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1 Estrutura e Análise das Demonstrações Contábeis Atividade Avaliativa DISCURSIVA - 2 – dados para efetuar a análise solicitada Determinada empresa apresenta as seguintes demonstrações contábeis que devem ser usadas para efetuar os cálculos dos indicadores solicitados na Atividade Avaliativa Discursiva – 2: BALANÇO PATRIMONIAL 31.12.2008 31.12.2007 ATIVO CIRCULANTE ................................................................................................. DISPONIVEL Caixa ............................................................................................................. Banco conta corrente – saldo à disposição .................................................. Aplicações Financeiras de liquidez imediata ............................................... CRÉDITOS Duplicatas a receber...................................................................................... ESTOQUES Mercadorias para revenda .............................................................................. NÃO CIRCULANTE ........................................................................................ REALIZÁVEL A ALONGO PRAZO Créditos a receber de Longo Prazo .............................................................. INVESTIMENTOS Participações no capital de outras empresas ................................................. IMOBILIZADO Máquinas e Equipamentos ............................................................................ (-) Depreciações Acumuladas ........................................................................ INTANGIVEL Marcas & Patentes ......................................................................................... TOTAL DO ATIVO ......................................................... 255.711,30 29.650,00 60.900,00 35.280,00 82.281,30 47.600,00 266.458,00 60.000,00 95.208,00 160.000,00 (54.500,00) 5.750,00 522.169,30 234.120,00 20.700,00 60.940,00 30.680,00 78.600,00 43.200,00 220.908,00 47.700,00 68.208,00 140.000,00 (38.500,00) 3.500,00 455.028,00 PASSIVO CIRCULANTE ................................................................................................. Fornecedores .................................................................................................. Salários a pagar ................................................................................................. Impostos e Encargos Sociais a recolher ........................................................... Empréstimos bancários .................................................................................... NÃO CIRCULANTE ....................................................................................... Financiamento bancário – Finame .................................................................. PATRIMONIO LIQUIDO .............................................................................. Capital Social .................................................................................................. Reservas de capital ......................................................................................... Reservas de legal .......................................................................................... Lucro líquido (prejuízo) do exercício à disposição da AGO ....................... TOTAL DO PASSIVO ...................................................... 127.807,89 73.271.95 7.800,00 11.835,94 34.900,00 152.385,67 152.385,67 241.975,74 200.000,00 12.153,50 24.701,92 5.120,32 522.169,30 122.783,41 74.915,30 8.900,72 8.467,39 30.500,00 98.920,50 98.920,50 233.324,09 190.000,00 11.510,00 24.432,43 7.381,66 455.028,00 2 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO RECEITA OPERACIONAL BRUTA .......................................................... DEDUÇÕES DA RECEITA ........................................................................... ICMS sobre vendas ......................................................................................... PIS sobre vendas ............................................................................................. Cofins sobre vendas ........................................................................................ RECEITA LIQUIDA ..................................................................................... C M V – Custo da Mercadoria Vendida ...................................................... LUCRO BRUTO ............................................................................................ DESPESAS OPERACIONAIS Despesas com salários mais Encargos sociais ................................................ Despesas com energia elétrica ....................................................................... Despesas com depreciações ............................................................................ RESULTADO antes do RESULTADO FINANCEIRO ............................... Receita financeira ............................................................................................ (-) Despesas financeiras .................................................................................. RESULTADO antes da CS- Contr. Social e do IR-Imp. De Renda ........... Provisão para CS- Contr. Social .................................................................... Provisão para IR-Imposto de renda .................................................................. RESULTADO APÓS impostos ...................................................................... Reserva Legal .................................................................................................. RESULTADO LIQUIDO DO EXERCICIO ................................................ 31.12.2008 138.710,00 28.643,62 23.580,70 901,62 4.161,30 110.066,38 67.350,00 42.716,38 15.930,00 6.150,00 16.000,00 4.636,38 6.750,00 3.220,00 8.166,38 734,97 2.041,60 5.389,81 269,49 5.120,32 31.12.2007 118.600,00 24.490,90 20.162,00 770,90 3.558,00 94.109,10 56.514,00 37.595,10 11.400,00 4.950,00 14.000,00 7.245,10 8.742,98 4.215,10 11.772,98 1.059,57 2..943,24 7.770,17 388,51 7.381,66 Observação: O valor do estoque inicial de mercadorias em 01.01.2007 era de R$ 32.430,00 3 Segunda Atividade Avaliativa: Questão DISCURSIVA-2 As informações contábeis estão disponíveis em arquivo anexo denominado: “Questão DISCURSIVA- 2 Dados para efetuar a análise”, devem ser utilizadas para efetuar a Análise das demonstrações contábeis, através do cálculo dos indicadores abaixo solicitados e normalmente requeridos pelos gestores e administradores de empreendimentos, a fim de conhecerem a verdadeira situação econômica, financeira e patrimonial das empresas sob sua direção e também para monitorar e instruir suas decisões para a boa gestão dos seus negócios. Tarefa a ser executada: Calcular os indicadores para os 2 exercícios e interpretá-los. I T E m Calcular os indicadores Indicadores para Análise e Interpretação Exercício 2008 Exercício 2007 1 Índice de Liquidez Imediato? 0,98 0,91 A empresa melhorou seu indice quase atingindo 1. Indica qua a empresa tem R$0,98 de recursos disponiveis para cada R$1,00 de obrigações a curto prazo em 2008. 2 Índice de Liquidez Geral 1,12 0,50 A empresamelhorou muito seu indice de um ano para o outro. Ela possou R$1,12 de recurso para cobrir suas obrigações totais a cada R$1,00 em 2008. 3 Participação “%” do Capital de Terceiros no financiamento do Ativo total? 0,36% 0,37% Houve uma leve redução de um ano para o outro. 4 Prazo Médio de Rotação dos Estoques (PMRE) ? 254 275 Ouve uma redução nos dias de um ano para outro, esse diminuição é benefica para o negocio.Quanto menos melhor. 5 Prazo Médio de Rotação de Duplicatas a Receber (PMRD) ? 268 300 Ouve uma redução nos dias de um ano para outro, esse diminuição é benefica para o negocio. Quanto menos melhor. 6 Margem Bruta sobre vendas liquidas (em %)? 38,8% 60,05% Houve uma redução expressiva na margem bruta de um ano para o outro. Neste caso quanto maior a mergem melhor. 7 Margem Liquida sobre vendas liquidas (em %) ? 4,65% 7,84 Houve uma redução expressiva na margem liquida de um ano para o outro. Neste caso quanto maior a mergem melhor. 8 Taxa de Retorno (%) sobre o Investimento (ROI) 0,98% 1,62% A taxa de retorno diminuiu de um ano para o outro. Neste caso quanto maior a taxa é melhor para a empresa. 9 Ciclo Operacional (em dias) 536 575 Houve uma diminuição nos dias. Neste caso quanto menos dias, melhor para a empresa. 10 Ciclo Financeiro (em dias) 168 174 Houve uma diminuição nos dias. Neste caso quanto menos dias, melhor para a empresa. Observações: 1º) Efetue os cálculos usando o ano comercial de 360 dias (assim uniformizamos o procedimento); 2º) Na análise e interpretação descreva o que índica cada índice e se o indicador melhorou, piorou ou não alterou do período 2007 para 2008; 4 3º) Calcule o indicador utilizando a regra de arredondamento com dois dígitos após a vírgula.
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