N2 - LEGISLAÇÃO ADUANEIRA E TRIBUTÁRIA

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N2 - LEGISLAÇÃO ADUANEIRA E TRIBUTÁRIA
· Pergunta 1
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	“Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
III - cobrar tributos: em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado;” 
  
BRASIL. Constituição Federal, artigo 150. Inc. VI de 1988. 
  
Considere que um fato gerador do imposto de importação ocorreu no dia 10 de janeiro de 2018, mas que a lei que estabelecia uma alíquota de 10% vigente na data do fato gerador foi alterada e a alíquota exigida passou a ser zero. 
Assinale a alternativa que corresponde à alíquota que deve ser cobrada se o lançamento do imposto tiver que ser efetuado de ofício no dia 10 de novembro de 2018.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
10%, com base no princípio da irretroatividade da lei tributária.
	Resposta Correta:
	 
10%, com base no princípio da irretroatividade da lei tributária.
	Feedback da resposta:
	Resposta correta. A sua resposta está correta. O lançamento do tributo deve ser feito com base na lei vigente à época do fato gerador. De acordo com o princípio da irretroatividade da lei tributária, a norma mais recente não retroage para atingir fatos geradores pretéritos.
	
	
	
· Pergunta 2
0 em 1 pontos
	
	
	
	“Art. 104. É contribuinte do imposto:
I - o importador, assim considerada qualquer pessoa que promova a entrada de mercadoria estrangeira no território aduaneiro;
II - o destinatário de remessa postal internacional indicado pelo respectivo remetente; e
III - o adquirente de mercadoria entrepostada”.
 
BRASIL. Decreto nº 6.759/2009 (Regulamento Aduaneiro), art. 105.
 
No trecho normativo estão relacionados os contribuintes do Imposto de Importação. Sobre a condição de contribuinte desse imposto, analise os itens a seguir:
 
I – O destinatário de remessa postal internacional é contribuinte porque está definido em lei, embora não tenha nenhuma relação com o fato gerador.
II – O importador é contribuinte porque tem relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador do tributo.
III – O adquirente de mercadoria entreposta, por não ser importador, poderia ser contribuinte, ainda que possua relação pessoal e direta com o fato gerador.
IV – Deve-se distinguir os conceitos de contribuinte e de responsável, modalidades de sujeitos passivos definidos no Código Tributário Nacional.
 
Assinale a alternativa que contém todos os itens corretos.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
II, III e IV.
 
 
 
 
	Resposta Correta:
	 
II e IV.
	Comentários da Resposta:
	Respostas incorretas.
A sua resposta está incorreta. Não se deve nunca confundir a condição de contribuinte, que pressupõe uma relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador, com a de responsável, em que relação do sujeito passivo é indireta para ensejar a responsabilização legal.
 
 
 
 
Title: Conceito e espécies de tributos
	
	
	
· Pergunta 3
1 em 1 pontos
	
	
	
	Leia com atenção o trecho a seguir.
 
“O registro da DI consiste em sua numeração, que, obviamente, somente ocorre após o preenchimento dos dados por parte do importador, o envio pela internet e a constatação pelo Siscomex do cumprimento de algumas condições previstas na legislação. Ao preencher a DI para registro, o importador presta as informações necessárias para o recolhimento dos tributos e para a perfeita identificação do bem e da operação comercial, essenciais para o controle aduaneiro”.
 
LUZ, R. T. Comércio internacional e legislação aduaneira . 6. ed. São Paulo: Método, 2015, p. 71.
 
Para a presente questão, considere os itens a seguir.
 
I. Momento do fato gerador para fins de cálculo de alguns tributos.
II. Marco de conclusão do despacho aduaneiro de importação.
III. Procedimento de conferência aduaneira da mercadoria importada.
IV. Primeiro passo do despacho aduaneiro de importação.
 
Agora, assinale a alternativa que apresenta quais itens estão relacionados com o registro da Declaração de Importação, etapa do despacho aduaneiro caracterizada no texto apresentado no início da questão.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
I e IV.
	Resposta Correta:
	 
I e IV.
	Feedback da resposta:
	Parabéns! A resposta está correta. O despacho aduaneiro de importação é iniciado com o registro da Declaração de Importação, que a legislação estabelece corresponder ao momento do fato gerador de alguns tributos, a exemplo do que acontece no caso do Imposto de Importação.
	
