prova Gerenciamento e planejamento tributario virtual

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1) A manutenção de obrigações já pagas como saldo devedor na contabilidade configura um passivo fictício.
Sobre passivo fictício, a fiscalização presume ter havido omissão de receitas, pois:
Alternativas:
· significa que a empresa não tinha recursos em caixa suficientes para quitar a obrigação.
· se a obrigação já foi paga, mas o pagamento não foi contabilizado, se deduz que a origem dos recursos utilizados no pagamento também não pôde ser contabilizada porque se deixou de emitir a nota fiscal que era exigida;checkCORRETO
· o saldo devedor passivo não pode superar o saldo do ativo na contabilidade;
· se o passivo é inexistente, deve ter havido diferença no levantamento quantitativo dos estoques;
· a contrapartida do passivo fictício foi uma despesa também fictícia, que não poderia ter sido deduzida para fins de apuração do lucro real;
Resolução comentada: 
Quando se tem um passivo fictício na contabilidade, a fiscalização presume que houve omissão de receitas porque o recurso financeiro existiu para liquidar o saldo devedor do passivo, mas não se contabilizou o pagamento porque a origem dos recursos também não pôde ser contabilizada por falta de emissão de nota fiscal (omissão de receitas). Caso se contabilizasse o pagamento, o saldo de caixa ficaria credor, situação que também implica na presunção de omissão de receitas.
Código da questão: 36687
2) As empresas obrigadas ao regime do Lucro Real, quando não possuírem determinadas condições na sua escrituração contábil, estão sujeitas à aplicação das regras do Lucro Arbitrado.
O Lucro Arbitrado pode ser aplicado pelo próprio contribuinte, na condição de autoarbitramento.
Nesse sentido, avalie as afirmações a seguir: 
O autoarbitramento não pode ser aplicado pela empresa em qualquer situação PORQUE o autoarbitramento somente deve ser utilizado quando a contabilidade não for apta a demonstrar a efetiva movimentação financeira ou o lucro real.
Analisando as afirmações acima, conclui-se que:
Alternativas:
· A primeira afirmação é verdadeira, e a segunda é falsa.
· As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
· As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira. checkCORRETO
· A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
· As duas afirmações são falsas.
Resolução comentada: 
De fato, o autoarbitramento pode autoarbitrar o lucro, desde que a sua contabilidade não seja apta a demonstrar a efetiva movimentação financeira ou o lucro real.
Código da questão: 36643
3) Diversas empresas estão obrigadas ao regime do Lucro Real, por excederem o limite de receita bruta permitido no regime do Lucro Presumido, por exemplo, mas se sua escrituração contábil não cumprir determinados requisitos previstos em Lei, estão sujeitas às regras do Lucro Arbitrado, inclusive mediante o autoarbitramento do lucro pelo próprio contribuinte.
Nesse sentido, considere as seguintes afirmativas:
I – Caso o contribuinte faça o autoarbitramento do lucro em um exercício, fica impedido de fazê-lo novamente no exercício seguinte.
II – Se a empresa estiver impedida de adotar o regime do Lucro Presumido, pode, excepcionalmente, fazer um planejamento tributário para adotar o Lucro Arbitrado, pois este último se trata de um regime com regras semelhantes ao primeiro, com um acréscimo de 20% no percentual de presunção de lucro para fins de tributação do IRPJ.
III – A falta de manutenção de escrituração contábil regular implica em descumprimento ao disposto no Código Civil, portanto a empresa pode ter outros problemas fora da esfera exclusivamente tributária.
Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
· I e III.
· III, somente.
· I, somente.
· II e III. checkCORRETO
· I e II.
Resolução comentada: 
De fato a empresa pode autoarbitrar o lucro, como forma excepcional. Embora a Receita Federal já tenha se manifestado no sentido de que o autoarbitramento não deva ser utilizado como praxe pelo contribuinte, não há a fixação de critério temporal para definir o que é “excepcional”. Assim, o autoarbitramento em um exercício não impede, apenas por si mesmo, o mesmo autoarbitramento em exercício seguinte.
