contabilidade comercial (1)

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UNIVERSIDADE PAULISTA
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
ATIVIDADE EXTRACLASSE - PERMUTAS
CONTABILIDADE COMERCIAL
N3863E-4 – Diana Cavalcante During
PERMUTAS		
	De acordo com as normas de CPC 30, no seu item 12, afirma quando os bens ou serviços motivar uma troca ou de permuta, por bens ou serviços que sejam do mesmo caráter e valor semelhante, essa troca não é validada como uma operação geradora de receita. Os casos que correspondem a esses tipos de transações, envolvem commodities. Todavia, quando os bens são vendidos ou os serviços são prestados em troca de outros que não são semelhantes ou correspondentes, essas trocas são analisadas como operações que geram receita. Assim, a receita deve ser medida pelo valor justo dos bens ou serviços recebidos, definida pela quantia transferida em caixa ou equivalentes de caixa. 
Permuta de Mercadoria
	A permuta é a atividade de compra e venda com finalidade tributária. Nessa situação, na saída da mercadoria do estabelecimento, é emitida uma nota fiscal onde calcula-se o ICMS baseado no preço, destacando-se o imposto na nota. 
	Quando ocorre uma situação de permuta, a contabilização da mercadoria recepcionada na troca, deve ser como receita de venda e consequentemente efetua-se o tratamento tributário regular. A receita dessa transação será composta da apuração de tributos calculados sobre o faturamento, como o PIS e a Cofins, e também a apuração de tributos pagos sobre o lucro, como o Imposto de Renda.
Nas operações informais, onde não há emissão de notas e lançamento em livros fiscais, a permuta acaba tornando-se alvo de fiscalização.
	O valor mínimo para o cálculo do ICMS, é o preço, que pode até ser abaixo do custo, porém, não pode haver pagamento camuflado de mercadoria, encobrindo a transferência de valores.
	O registro contábil das transações de compras e vendas através de permuta em ambas as empresas, deverá seguir os seguintes critérios:
No caso das Vendas
1. Deve ocorrer a baixa do custo no estoque, como se fosse a uma venda comum.
2. Valor de mercado a vista, como se fosse a também uma venda normal.
3. Uma nota fiscal deve ser emitida destacando os impostos necessários ISS, ICMS e IPI. 
4. A receita será validada, como se fosse uma transação normal em dinheiro, com a apuração de Lucro, assim calcular IR.
No caso de Recebimento
1. A receita da transação estará composta no custo dos bens recebidos.
2. A composição do custo do bem recebido terá sua base de cálculo à receita somada com outras despesas, impostos, fretes e seguros constante na nota fiscal.
3. Os impostos ICMS e IPI recuperáveis, serão lançados como uma operação de compra normal.
Apuração:
Cadeiras no valor de R$ 50.000,00. Uma nota fiscal de venda deve ser emitida e baseando-se no preço, calcula-se os tributos: ICMS, Pis, Confins e IR.
	IMPOSTO
	ALIQUOTA
	50.000,00
	ICMS
	18%
	9.000,00
	PIS
	0,65%
	325,00
	COFINS
	3%
	1.500,00
	IR
	8%
	4.000,00
Permuta de imóveis
	O contrato de permuta é um negócio jurídico em que ambas as partes são obrigadas a realizar trocas entre si, sem o envolvimento de dinheiro. 
	O regime de lucro presumido é altamente utilizado pelas empresas do segmento imobiliário, pelo fato de ser mais simples e menos custoso. Empresas que organizam o empreendimento por meio de sociedades de propósito específico, as receitas recebidas, são computadas para fins de receita do lucro presumido. No regime de tributação do lucro presumido, a legislação não destina sistemática ao setor imobiliário, diferente do lucro real. 
	O artigo 25 da Lei 9.430/96, alterado pela Lei 12.973, alinham que o lucro presumido será a soma: 
a) do valor resultante da aplicação dos percentuais de que trata o artigo 15 da Lei 9.249/95, sobre a receita bruta definida pelo artigo 12 do Decreto-Lei 1.598/77, replicado no artigo 208 RIR/2018, auferida no período de apuração de que trata o artigo 1º, deduzida das devoluções e vendas canceladas e dos descontos incondicionais concedidos; e 
b) os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras, as demais receitas, os resultados positivos decorrentes de receitas não abrangidas acima, com os respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do artigo 183 da Lei 6.404/76, e demais valores determinados na própria Lei 9.430/96, auferidos no período de apuração.
	Com as mudanças proporcionadas pela Lei 12.973/2014, toda receita interna à atividade ou objeto principal da pessoa jurídica deve estar composta na receita bruta tributável para fins de lucro presumido. Contudo, continuam extinto do âmbito da receita bruta os ingressos que não evidenciam receitas.