	
	
· Pergunta 4
0 em 1 pontos
	
	
	
	“A base de cálculo do imposto é o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributáveis (art. 44). No caso das pessoas jurídicas, essas três possíveis bases de cálculo refletem-se nos regimes de apuração do imposto,denominados Lucro Real, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado. Isso sem mencionar as empresas optantes do regime do Simples Nacional, sujeitas a um tratamento diferenciado e favorecido, com recolhimento unificado de IR com vários outros impostos e contribuições federais, ICMS estadual e ISS Municipal”.
MARTINS, A; SCARDOELLI, D. Y. Direito Tributário para concursos . 2. ed. Salvador: Juspodivm, 2017
O texto faz menção a quatro regimes de tributação de um imposto que também é mencionado no texto. Qual é o imposto a cuja base de cálculo se refere o texto?
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
Outros impostos e contribuições incidentes sobre o lucro real, presumido ou arbitrado.
	Resposta Correta:
	 
Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ, de competência federal.
	Comentários da Resposta:
	A sua resposta está incorreta. Você deve vincular os regimes de tributação à base de cálculo e ao imposto que incide sobre a obtenção de lucros por parte das pessoas jurídicas.
	
	
	
· Pergunta 5
1 em 1 pontos
	
	
	
	“Para incentivar a venda de produtos brasileiros no mercado internacional e o ingresso de recursos no país, a CF/88 já concede imunidade às exportações... Assim, se uma indústria adquire insumos tributados e exporta parte dos produtos industrializados a partir de tais insumos, não precisará estornar o crédito dos insumos utilizados para fabricação dos produtos exportados e poderá aproveita-lo para compensar o ICMS devido em outras venda internas”.
 
ROSA, J. R. Curso básico de ICMS .Sorocaba: edição do autor, 2017, p. 32.
 
Considerando o texto escrito por Rosa sobre o tratamento constitucional, assinale a alternativa correta.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
O imposto não incide nas exportações, além de ser garantido nesses casos o direito ao crédito relativo às operações anteriores.
	Resposta Correta:
	 
O imposto não incide nas exportações, além de ser garantido nesses casos o direito ao crédito relativo às operações anteriores.
	Feedback da resposta:
	A sua resposta está correta. O ICMS não incide nas exportações, havendo direito à manutenção do crédito relativo às operações anteriores.
	
	
	
· Pergunta 6
0 em 1 pontos
	
	
	
	Leia com atenção o trecho a seguir.
 
“A base de cálculo do PIS e da COFINS na importação era algo inacreditável, pois considerava o valor aduaneiro, acrescido do valor do ICMS incidente no desembaraço (mesmo que não tenha sido recolhido, em razão de diferimento) e do valor das próprias contribuições! Ou seja, PIS e COFINS incidiam sobre o ICMS (antes do fato gerador desse tributo e até mesmo quando ele não fosse pago!) e sobre si mesmos (o que se chama circularização tributária e só serve para aumentar a carga efetiva, que será, por óbvio maior do que o previsto pelas alíquotas nominais)”.
 
CAPARROZ, R. Comércio Internacional e Legislação Aduaneira . 5. ed. São Paulo: Saraiva, 2018, p. 848.
 
O texto faz crítica à legislação que incluía o ICMS e as próprias contribuições na base de cálculo das contribuições para o PIS/PASEP e a COFINS, o que contrariava a norma constitucional segundo a qual a base de cálculo de contribuições sobre importação deve ser o valor aduaneiro.
 
De acordo com essa linha de raciocínio, analise as afirmações aseguir sobre a base de cálculo correta da contribuição para o PIS/PASEP e a COFINS.
 
I. Deve corresponder exclusivamente ao valor aduaneiro.
II. Deve ser integrada pelas próprias contribuições e o ICMS.
III. Não deve incluir as próprias contribuições e o ICMS.
IV. Deve ser integrada pelo valor aduaneiro acrescido do ICMS.
 
Assinale a alternativa que apresenta as assertivas corretas.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
I e III.
	Resposta Correta:
	 
I e II.
	
	
	
· Pergunta 7
0 em 1 pontos
	
	
	
	“A taxa de utilização do Siscomex, administrada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, será devida no registro da declaração de importação, à razão de (Lei no 9.716, de 1998, art. 3º, caput e § 1º) :
I - R$ 30,00 (trinta reais) por declaração de importação; e
II - R$ 10,00 (dez reais) por adição da declaração de importação, observado o limite fixado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil”.
 
BRASIL. Decreto nº 6.759/2009 (Regulamento Aduaneiro), art. 306.
 
