se ao conceito a seguir: "documentos e registros dos fatos, informações e provas obtidas ao longo da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações."
	
	
	
	"Checklist"
	
	
	papéis de trabalho
	
	
	Lista de verificação
	
	
	manual de auditoria
	
	
	relatório de auditoria
		
	
		1.
		Para a boa gestão planejamento de tributos, é necessário que existam profissionais capacitados em gerenciar tais tributos e impostos, realizando então o planejamento tributário, que nada mais seria do que o estudo das alternativas licitamente aplicáveis e dos atos necessários para se atingir o benefício fiscal, ou sejas cálculos dos tributos diretos (Imposto sobrea Renda e Contribuição Social) e indiretos (ICMS, IPI, ISS etc.), além de outras práticas importantes como a identificação de prováveis contingências trabalhistas e previdenciárias. Considere o trecho de reportagem a seguir para análise: "Mais de 30 pessoas são indiciadas por suspeita de fraude em importação Operação Navio Fantasma foi deflagrada nesta quinta em SP, Rio e Paraná. Oito servidores da Receita Federal são suspeitos de participar do esquema. A operação Navio Fantasma, deflagrada nesta quinta-feira (15) pela Polícia Federal e pela Receita Federal, indiciou 33 pessoas por suspeita de participação em fraudes no pagamento de tributos de importações que chegavam ao país, principalmente, por aeroportos do Rio de Janeiro e do Paraná. O esquema envolvia, segundo as investigações, oito servidores da Receita nos aeroportos e na Alfândega do Porto de Santos, no litoral de São Paulo. (texto adaptado do conteúdo disponível no site: http://g1.globo.com/sao-paulo/noticia/2012/03/mais-de-30-pessoas-sao-indiciadas-por-suspeita-de-fraudes-em-importacoes.html e publicado no dia 16/03/2012) Indique nas alternativas a seguir aquela que evidencia o escopo fundamental da auditoria tributária no contexto descrito acima:
	
	
	
	minimizar a lacuna existente entre o imposto declarado pelos contribuintes e o imposto definido pela Lei, com o objetivo amplo de garantir equilibrio fiscal ao contribuinte.
	
	
	minimizar a lacuna existente entre o imposto declarado pelos contribuintes e o imposto definido pela Lei, com o objetivo amplo de combate à fuga e evasão fiscal.
	
	
	eliminar a lacuna existente entre o imposto definido pelos contribuintes e o imposto sugerido pela Lei, com o objetivo amplo de garantir equilibrio fiscal ao contribuinte.
	
	
	reduzir a fuga e evasão fiscal levantando evidências que permitam reduzir a carga tributária do contribuintes.
	
	
	reduzir a fuga e evasão fiscal existente confrontando o imposto pago pelos contribuintes e o imposto definido em Lei, com o objetivo amplo diminuir o impacto tributário no contribuinte.
	
	
	 
		
	
		2.
		Para a boa gestão planejamento de tributos, é necessário que existam profissionais capacitados em gerenciar tais tributos e impostos, realizando então o planejamento tributário, que nada mais seria do que o estudo das alternativas licitamente aplicáveis e dos atos necessários para se atingir o benefício fiscal, ou sejas cálculos dos tributos diretos (Imposto sobre a Renda e Contribuição Social) e indiretos (ICMS, IPI, ISS etc.), além de outras práticas importantes como a identificação de prováveis contingências trabalhistas e previdenciárias. Considere o trecho de reportagem a seguir para análise: "Flamengo espera auditoria pronta em 15 dias para conhecer problemas financeiros. Os departamentos jurídico e de finanças do Flamengo devem finalizar nas próximas duas semanas a auditoria que elaborou um profundo levantamento sobre as dívidas trabalhistas e fiscais herdadas de gestões anteriores. Já se sabe que será necessário trabalho e criatividade na busca por novas receitas, já que a verba dos direitos da televisão de 2013 e 2014 estão comprometidas com pagamento de penhoras. O clube ainda busca novos patrocinadores. Para isso, tenta emitir a Certidão Negativa de Débito, atestado de ficha limpa em relação a dívidas tributárias. A Caixa Econômica Federal é um dos candidatos expor a marca na camisa rubro-negra, mas, se o clube tiver dívidas com os governos, não pode receber verba de patrocínio estatal. (texto adaptado do conteúdo disponível no site: http://extra.globo.com/esporte/flamengo/flamengo-espera-auditoria-pronta-em-15-dias-para-conhecer-problemas-financeiros-7833929.html#ixzz2OShD6F) Indique nas alternativas a seguir aquela que evidencia o escopo fundamental da auditoria tributária no contexto descrito acima:
	