	O caráter não obrigatório do lucro presumido não admite a tributação de qualquer valor, sob o argumento de que se trata de opção do contribuinte, pois lhe é permitido escolher pela tributação pelo lucro real. Nesses critérios, a tributação no regime do lucro presumido deve considerar os princípios da livre concorrência, do tratamento favorecidos às empresas de pequeno porte, da capacidade de contribuição e da igualdade, além de observar as mesmas restrições utilizadas às sistemáticas do lucro real e do lucro arbitrado, tributando apenas aquilo que for renda.
Tributação das permutas imobiliárias
	No ano de 2014, com o Parecer Normativo 9, a Receita Federal revelou a orientação de que para fins de IRPJ, CSLL e contribuição para PIS e Cofins, constitui receita bruta o valor do imóvel recebido em permuta. Nestes casos, o Fisco exige de forma incerta, o recolhimento de tributos sobre essa operação. 	Nas regras da IN SRF 107/1988, no lucro presumido, não são aplicáveis os seguintes fundamentos.
1. a permuta deve ser equipara à compra da venda;
2. a base de cálculo no regime de apuração pelo lucro presumido é determinada por meio do percentual aplicado sobre a receita bruta — que compreende o produto da venda nas operações de conta própria — de modo que o valor do imóvel que a pessoa jurídica que explora atividades imobiliárias recebe em permuta compõe sua receita bruta.
Permuta de Commodities
	O termo commodities trata-se de matérias primas básicas, insumos que houve pouco processo ou em que estão em processo bruto. Essas commodities são classificadas em químicas, agrícolas, financeiras, minerais, energéticas e ambientais, sendo o Brasil um dos maiores produtores do mundo. 
	Esses insumos são negociados na bolsa de valores e contratos futuros. Também são utilizados em várias industrias na produção de produtos bastante comum no dia a dia dos brasileiros, como açúcar refinado, combustível entre outro. 
	Os preços desses produtos sofrem fortes influencias no mercado, sendo o maior responsável por essa influencias, a lei de oferta e demanda. Por exemplo: quando há pequena quantidade desse produto no mercado, o preço do mesmo aumenta e quando há uma enorme quantidade, diminui. 
Tipo de commodities
1. Financeira: dólar, euro, títulos públicos;
2. Recursos energéticos: energia elétrica;
3. Agrícola: etanol, milho, suco de laranja congelado, café, açúcar e trigo;
4. Ambiental: água e créditos de carbono;
5. Mineral: ferro, minério de ferro, ouro, petróleo e gás natural;
6. Química: soda caustica, acido sulfúrico, e sulfato de sódio.
	
	A transação que envolve títulos de valores, commodities, ou a desse serviço sem o uso do dinheiro é chamado de TRADE. Também é conhecido como escambo, passando ser igual ao comercio comum.
É uma negociação vantajosa para o produtor, pois possibilita o planejamento da produção agrícola e o dimensionamento da rentabilidade, e também para a indústria compradora, já que garante o pagamento e possibilita a venda de mais produtos ou serviços ao mesmo cliente.
	Por se tratar também de troca de mercadorias entende-se que a tributação é a mesma de permuta de mercadoria, com exceção da ocorrência de exportação, assim não se recolhe ICMS.
Vendas:
· Os custos devem ser baixados dos estoques, como se fosse a uma venda normal.
· Valor demercado a vista, como se fosse a também uma venda normal.
· É necessária emissão de Nota Fiscal com o destaque de impostos se necessário ISS, ICMS e IPI. 
· A receita será validada, como se fosse uma transação comum em dinheiro, com a devida apuração de Lucro, assim calcular IR.
Recebimento:
· A receita da operação fará parte da composição do custo dos bens recebidos.
· A composição do custo do bem recebido terá sua base de cálculo à receita somada com outras despesas, impostos, fretes e seguros constante na Nota Fiscal.
· Os impostos ICMS e IPI quando recuperáveis, serão lançados como uma operação de compra normal, quando não há exportação.
Referência Bibliografica
http://www.cvm.gov.br/export/sites/cvm/menu/regulados/normascontabeis/cpc/CPC_30_R1_Consolidado.pdf
https://blog.sajadv.com.br/permuta-imobiliaria-tributacao-ir-lucro-presumido/
https://www.permutaindustrial.com.br/permuta-e-tributada-como-venda/
https://blog.xpi.com.br/commodities/
https://www.conjur.com.br/2019-mar-28/gabriela-bittencourt-tributacao-permutas-imobiliarias
https://www.agrolink.com.br/colunistas/commodity--uma-nomenclatura-muito-ampla-_383913.html