A lei pode estabelecer alíquotas específicas e ad valorem para cálculo do tributo. A taxa a que se refere a norma transcrita possui que tipo de alíquota?
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
Ad valorem, porque será multiplicado por um valor em moeda correspondente à base de cálculo.
 
 
 
 
	Resposta Correta:
	 
Específica, por se tratar de um valor monetário a ser multiplicado pela base de cálculo.
	Comentários da Resposta:
	Respostas incorretas.
Sua resposta está incorreta. Não se deve confundir a alíquota específica (valor monetário que se multiplica por uma quantidade estabelecida em base de cálculo) com a alíquota ad valorem (percentual que se multiplica pela base de cálculo).
 
 
 
Title: Modalidades de obrigação tributária
	
	
	
· Pergunta 8
1 em 1 pontos
	
	
	
	“É compatível com a Carta Magna a norma infraconstitucional que atribui a órgão integrante do Poder Executivo da União a faculdade de estabelecer as alíquotas do Imposto de Exportação. II – Competência que não é privativa do Presidente da República”.
 
STF, 1ª Turma, RE 606368 AgR, rel. Min. ROSA WEBER, 26-8-2016.
 
De acordo com o trecho acima, extraído da jurisprudência do STF, assinale a alternativa correta.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
As alíquotas do Imposto de Exportação podem ser alteradas por órgão do Poder Executivo e não apenas pelo chefe desse poder.
	Resposta Correta:
	 
As alíquotas do Imposto de Exportação podem ser alteradas por órgão do Poder Executivo e não apenas pelo chefe desse poder.
	Feedback da resposta:
	A sua resposta está correta. O Imposto de Exportação pode ter suas alíquotas alteradas pelo Poder Executivo, não necessariamente pelo chefe desse poder, no caso, o Presidente da República.
	
	
	
· Pergunta 9
0 em 1 pontos
	
	
	
	De acordo com Lassale (2001), todo Estado é regido por fatores reais de poder. Nesse contexto, afirma que: “Colhem-se estes fatores reais de poder, registram-se em uma folha de papel, (...) e, a partir desse momento, incorporados a um papel, já não são simples fatores reais do poder, mas que se erigiram em direito, em instituições jurídicas, e quem atentar contra eles atentará contra a lei e será castigado”
 
LASSALLE, F. A Essência da Constituição. 6. ed. Rio de Janeiro, Lumen Juris, 2001, p. 17-18.
 
O texto apresentado faz o confronto entre aspectos complementares no pensamento do autor: os fatores reais de poder e a constituição numa folha de papel.
Fazendo-se uma relação com a ideia do constitucionalismo moderno, assinale a alternativa que apresenta a intepretação mais adequada.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
Do movimento constitucionalista, nasce a constituição escrita e, consequentemente, surgem os fatores reais de poder.
	Resposta Correta:
	 
A constituição escrita, ponto central do constitucionalismo moderno, é resultado do registro dos fatores reais de poder no papel.
	Feedback da resposta:
	Sua resposta está incorreta. A constituição escrita emana do povo, que a elabora por intermédio de representantes. Dessa forma, os fatores reais de poder não podem partir do texto escrito. É a constituição escrita que se fundamenta nesses fatores. Uma releitura do e-book pode levar a uma melhor intepretação do texto de Lassale.
	
	
	
· Pergunta 10
1 em 1 pontos
	
	
	
	“Salvo disposição de lei em contrário, quando o valor tributário esteja expresso em moeda estrangeira, no lançamento far-se-á sua conversão em moeda nacional ao câmbio do dia da ocorrência do fato gerador da obrigação”.
 
Código Tributário Nacional, artigo 143.
 
A norma do Código Tributário Nacional transcrita demonstra a importância da taxa de câmbio em matéria de tributação de fatos geradores e transações internacionais. Ao longo da história existiram diversos regimes de taxa de câmbio.
 
Agora, assinale a alternativa que aponta o item que corresponde ao regime cambial atual.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
Câmbio flutuante.
	Resposta Correta:
	 
Câmbio flutuante.
	Feedback da resposta:
	A sua resposta está correta. Após a decadência do sistema Bretton Woods (padrão dólar-ouro), que corresponde ao terceiro item na ordem cronológica, a ideia de um câmbio fixo foi abandonada. A partir daí, cada país passou a adotar o seu próprio sistema de câmbio, no que se admite o câmbio flutuante.