	
	
	minimizar a lacuna existente entre o imposto declarado pelos contribuintes e o imposto definido pela Lei, com o objetivo amplo de combate à fuga e evasão fiscal.
	
	
	alterar os dispositivos legais visando reduzir a carga tributária do contribuinte
	
	
	eliminar a lacuna existente entre o imposto definido pelos contribuintes e o imposto sugerido pela Lei, com o objetivo amplo de garantir equilibrio fiscal ao contribuinte.
	
	
	Promover o equilibrio fiscal do estado, solicitando aumento da carga tributária do contribuinte em face do seu aumento de receitas correntes.
	
	
	possibilitar ao contribuinte regularizar sua situação devedora de tributos e gerar ações que busquem a manutenção do equilibrio fiscal do contribuinte na execução de suas atividades
	
	
	 
		
	
		3.
		Em qual legislação podemos encontrar o conceito de papeis de trabalho indicado a seguir? ¿papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas obtidas no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.¿
	
	
	
	LRF
	
	
	IN NBC 01/01
	
	
	NBC T 12
	
	
	SFC T 12
	
	
	IN SFC 01/01
	
	
	 
		
	
		4.
		A modalidade de auditoria que envolve as atividades ligadas às demonstrações financeiras das organizações auditadas é denominada de auditoria:
	
	
	
	Especial
	
	
	Contábil
	
	
	Tributária
	
	
	Operacional
	
	
	Sistemática
	
	
	
	 
		
	
		5.
		É um imposto municipal:
	
	
	
	ICMS
	
	
	IOF
	
	
	IPVA
	
	
	IPTU
	
	
	IR
	
	
	
	 
		
	
		6.
		O objeto de uma auditoria se resume na manifestação de uma opinião sobre as Demonstrações Contábeis da organização, e foi criada para fornecer informações seguras, transparentes e relevantes para o desenvolvimento das atividades da empresa, com a intenção de fornecer uma opinião imparcial, fundamentada em normas, princípios e testes realizados, garantindo a continuidade da entidade. -Apontar falhas na organização administrativa da empresa e nos controles internos. -Contribuir para maior exatidão das demonstrações contábeis; -Assegurar maior exatidão dos resultados apurados. -Permitir maior exatidão das demonstrações contábeis; -Assegurar maior exatidão dos resultados apurados; -Contribuir para maior observância das leis fiscais. -Dar maior credibilidade das demonstrações contábeis da entidade auditada; Nss alternativas abaixo indique aquela que representa o conceito relacionado às sete (7) assertivas indicadas acima:
	
	
	
	são objetivos principais da auditoria
	
	
	são todos os pressupostos limitrofes da atuação do auditor
	
	
	são finalidades da auditoria
	
	
	são principios da auditoria
	
	
	são evidencias positivas para os relatórios de auditoria
	
	
	 
		
	
		7.
		A modalidade de auditoria que procede à revisão analítica das contas do ativo, passivo, despesas e receita, é denominada de auditoria:
	
	
	
	Sistemática
	
	
	Operacional
	
	
	Tributária
	
	
	Contábil
	
	
	Especial
	
	
	
	 
		
	
		8.
		A modalidade de auditoria que está relacionada ao exame de todos os procedimentos e operações praticadas, relacionados com o controle do patrimônio, com vistas a apurar a exatidão dos registros e a realidade das operações, e sobre estes emitir uma opinião, é denominada de auditoria:
	