Código da questão: 36644
4) Para caracterização de conluio fiscal é condição necessária e suficiente que:
Alternativas:
· Se identifique crime de sonegação em um contribuinte e de fraude em outro.
· Se identifique que dois ou mais contribuintes agiram em conjunto e na intenção de cometer ilícito fiscal. checkCORRETO
· Se identifique atraso no recolhimento de contribuição previdenciária retida de funcionários.
· Se identifique que um mesmo contribuinte reincidiu no cometimento de crime contra a ordem tributária.
· Se identifique dois ou mais contribuintes cometendo irregularidade fiscal.
Resolução comentada: 
Conforme o art. 73 da Lei nº 4.502/1964, para se configurar o conluio é necessário que dois ou mais contribuintes tenham ajustado entre si, ilícito fiscal intencional para evitar o pagamento de impostos.
Código da questão: 36638
5) O lançamento de um imposto é indispensável para constituição de uma obrigação tributária para o contribuinte pagar, não bastando somente ter ocorrido o fato gerador do tributo.
Além do lançamento de ofício, são previstos pela legislação:
Alternativas:
· O lançamento por declaração e o lançamento por auto de infração.
· O lançamento por declaração e o lançamento por homologação. checkCORRETO
· O lançamento por denúncia espontânea do contribuinte e o lançamento por homologação.
· O lançamento por auto de infração e o lançamento por homologação.
· O lançamento por auto de infração e o lançamento por denúncia espontânea do contribuinte.
Resolução comentada: 
Além do lançamento de ofício, previsto no art. 149 do Código Tributário Nacional, o mesmo prevê, nos arts. 147 e 150 o lançamento por declaração (ou misto) e o lançamento por homologação.
Código da questão: 36693
6) “Nos Estados Unidos o Fisco local teve que estabelecer nova regra para evitar que a fusão da Pfizer com a Allergan transferisse a sede social da nova empresa para a Irlanda, onde esta última se aproveita de expressivos benefícios fiscais. E essa conduta redundou na desistência da fusão, tal a magnitude dos efeitos do planejamento fiscal na motivação do negócio.”
Disponível em: . Acesso em: 10 set. 2017 (adaptado).
Além dos responsáveis diretos pela apuração dos tributos na empresa e dos assessores jurídicos e demais especialistas no assunto, internos e externos à organização, os administradores são também responsáveis pelo planejamento tributário, pois:
Alternativas:
· São os responsáveis pela forma como a empresa decide tributar uma determinada operação.
· São os responsáveis por contratar especialistas externos à organização, quando necessário.
· São os responsáveis por contratar o pessoal a quem estará a cargo o planejamento tributário.
· São os responsáveis por empreender ações que sejam viáveis para a empresa, inclusive no tocante à possibilidade de pagar os tributos incidentes. checkCORRETO
· São os responsáveis por pagar os tributos calculados pela empresa.
Resolução comentada: 
Os administradores também são responsáveis pelo planejamento tributário da empresa, pois as decisões tomadas nas diversas atividades e operações produzem reflexo direto na tributação a ser aplicada. Se tomar uma decisão que não seja viável do ponto de vista tributário, pode-se comprometer a viabilidade de a empresa suportar a carga tributária incidente.
Código da questão: 36625
7) Sobre a verificação de omissão de receitas em empresas que adotam o regime de Lucro Real, considere as seguintes afirmativas:
I – A receita omitida apurada pela fiscalização é submetida à tributação do Imposto de Renda e Contribuição Social.
II – Os custos e despesas associados diretamente à receita omitida podem ser abatidos da base de cálculo do Imposto de Renda e Contribuição Social, pois neste regime se tributa o lucro apurado pela contabilidade.
III – Os custos e despesas indiretos podem ser rateados para fins de abatimento da receita omitida, desde quecomprovados por critérios objetivos e aferíveis pela fiscalização.
Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
· I e III.
· I, II e III.
