GERENCIAMENTO E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO - AV PRESENCIAL

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18/04/2020 Kosmos · Kosmos
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Gerenciamento e planejamento tributário
Professor(a): Diego dos Santos Pereira (Mestrado acadêmico)
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duração de 1 (uma) hora e corresponde a 60% da média desta disciplina. Não é permitido
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atividade. Fique atento! Após responder às questões, você só tem uma oportunidade de finalizá-
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“A 2ª Turma do Tribunal Regional Federal (TRF) da 4ª Região negou recurso de um
contribuinte do Rio Grande do Sul. Ele remeteu a declaração de Imposto de Renda zerada
por dois anos seguidos e terá que pagar R$ 320 mil à Fazenda Nacional. O autor, que
administra um escritório de contabilidade, ajuizou ação na Justiça Federal de Porto Alegre
após ser notificado do _______ do imposto relativo aos anos de 2009 e 2010 pela Receita
Federal”. 
Disponível em: . Acesso em: 22 out. 2017 (adaptado). 
Considerando o trecho de reportagem acima, marque a alternativa a seguir que melhor
completa a lacuna.
Alternativas:
lançamento por homologação;
pagamento incorreto.
pagamento a maior;
lançamento por declaração;
lançamento de ofício;  CORRETO
Código da questão: 36689
Os responsáveis pelo planejamento tributário da empresa devem estar atentos para a
ocorrência de operações e transações atípicas e relevantes do ponto de vista dos reflexos
tributários que incidirão sobre as mesmas para:
Alternativas:
Verificar se são ou não tributadas na forma da legislação vigente.
Analisar alternativas de tributação incidente, após efetivadas tais operações e transações.
Analisar a melhor maneira de tributá-las, considerando o fato gerador ocorrido.
Aplicar a tributação prevista na legislação, conforme a natureza da operação ou
transação realizada.
Analisar alternativas de maneiras de realizar essas operações e transações, antes da
ocorrência do fato gerador dos tributos, para que produzam a menor carga possível,
conforme a previsão na legislação.  CORRETO
Código da questão: 36628
Resolução comentada:
O Imposto de Renda é um tributo em que o lançamento ocorre por declaração.
Como o contribuinte entrou a declaração do Imposto de Renda zerada, como
informa a reportagem, cabe à Fazenda Nacional realizar o lançamento de ofício
dentro do prazo de 5 anos, para constituir o débito tributário.
Resolução comentada:
É essencial que, antes da ocorrência do fato gerador de operações ou transações
atípicas, os responsáveis pelo planejamento tributário verifiquem formas alternativas
de realizá-las, de maneira que seja possível verificar formas distintas de tributação
para cada possibilidade. Uma vez que a operação ou transação já tenha ocorrido,
restará somente aplicar a tributação prevista na forma da legislação.
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“Os artigos 13 a 19 da Medida Provisória n.º 66/2002 cuidaram de estabelecer os
procedimentos que dariam eficácia plena à norma antielisiva. O Congresso Nacional, no
entanto, os rejeitou no projeto de lei de conversão. Em consequência, a norma não pode
ser aplicada, até que sobrevenha a aprovação de um regramento específico”. 
Disponível em: . Acesso em: 18 set. 2017 (adaptado).
A norma antielisiva no Brasil, instituída com a inclusão do parágrafo único no art. 116 do
Código Tributário Nacional, não pode ser utilizada pela fiscalização na desconsideração de
atos e negócios jurídicos do contribuinte PORQUE ainda não foram regulamentados por lei
ordinária os procedimentos a serem observados pela fiscalização na desconsideração de
atos e negócios jurídicos. 
Analisando as afirmações acima, conclui-se que:
Alternativas:
A primeira afirmação é verdadeira e a segunda é falsa.
As duas afirmações são falsas.
As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.  CORRETO
A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
Código da questão: 36630
“Os três regimes tributários do Brasil, de lucro real, lucro presumido e o Simples, têm um
tipo de ganho para cada espécie de empresa. Por isso, a escolha nem sempre é fácil. 
Márcio Iavelberg, sócio da consultoria Blue Numbers, destaca que até o Simples, que
unifica e facilita o pagamento de impostos, pode não ser o modelo ideal para as pequenas
e médias empresas”. 
Disponível em: . Acesso em: 2 out. 2017 (adaptado). 
Dentre as alternativas a seguir, marque aquela que apresenta uma variável a ser
considerada nos planejamentos tributários que pode justificar a visão de Márcio Iavelberg:
Alternativas:
Limite de receita bruta anual previsto para os regimes mais simplificados.
Maior risco de fiscalização no regime do Lucro Real.
Risco de arbitramento do lucro pela fiscalização, em caso de não haver contabilidade
confiável.
