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ATIVIDADE Lucro e Prejuízo são conceitos contábeis que informam o resultado positivo ou negativo dentro de um exercício, ou seja, período operacional geralmente correspondente a um ano do calendário. Esse resultado estará vinculado às operações contratadas pela organização dentro desse período e registrados pelo chamado “regime de competência”. O superávit ou déficit, por outro lado, estará relacionado ao fluxo de caixa, onde as operações serão registradas de acordo com a efetiva entrada e efetiva saída de dinheiro da tesouraria, ou seja, pelo chamado “regime de caixa”. Enquanto o DRE tem os registros pelo regime de competência, o Fluxo de Caixa tem os mesmos registros realizados pelo regime de caixa e é essa a diferença que define a perspectiva econômica, quando se faz a análise de um DRE, e a perspectiva financeira, quando se faz a análise do fluxo de caixa. Um melhor exemplo pode ser dado considerando um planejamento de uma empresa para fechar um contrato de venda da construção de um Galpão. É necessário fazer um planejamento da construção que ocorrerá em dois anos correntes do calendário, sabendo-se que as condições de compra dos materiais, equipamentos, insumos e contratação de equipe, determinam um pagamento à vista, e as negociações de venda definem um recebimento de 50% do valor antecipado e o restante na entrega da obra. Considerando a venda do projeto a uma indústria disposta a pagar R$100.000,00 pela obra e que os orçamentos realizados pela equipe de produção e recursos humanos estimam custos e despesas da ordem de R$80.000,00, tem-se o planejamento financeiro feito da seguinte forma, de acordo com os quadros 1 e 2: DRE PROJETADO 2020 Receitas R$100.000,00 (-) Custos e Despesas (R$80.000,00) = Lucro R$20.000,00 Fluxo de Caixa Projetado - 2020 Fluxo de Caixa Projetado - 2021 Recebimento R$50.000,00 Recebimento R$50.000,00 Pagamentos (R$80.000,00) Pagamentos - = Déficit de caixa (R$30.000,00) = Superávit de caixa R$50.000,00 Pergunta-se: 1 – Qual o resultado Econômico da empresa diante do cenário apresentado? O resultado econômico da empresa é positivo e apresentaapresentando lucro. De acordo com a mensuração da DRE de 2020, que se encerrou com lucro de R$20.000. 2 – Qual o resultado Financeiro da empresa diante do cenário apresentado? Esse resultado financeiro da empresa está dividido em dois cenários antes e depois da venda do Projeto. No primeiro ano (2020) o resultado é insatisfatório, pois a previsão dos gastos inicial foi maior que a previsão de recebimento, de acordo como foi previsto para ser o pagamento. Já no segundo ano o resultado foi positivo, pelo recebimento da segunda parcela do pagamento do projeto e por não ter gastos despendidos no primeiro ano, o resultado foi positivo em $50.000. 3 – No caso de se apresentar o resultado da empresa a um investidor, qual resultado deverá ser apresentado? Porque? Deverá ser apresentado o resultado econômico, de acordo com a forma de pagamento do projeto a apresentação do resultado com o fechamento negativo no primeiro ano daria uma má impressão para os possíveis investidores. Mas o resultado econômico mostra um número mais atrativo. 4 – Diante do resultado financeiro, se você fosse o responsável pela área financeira da empresa, qual medida seria necessária para a execução do projeto? Para o primeiro ano é necessário planejamento, seja de acordo interno com funcionários/sócios para posterior recebimento ou tomada de crédito junto ao mercado, dependendo da taxa de juros aplicada que não incidisse em perda de dinheiro ao final dos 2 anos. Outro passo seria a revisão dos gastos iniciais do projeto para possível redução ou corte não prejudicial a execução do mesmo. Em suma, as principais ações ocorreriam no primeiro ano para cobrir o déficit inicial e prover saúde financeira para a empresa até o momento do recebimento da parcela final do pagamento.
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