	
	
	Especial
	
	
	Contábil
	
	
	Tributária
	
	
	Operacional
	
	
	Sistemática
		
	
		1.
		A auditoria que tem por objetivo emitir opinião visando a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, convênios, acordos ou ajustes, a probidade na aplicação dos recursos públicos e na guarda ou administração de bens da União ou a ela confiados, é conhecida como:
	
	
	
	auditoria de gestão;
	
	
	auditoria especial.
	
	
	auditoria contábil;
	
	
	auditoria operacional;
	
	
	auditoria administrativa;
	
	
	 
		
	
		2.
		Os testes que visam à obtenção de evidência quanto à: suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade, são chamados de testes:
	
	
	
	de congruênciasubstantivos
	
	
	de observância
	
	
	de concordância
	
	
	adjetivos
	
Explicação:
As informações que fundamentam os resultados da auditoria interna são denominadas de "evidências", que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecerem base sólida para as conclusões e recomendações.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		A auditoria que tem por objetivo o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizada para atender determinação expressa de autoridade competente, é denominada:
	
	
	
	Auditoria de Gestão
	
	
	Auditoria Especial
	
	
	Auditoria Rotineira
	
	
	Auditoria de Sistemas
	
	
	Auditoria Contábil
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Em auditoria de sistemas, o processo de avaliação de um sistema ou componente durante ou ao final do processo de desenvolvimento, para determinar se este satisfaz os requerimentos especificados é chamado de:
	
	
	
	Log
	
	
	Firewall
	
	
	Gateway
	
	
	Controle de Acesso
	
	
	Validação
	
	
	 
		
	
		5.
		Em relação aos indicadores de desempenho, tenhamos de forma exemplificada a situação em que numa campanha de prevenção de acidentes nas estradas quanto menor for o custo da campanha, mantendo‐se os objetivos propostos. Neste caso estamos nos referindo a indicadores de desempenho relacionados`:
	
	
	
	à eficácia
	
	
	à eficiência
	
	
	as operações
	
	
	ao cliente
	
	
	ao fornecedor
	
	
	 
		
	
		6.
		A auditoria que objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expressa de autoridade competente é denominadas de auditoria:
	
	
	
	operacional
	
	
	de controle interno
	
	
	de sistemas
	
	
	de gestão
	
	
	especial
	
	
	 
		
	
		7.
		Em Auditoria de Sistemas, o programa ou conjunto de programas de computador que efetua uma ou mais tarefas aplicadas a um campo específico é conceituado como:
	
	
	
	Banco de dados
	
	
	Documento Fonte
	
	
	Código Fonte
	
	
	Log
	
	
	Aplicativo
	
	
	 
		
	
		8.
		Os procedimentos que visam a determinar se o universo de dados contém todos os elementos e registros relevantes para atender ao objetivo de auditoria são denominados:
	
	
	
	Testes de segurança de informações
	
	
	Testes de Integridade de dados
	
	
	Testes de causa e efeito
	
	
	Análises de amostragens relevantes
	
	
	Análises de riscos relevantes
		
	
		1.
		As inúmeras classificações e formas de apresentação das Técnicas de Auditoria são agrupadas em alguns tipos básicos. A que consiste em exames usados para testar a efetividade dos controles, particularmente daqueles relativos à segurança de quantidades físicas ou qualidade de bens tangíveis. A evidência é coletada sobre itens tangíveis é denominada de:
	
	
	
	Observação das Atividades e Condições
	
	
	Exame dos Registros
	
	
	Correlação das Informações Obtidas
	
	
	Análise Documental
	
	
	Inspeção física
	
	
	 
		
	
		2.
		o conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão pública, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicação de recursos públicos por entidades de direito público e privado, mediante a confrontação entre uma situação encontrada com um determinado critério técnico, operacional ou legal representa o conceito de:
	
	
	
	auditoria publica
	
	
	relatoria de qualidade
	
	
	discricionalidade do dirigente
	
	
	controle organizacional
	
	
	controle funcional programático
	
	
	