Custo com burocracia no cumprimento de obrigações fiscais nos regimes mais
complexos, tal como o do Lucro Real.
Margem de lucratividade da empresa.  CORRETO
Código da questão: 36645
Planejamento tributário é a atividade realizada para:
Alternativas:
Depois de realizada uma operação, determinar a melhor forma de tributá-la do ponto de
vista de pagar-se o mínimo de impostos permitido por lei.
Selecionar os melhores profissionais que estejam aptos a cumprir a função de otimizar a
Resolução comentada:
Apesar de já constar no Código Tributário Nacional a previsão de aplicação da
chamada norma antielisiva no Brasil, por meio da inclusão do parágrafo único do art.
116 do Código Tributário Nacional, requer-se que sejam observados os
procedimentos estabelecidos em lei ordinária. Essa lei ordinária ainda não foi
editada.
Resolução comentada:
É a margem de lucratividade que, caso seja baixa, pode justificar a escolha do regime
do Lucro Real, que irá tributar o lucro efetivo, ainda que o regime do Simples
Nacional seja permitido para a empresa.
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Selecionar os melhores profissionais que estejam aptos a cumprir a função de otimizar a
carga tributária em uma empresa.
Conhecer em detalhes a legislação tributária e, assim, evitarem-se contingências fiscais.
Encontrar a melhor tributação para uma operação, independentemente de como a
operação venha a ser realizada.
Analisar alternativas para encontrar a melhor forma de realizar uma operação para que
acarrete na menor tributação possível.  CORRETO
Código da questão: 36624
A Medida Provisória (MP) nº 694, publicada no Diário Oficial da União em 30 de
setembro de 2015, dispunha, no seu art. 1º, sobre a elevação da alíquota do Imposto de
Renda Retido na Fonte, de 15% para 18%, incidente sobre o pagamento ou crédito de juros
sobre o capital próprio a titular, sócios ou acionistas de empresa. 
O art. 4º da MP dispunha: 
Art. 4º Esta Medida Provisória entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos
a partir: 
I - de 1º de janeiro de 2016, em relação ao art. 1º; (...)
A MP não foi convertida em Lei e, portanto, perdeu sua eficácia. Contudo, considerando a
situação hipotética de que a MP tivesse sido convertida em Lei em 5 de janeiro de 2016, o
aumento do Imposto de Renda somente poderia ser aplicado às empresas a partir de:
Alternativas:
1º de janeiro de 2017.  CORRETO
1º de janeiro de 2016.
5 de janeiro de 2016.
30 de setembro de 2015.
Decreto de regulamentação da MP.
Código da questão: 36699
Diversas empresas estão obrigadas ao regime do Lucro Real, por excederem o limite de
receita bruta permitido no regime do Lucro Presumido, por exemplo, mas se sua
escrituração contábil não cumprir determinados requisitos previstos em Lei, estão sujeitas
às regras do Lucro Arbitrado, inclusive mediante o autoarbitramento do lucro pelo próprio
contribuinte. 
Nesse sentido, considere as seguintes afirmativas: 
I – Casoo contribuinte faça o autoarbitramento do lucro em um exercício, fica impedido de
fazê-lo novamente no exercício seguinte. 
II – Se a empresa estiver impedida de adotar o regime do Lucro Presumido, pode,
excepcionalmente, fazer um planejamento tributário para adotar o Lucro Arbitrado, pois
este último se trata de um regime com regras semelhantes ao primeiro, com um acréscimo
de 20% no percentual de presunção de lucro para fins de tributação do IRPJ. 
III – A falta de manutenção de escrituração contábil regular implica em descumprimento ao
disposto no Código Civil, portanto a empresa pode ter outros problemas fora da esfera
exclusivamente tributária.
Resolução comentada:
O planejamento tributário, para ser efetivo, deve ser realizado antes que uma
operação seja realizada e caracterize o fato gerador dos tributos. Se houver
tributações diferentes, a depender das alternativas de como uma operação deve ser
conduzida, o contribuinte deve analisá-las antes e conduzir a operação conforme a
menor tributação disponível. Caso o fato gerador já tenha ocorrido, restará somente
tributá-la na forma prevista na legislação.
Resolução comentada:
Conforme o parágrafo 2º do Art. 62 da Constituição Federal, o aumento de impostos
por meio de Medida Provisória (MP) não surte efeitos no ano seguinte, se a MP não
for convertida em Lei dentro do mesmo exercício da sua edição. No caso hipotético
de ter sido a MP nº 694 convertida em Lei em 5 de janeiro de 2016, o aumento do
Imposto de Renda somente seria eficaz a partir de 1º de janeiro do ano seguinte
(2017).
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Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
I e II.