· I e II.
· I, somente. checkCORRETO
· II e III.
Resolução comentada: 
Embora o regime do lucro real tribute o lucro gerado pela contabilidade, no caso de apuração de receita omitida, não há previsão para abatimento de custos e despesas diretos ou indiretos, pois se presume que esses custos e despesas já estejam lançados na contabilidade do contribuinte. É o que está presente na jurisprudência administrativa do CARF.
Código da questão: 36685
8) “A PGFN [Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional], vinculada ao Ministério da Fazenda, vai identificar os devedores e enviar aos cartórios, via meio eletrônico, a informação sobre os CDAs [Certidões da Dívida Ativa da União]. Os cartórios, por sua vez, notificarão os devedores, que terão um prazo (...) para quitar o débito.
Caso o devedor não pague a dívida, o nome dele é inscrito no _______. Ele sofre também restrições comerciais, impedindo a contratação de financiamentos e tomadas de crédito, por exemplo”.
Disponível em: . Acesso em: 10 out. 2017 (adaptado).
Marque a alternativa que preenche a lacuna no trecho acima.
Alternativas:
· Regime Especial de Fiscalização da Receita Federal.
· Acompanhamento diferenciado da Receita Federal em relação aos maiores devedores.
· Livro interno da Receita Federal, utilizado pelos agentes fiscais na seleção de contribuintes a serem fiscalizados.
· Cadin. checkCORRETO
· Controle de Certidões da Dívida Ativa da União.
Resolução comentada: 
Após o devedor ser comunicado sobre a existência de débito tributário em seu nome, caso não o quite, seu nome é inscrito no Cadin (Cadastro Informativo de Créditos não Quitados do Setor Público Federal), conforme o art. 2º, § 2º da Lei nº 10.522/2002.
Código da questão: 36681
9) “O subsecretário [de fiscalização da Receita Federal] disse [em 2009] que essa medida [a criação do Regime Especial de Fiscalização] é importante para aumentar _______. Segundo ele, o que garante a arrecadação é a certeza de _______, (...). Ele fez uma comparação inusitada do sistema de fiscalização com uma caixa d'água de um prédio. ‘Tem que entrar água (na caixa d'água), mas uma maior pressão ajuda a entrar mais água’, afirmando que, no caso da fiscalização, a pressão funciona como na caixa d'água.
Disponível em: . Acesso em: 10 out. 2017 (adaptado).
A respeito da afirmação acima, marque a alternativa a seguir que melhor completa as
Alternativas:
· “aumentar a quantidade de agentes fiscais em campo”; “receber uma visita de um fiscal federal na empresa”.
· “o volume de autos de infração”; “receber um auto de infração”;
· “a arrecadação de tributos federais”; “que a Receita Federal está cobrando todos os contribuintes”;
· “a punição do infrator”; “que a Receita Federal está fiscalizando todos os grandes devedores”;
· “a percepção de risco do contribuinte”; “punição do infrator”; checkCORRETO
Resolução comentada: 
A fiscalização não consegue acompanhar o universo de 100% dos contribuintes, nem tão pouco 100% das informações dos contribuintes, assim, a criação de formas especiais de fiscalização objetiva aumentar a percepção de risco nos contribuintes em geral de receber uma punição fiscal em caso de cometer alguma irregularidade, aumentando o cumprimento espontâneo das obrigações tributárias.
Código da questão: 36678
10) A verificação de saldo credor de caixa é hipótese que autoriza a fiscalização presumir que houve omissão de receitas por parte do contribuinte PORQUE se o saldo positivo do caixa não tem comprovação se deduz que o contribuinte omitiu receitas.
Alternativas:
· As duas afirmações são falsas.
· A primeira afirmação é verdadeira e a segunda é falsa. checkCORRETO
· As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
· As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.
· A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
Resolução comentada: 
Saldo credor de caixa” autoriza a presunção de omissão de receitas, porém significa que o saldo de caixa ficou negativo (não positivo).
Código da questão: 36684