	 
		
	
		3.
		o conjunto de verificações e averiguações previstas em um programa de auditoria, permitindo obter evidências ou provas suficientes e adequadas para analisar as informações necessárias à formulação e fundamentação da opinião por parte do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal é chamado de:
	
	
	
	conformidade operacional
	
	
	procedimento de auditoria
	
	
	relatório de gestão
	
	
	mapa de auditoria
	
	
	padrão de verificação
	
	
	 
		
	
		4.
		A auditoria executada exclusivamente por servidores em exercício nas unidades regionais ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal é chamada de:
	
	
	
	auditoria indireta compartilhada
	
	
	auditoria direta centralizada
	
	
	auditoria direta integrada
	
	
	auditoria indireta terceirizada
	
	
	auditoria direta descentralizada
	
	
	 
		
	
		5.
		Comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os resultados alcançados, quanto aos aspectos de eficiência, eficácia e economicidade da gestão orçamentária, financeira, patrimonial, operacional, contábil e finalística das unidades e das entidades da administração pública, em todas as suas esferas de governo e níveis de poder, bem como a aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado, quando legalmente autorizadas nesse sentido.Este é o conceito:
	
	
	
	de discricionalidade do dirigente
	
	
	do controle interno
	
	
	de um relatório de gestão
	
	
	da finalidade da auditoria
	
	
	de controle operacional
	
	
	 
		
	
		6.
		Segundo a IN SSFC 01/01, a atividade de auditoria executadas diretamente por servidores em exercício nos órgãos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, que é subdivida em, centralizada, descentralizada e integrada é classificada como:
	
	
	
	global;
	
	
	direta;
	
	
	indireta;
	
	
	simplificada;
	
	
	especial.
	
	
	 
		
	
		7.
		A auditoria que é executada exclusivamente por servidores em exercício nos Órgão Central ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal é chamada de:
	
	
	
	auditoria direta integrada
	
	
	auditoria direta descentralizada
	
	
	auditoria indireta terceirizada
	
	
	auditoria direta centralizada
	
	
	auditoria indireta compartilhada
	
	
	 
		
	
		8.
		¿A auditoria é o conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão pública, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicação de recursos públicos por entidades de direito público e privado, mediante a confrontação entre uma situação encontrada com um determinado critério técnico, operacional ou legal¿. Este trecho é encontrado na Instrução Normativa nº 01, de 06 de abril de 2001, da Secretaria Federal de Controle Interno (IN SFC 01/01). Ele é relacionado:
	
	
	
	ao campo de atuação da auditoria governamental
	
	
	as ferramentas do controle interno
	
	
	as ferramentas do controle externo
	
	
	aos objetivos da auditoria governamental
	
	
	ao conceito de auditoria governamental
		
	
		1.
		____________________ é um número, percentagem ou razão que mede um aspecto do desempenho, com o objetivo de comparar esta medida com metas preestabelecidas.
	
	
	
	Um atributo
	
	
	Uma escala
	
	
	Uma constatação
	
	
	Um objetivo
	
	
	Um indicador de desempenho
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Para a realização de Auditoria Operacional deve ser observada uma sequência de 04 etapas de realização. Indique a alternativa que não representa uma dessas etapas.
	
	
	
	Planejamento
	
	
	Divulgação
	
	
	Execução
	
	
	Relatório
	
	
	Seleção do objeto
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Segundo o TCU, um indicador de desempenho é um número, percentagem ou razão que mede um aspecto do desempenho, com o objetivo de comparar esta medida com metas preestabelecidas. Indique a alternativa que não representa um indicador de desempenho.
	
