ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA

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ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA
- Operação Normal (Operação interna com alíquota de 18%):
INDÚSTRIA ATACADO VAREJO CONSUMIDOR
 FINAL 
 Venda: 1.000 Venda: 1.200 Venda: 1.500 Total recolhido 
 ICMS: 180 ICMS da nota: 216 ICMS da nota: 270 ao estado = 
 ICMS a pagar: 216-180 = 36 ICMS a pagar: 270-216 = 54 180+36+54= 270
- Operação com Substituição tributaria (alíquota interna 18%):
INDÚSTRIA ATACADO VAREJO CONSUMIDOR
 FINAL 
A Indústria recolhe seu ICMS próprio e recolhe o ICMS pelo restante da cadeia.
-Como seria (MVA= 50%)?
1.000*18% = 180 (ICMS próprio)
1.000+50% = 1.500 -> 1.500*18% = 270 -> 270-180 = 90 (ICMS ST)
Total de ICMS pago = 180 +90 = 270
- Se fosse uma venda para outro estado? Ex: SP para PE
Fórmula da MVA Ajustada:
MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) ÷ (1- ALQ intra)] -1” * 100
ALQ inter – é o coeficiente correspondente à alíquota interestadual aplicável à operação;
ALQ intra – é o coeficiente correspondente à alíquota interna ou percentual de 
carga tributária efetiva.
MVA = 50% (0,50) Alq Inter = 7% (0,07) Aliq Intra = 18% (0,18)
{[(1+0,50) * (1-0,07) / (1-0,18)] – 1} * 100 =
[(1,50 * 0,93 / 0,82) -1] *100 =
70,12%
1.000*7% = 70 (ICMS Próprio) –SP 
1.000+70,12% = 1.701,20 -> 1.701,20*18% = 306,22
 -> 306,22 – 70 = 236,21 (ICMS ST)
Total de ICMS pago = 70 + 306,21 = 376,21 - PE
· Situação de venda com protocolo;
· Situação de venda sem protocolo;
· Situação onde o fornecedor é do Simples Nacional.