II e III.  CORRETO
I, somente.
III, somente.
I e III.
Código da questão: 36644
“Os contribuintes que precisam obter a certidão negativa de débitos podem obter o
documento pela internet. No entanto, aqueles com dívidas questionadas na Justiça não
podiam obter a certidão por meio eletrônico porque precisavam apresentar documentos
nas unidades da Receita Federal ou da PGFN comprovando que os débitos não podiam ser
cobrados enquanto a ação judicial corria. 
Com a modernização dos sistemas de informática, não será mais necessária a apresentação
desses documentos. “As informações sobre as dívidas dos contribuintes vão ser buscadas
internamente, o que permite a emissão da certidão pela internet”, afirmou o subsecretário
de Atendimento ao Contribuinte da Receita Federal, Carlos Alberto Occaso”. 
Disponível em: . Acesso em: 10 out. 2017 (adaptado). 
O trecho acima, publicado em 30 de março de 2011, passou a permitir a obtenção de qual
tipo de certidão pela internet?
Alternativas:
Certidão negativa de débitos com efeitos de positiva.
Certidão positiva de débitos com efeitos de negativa.  CORRETO
Certidão negativa de débitos em discussão judicial.
Certidão positiva de débitos em discussão judicial.
Certidão negativa de débitos.
Código da questão: 36680
A manutenção de obrigações já pagas como saldo devedor na contabilidade configura
um passivo fictício. 
Sobre passivo fictício, a fiscalização presume ter havido omissão de receitas, pois:
Alternativas:
se o passivo é inexistente, deve ter havido diferença no levantamento quantitativo dos
estoques;
a contrapartida do passivo fictício foi uma despesa também fictícia, que não poderia ter
sido deduzida para fins de apuração do lucro real;
b i ã já f i t ã f i t bili d d d
Resolução comentada:
De fato a empresa pode autoarbitrar o lucro, como forma excepcional. Embora a
Receita Federal já tenha se manifestado no sentido de que o autoarbitramento não
deva ser utilizado como praxe pelo contribuinte, não há a fixação de critério
temporal para definir o que é “excepcional”. Assim, o autoarbitramento em um
exercício não impede, apenas por si mesmo, o mesmo autoarbitramento em
exercício seguinte.
Resolução comentada:
O trecho transcrito se refere a mudança de procedimento envolvendo certidão de
contribuinte com “dívidas questionadas na Justiça”, sobre débitos que “não podiam
ser cobrados enquanto a ação judicial corria” (estava em andamento). Esta é uma
das formas de suspensão da exigibilidade de débito tributário (art. 151, V do Código
Tributário Nacional), o que possibilita a emissão de certidão positiva de débitos,
porém com efeitos de negativa.
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se a obrigação já foi paga, mas o pagamento não foi contabilizado, se deduz que a
origem dos recursos utilizados no pagamento também não pôde ser contabilizada
porque se deixou de emitir a nota fiscal que era exigida;  CORRETO
o saldo devedor passivo não pode superar o saldo do ativo na contabilidade;
significa que a empresa não tinha recursos em caixa suficientes para quitar a obrigação.
Código da questão: 36687
Sobre a verificação de omissão de receitas em empresas que adotam o regime de Lucro
Real, considere as seguintes afirmativas: 
I – A receita omitida apurada pela fiscalização é submetida à tributação do Imposto de
Renda e Contribuição Social. 
II – Os custos e despesas associados diretamente à receita omitida podem ser abatidos da
base de cálculo do Imposto de Renda e Contribuição Social, pois neste regime se tributa o
lucro apurado pela contabilidade. 
III – Os custos e despesas indiretos podem ser rateados para fins de abatimento da receita
omitida, desde que comprovados por critérios objetivos e aferíveis pela fiscalização. 
Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
I, somente.  CORRETO
II e III.
I e II.
I e III.
I, II e III.
Código da questão: 36685
Resolução comentada:
Quando se tem um passivo fictício na contabilidade, a fiscalização presume que
houve omissão de receitas porque o recurso financeiro existiu para liquidar o saldo
devedor do passivo, mas não se contabilizou o pagamento porque a origem dos
recursos também não pôde ser contabilizada por falta de emissão de nota fiscal
(omissão de receitas). Caso se contabilizasse o pagamento, o saldo de caixa ficaria
credor, situação que também implica na presunção de omissão de receitas.
Resolução comentada:
Embora o regime do lucro real tribute o lucro gerado pela contabilidade, no caso de
apuração de receita omitida, não há previsão para abatimento de custos e despesas
diretos ou indiretos, pois se presume que esses custos e despesas já estejam
lançados na contabilidade do contribuinte. É o que está presente na jurisprudência
administrativa do CARF.
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