	
	
	Eficácia
	
	
	Efetividade
	
	
	Economicidade
	
	
	Eficiência
	
	
	Legalidade
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Podemos apresentar diversas qualidades desejáveis em um indicador de desempenho. Indique nas alternativas aquela que representa o conceito indicado a seguir: "na construção de indicadores devem ser consideradas apenas variáveis homogêneas. Por exemplo, ao estabelecer o custo médio por auditoria, devem-se identificar os diversos tiposde auditoria, já que para cada tipo tem-se uma composição de custo diversa. "
	
	
	
	Praticidade
	
	
	Independência
	
	
	Validade
	
	
	Homogeneidade
	
	
	Representatividade
	
	
	 
		
	
		5.
		Podemos apresentar diversas qualidades desejáveis em um indicador de desempenho. Indique nas alternativas aquela que representa o conceito indicado a seguir: "o indicador deve ser a expressão dos produtos essenciais de uma atividade ou função; o enfoque deve ser no produto: medir aquilo que é produzido, identificando produtos intermediários e finais, além dos impactos desses produtos (outcomes). Este atributo merece certa atenção, pois indicadores muito representativos tendem a ser mais difíceis de ser obtidos. "
	
	
	
	Validade
	
	
	Independência
	
	
	Homogeneidade
	
	
	Praticidade
	
	
	Representatividade
	
	
	 
		
	
		6.
		Em relação aos objetivos da auditoria operacional, indique nas alternativas a seguir a única que NÃO contém um destes objetivos:
	
	
	
	Analisar os itens que integram a rotina da instituição como as transações, as contas, os relatórios e os balanços;
	
	
	Identificar as áreas críticas e os riscos potenciais,
	
	
	seleção do objeto de auditoria
	
	
	Verificar e analisar os sistemas internos de controle financeiro e administrativo aferindo a confiabilidade, a segurança, a fidedignidade e a consistência das informações, buscando assim melhores elementos de controle;
	
	
	Avaliar se a estrutura organizacional, o processo de tomada de decisões é eficaz;
	
	
	 
		
	
		7.
		Para a realização de auditoria operacional, devem ser observada a sequência de etapas ou fases de realização dessa ação de controle que compõe o ciclo de Auditoria Operacional. Indique nas alternativas a seguir a única que contém uma destas etapas:
	
	
	
	Remodelação da estrutura
	
	
	Indicação do relator
	
	
	Julgamento do relatório
	
	
	Relatório
	
	
	Analise dos riscos intangíveis
	
	
	 
		
	
		8.
		Podemos apresentar diversas qualidades desejáveis em um indicador de desempenho. Indique nas alternativas aquela que representa o conceito indicado a seguir: "garantia de que o indicador realmente funciona na prática e permite a tomada de decisões gerenciais. Para tanto, deve ser testado, modificado ou excluído quando não atender a essa condição."
	
	
	
	Praticidade
	
	
	Independência
	
	
	Validade
	
	
	Homogeneidade
	
	
	Representatividade
		
	
		1.
		Uma das normas que tratam da atividade e dos procedimentos de Auditoria Interna Contábil (Auditoria Interna) é a:
	
	
	
	CFC 10
	
	
	NBC T 12
	
	
	CFC 11
	
	
	LC 123
	
	
	NBC T 11
	
	
	 
		
	
		2.
		Em relação ás diferenças básicas entre auditoria interna e externa, assinale a seguir a alternativa correta:
	
	
	
	A revisão das operações e do controle externo é principalmente realizada para determinar a extensão do exame e a fidedignidade das demonstrações financeiras.
	
	
	O objetivo principal da auditoria externa é atender as necessidades de terceiros que diz respeito a fidedignidade das informações financeiras.
	
	
	O objetivo principal da auditoria externa é atender as necessidades da administração.
	
	
	A auditoria externa é realizada por um funcionário da empresa.
	
	
	O trabalho da auditoria interna é subdividido em relação às principais contas do balanço patrimonial e da demonstração do resultado.
	
	
	 
		
	
		3.
		Complete a lacuna a seguir: ¿ ____________ deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.¿
	
	
	
	a Tomada de contas inicial
	
	
	a Auditoria Interna
	
	
	a Auditoria Externa
	
	
	o Relatório de gestão
	
	
	o Parecer de tomada de contas
	
	
	
	 
		
	
		4.
		A atividade de auditoria interna é exercida por:
	
	
	
	Qualquer profissional com qualificação adequada;
	
	
	Um servidor público com registro no Conselho Regional de Contabilidade.
	
