Aula 02 CONCEITOS DE AUDITORIA

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AULA #02 - CONCEITOS DE AUDITORIA
Belém - 2020
Professor: Alessandro Gomes, Dr. Eng.
Email: eng.mec.alegomes@gmail.com 
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1- Breve histórico 
O termo auditoria originou-se do latim audire (ouvir).
Para os ingleses auditing representava os procedimentos de revisão de escrituração e evidenciação dos registros contábeis.
Atualmente o termo Auditoria é muito mais abrangente.
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1- Breve histórico 
De forma geral, a auditoria é o processo de análise entre uma situação encontrada e um determinado critério, ou seja, a comparação entre o fato efetivamente ocorrido e o que deveria ocorrer.
2 - Introdução
As auditorias podem diferir substancialmente, dependendo de seus objetivos, das atividades para os quais se utilizam as auditorias e dos relatórios que se espera receber dos auditores.
 
Em geral, as auditorias podem ser classificadas em três grupos: 
	auditoria financeira;
	auditoria de cumprimento e
	auditoria operacional.
2 - Introdução
As normas de auditoria conferem os procedimentos e práticas a serem seguidos na realização
de auditorias, compreendem quatro partes:
	Postulados Básicos;
	Normas Gerais;
	Normas de Procedimento na Execução da Auditoria;
	Normas para a Elaboração de Relatórios.
2 - Introdução
2 - Introdução
“Auditoria é um processo sistemático de obtenção e avaliação objetivas de evidências sobre afirmações a respeito de ações e eventos econômicos, para determinação do grau de correspondência entre as afirmações e critérios estabelecidos, e de comunicação dos resultados aos usuários interessados” (BOYNTON,2002,p.30).
3 – Diferenças entre contabilidade e auditoria
4 – Características da auditoria
a) Quanto ao órgão executor:
Externa, Interna e Articulada
b) Quanto ao foco:
Financeira, Operacional e de Compliance(Legalidade)
c) Quanto ao âmbito:
Entidade pública, Entidade privada e partes ou função de Entidades
4 – Características da auditoria
a) Quanto ao órgão executor:
Externa, Interna e Articulada
b) Quanto ao foco:
Financeira, Operacional e de Compliance(Legalidade)
c) Quanto ao âmbito:
Entidade pública, Entidade privada e partes ou função de Entidades
5- Tipos de Auditoria
Auditoria Contábil
Auditoria Interna
Auditoria Operacional (Processos)
Auditoria de Gestão
Auditoria de cumprimento normativo (Compliance)
Auditoria Fiscal ou Tributária
Auditoria Ambiental
Auditoria de Sistemas de Informações (TI)
Auditorias Especiais
6- Objetivos da Auditoria
AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS (OU CONTÁBIL) – Constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão do parecer sobre sua adequação, aos Princípios Contábeis, às Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica.”
6- Objetivos da Auditoria
AUDITORIA INTERNA – Constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da entidade.
6- Objetivos da Auditoria
AUDITORIA OPERACIONAL – Objetiva a avaliação sistemática da eficácia e eficiência das atividades operacionais e dos processos administrativos, visando aprimoramento contínuo operacional, contribuindo com soluções.
6- Objetivos da Auditoria
AUDITORIA DE GESTÃO – Objetiva análise dos planos e diretrizes da empresa e mensurar a eficiência da gestão das operações e sua consistência com os planos e metas aprovados.
6- Objetivos da Auditoria
AUDITORIA DE COMPLIANCE – Objetiva verificar o cumprimento das normas e procedimentos implantados pela companhia, leis, regulamentos, resoluções dos órgãos reguladores de determinadas atividades.
6- Objetivos da Auditoria
AUDITORIA FISCAL OU TRIBUTÁRIA – Objetiva a análise da eficiência e eficácia dos procedimentos adotados para a apuração, controle e pagamento dos tributos incidentes sobre as atividades econômicas praticadas pelas empresas e a avaliação de planejamento tributário.
6- Objetivos da Auditoria
AUDITORIA AMBIENTAL– Objetiva a avaliação dos processos operacionais e produtivos da empresa, visando a identificação de danos ao meio ambiente, quantificação de contingências e preparação da empresa para receber certificação de qualidade de meio ambiente.
6- Objetivos da Auditoria
AUDITORIA DE SISTEMAS INFORMACIONAIS (TI) – Objetiva o exame e avaliação da qualidade do sistema de informática e dos controles existentes no ambiente de TI, visando aperfeiçoar a utilização de recursos de processamento de dados, minimizar os riscos envolvidos nos processos e garantir a geração de informações e dados confiáveis, em tempo, ao menor custo possível
6- Objetivos da Auditoria
AUDITORIAS ESPECIAIS – Destinam-se a atender um objetivo específico, como por exemplo assessoria na avaliação de empresas objetos de negociação societária do tipo: Compra de participação societária, Fusão, Incorporação, Cisão.” Casos em que torna-se necessário levantar contingências e passivos ligados as áreas trabalhistas, tributárias, ambientais, judiciais nas empresas envolvidas.
7- Obrigatoriedade de Auditoria
A Legislação especifica que certas entidades sejam submetidas à Auditoria periódica das Demonstrações Contábeis.
Como, por exemplo:
	A Lei das Sociedades Anônimas
	As Resoluções da CVM, BCB, SUSEP
	As Resoluções das Agências Reguladoras ANATEL, ANAC, ANP, ANEEL, ANS,etc.
7- Obrigatoriedade de Auditoria
	Sociedades Anônimas de capital aberto
	Instituições Financeiras
	Companhias de Seguros
	Fundos de Previdência Complementar
	Fundações reputadas de interesse público
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	Entidades reguladas por Agência Reguladora (ANEEL, ANATEL, ANAC, ANP, entre outras).
	As Sociedades Anônimas de capital fechado com faturamento superior a 300milhões ou Ativos totais superiores a 240milhões
	As Sociedades de grande porte. Constituídas pelas empresas com faturamento superior a R$ 300milhões
7- Obrigatoriedade de Auditoria