	
	Um auditor independente;
	
	
	Um funcionário da própria organização;
	
	
	Um profissional com conhecimento contábil;
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Quem exerce a atividade de auditoria interna?
	
	
	
	apenas o funcionário/servidor que tenha formação em ciências contábeis
	
	
	funcionário/servidor de outra organização, mas da mesma área de governo
	
	
	um contratado que não tenha nenhum vinculo direto com o órgão.
	
	
	Qualquer cidadão interessado.
	
	
	funcionário/servidor da própria organização;
	
	
	
	 
		
	
		6.
		Quem exerce, em uma organização pública a atividade de auditor interno?
	
	
	
	apenas quem tenha como vinculo de trabalho, cargo comissionado
	
	
	o cidadão
	
	
	uma pessoa externa a organização
	
	
	um funcionário da própria organização
	
	
	auditores do tribunal de contas
	
	
	 
		
	
		7.
		Uma atividade de avaliação independente e de assessoramento da Administração, voltada para o exame e avaliação da adequação, eficiência e eficácia dos sistemas de controle, bem como da qualidade do desempenho das áreas em relação às atribuições e aos planos, metas, objetivos e políticas definidos para as mesmas é denominada de:
	
	
	
	Auditoria de Sistemas
	
	
	Controle independente
	
	
	Auditoria Externa
	
	
	Auditoria Interna
	
	
	Controle Externo
	
	
	 
		
	
		8.
		a atividade em que um controle gerencial funciona por meio de medição e avaliação da eficiência e eficácia de outros controles , pode ser entendido como um conceito de:
	
	
	
	Relatoria
	
	
	Controladoria
	
	
	Auditoria Externa
	
	
	Prestação de Contas
	
	
	Auditoria Interna
	
		
	
		1.
		O _______________ constitui o principal produto da auditoria, sendo a forma de comunicar às autoridades competentes os resultados do trabalho. Indique nas alternativas a seguir a que completa a lacuna acima: 
	
	
	
	Julgamento das constatações
	
	
	Controle Interno
	
	
	Relatório
	
	
	Planejamento da auditoria
	
	
	dilingenciamento
	
	
	
	 
		
	
		2.
		A análise dos riscos de Auditoria Interna deve ser feita na fase de:
	
	
	
	planejamento dos trabalhos;
	
	
	execução dos trabalhos;
	
	
	elaboração do relatório.
	
	
	levantamento de dados;
	
	
	avaliação dos resultados;
	
	
	 
		
	
		3.
		O ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários é denominado:
	
	
	
	inconsistência
	
	
	fraude
	
	
	incorreção
	
	
	erro
	
	
	conformidade
	
	
	 
		
	
		4.
		O conceito : ¿ um conjunto de formulários e documentos que contém as informações e apontamentos coletados pelo auditor, no decurso do exame, as provas por ele realizadas e, em muitos casos, a descrição dessas provas que constituem o testemunho do trabalho executado e o fundamento de sua opinião¿. é relativo a:
	
	
	
	relatório de gestão
	
	
	papeis de trabalho
	
	
	metas
	
	
	indicadores de desempenho
	
	
	planejamento da auditoria
	
	
	 
		
	
		5.
		Um auditor , ao longo de um dia em que realiza uma auditoria, vai ao longo do dia, efetuando anotações e registros que posteriormente irá utilizar nas análises que vai realizar. Ele está registrando isto em:
	
	
	
	anotações de controle
	
	
	papéis de trabalho
	
	
	registros correlatos de auditoria
	
	
	resumos de apuração
	
	
	relatório diário de auditagem
	
	
	
	
	 
		
	
		6.
		A peça técnica que tem por objetivo informar o resultado dos trabalhos executados de acordo com o programa planejado é denominada de:
	
	
	
	relatório de auditoria
	
	
	Balanço anual
	
	
	Folha de verificação
	
	
	Auditoria sistêmica
	
	
	Papeis de trabalho