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Aula 16/03/2020 1. Interesse financeiro é a participação em ações ou outros títulos, debênture, empréstimo ou outro instrumento de dívida de uma atividade. Neste sentido, o interesse financeiro em cliente de auditoria pode criar ameaça de interesse próprio. A existência e importância de qualquer ameaça dependem da(o), EXCETO: a) natureza do instrumento financeiro envolvido. 2. De acordo com a NBC PA 01 – Controle de Qualidade para Firmas de Auditoria Independente, a empresa de auditoria deve estabelecer e manter um sistema de controle de qualidade que inclua políticas e procedimentos relacionados com elementos apresentados nos itens a seguir: I) responsabilidade da liderança pela qualidade. II) exigências éticas relevantes. III) aceitação e continuidade do relacionamento com clientes e de trabalhos específicos. IV) execução dos trabalhos. V) recursos humanos. De acordo com os itens apresentados acima, assinale a opção CORRETA. a) todos os itens acima estão corretos. 3. Trabalhos de auditoria e revisão limitada sobre informações contábeis históricas são consideradas como de interesse do público, portanto, é requerido que os membros da equipe de auditoria sejam independentes de pensamento ou de aparência em relação aos clientes de auditoria. Os conceitos sobre independência devem ser aplicados pelos auditores, EXCETO para: d) determinar o grau de relevância, materialidade e riscos de auditoria. 4. A aplicação de procedimentos exigidos relativos à aceitação do cliente e do trabalho de auditoria específico são atividades exigidas antes de começar os trabalhos de uma auditoria inicial. Analise as afirmativas abaixo e assinale a opção INCORRETA. b) O planejamento é uma fase isolada da auditoria, porém, envolve todo o processo, que vai desde a conclusão do trabalho anterior até o término do trabalho atual. 5. Com relação ao controle de qualidade para firmas de auditoria de pequeno porte, assinale a opção INCORRETA. c) Firmas de auditoria de pequeno porte não podem usar outras firmas de auditoria para a revisão do controle de qualidade dos trabalhos. 6. A firma de auditoria deve estabelecer políticas e procedimentos para manter a objetividade do revisor do controle de qualidade do trabalho. Consequentemente, essas políticas e procedimentos determinam que o revisor: I) quando praticável, não seja selecionado pelo sócio encarregado do trabalho. II) participe de outra forma no trabalho durante o período de revisão. III) tome decisões pela equipe de trabalho. IV) não esteja sujeito a outras considerações que ameaçariam a objetividade do revisor. Indique a opção CORRETA. b) Apenas os itens I e IV estão corretos. 7. Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para alcançar às conclusões em que se fundamenta a sua opinião. Com relação ao assunto assinale a opção INCORRETA. d) Geralmente, obtém-se mais segurança a partir de itens de evidência de auditoria considerados individualmente do que a partir de evidências de auditoria de fontes e natureza diferentes. 8. O objetivo do auditor é definir e executar procedimentos de auditoria que permitam- lhe conseguir evidências de auditoria apropriada e suficiente, que lhe possibilitem obter conclusões razoáveis para fundamentar sua opinião. Com relação ao assunto assinale a opção INCORRETA. c) Inspeção: envolve o exame do processo ou procedimento executado por outros, como por exemplo, a observação pelo auditor da contagem de estoque feita pelos empregados da entidade. 9. A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria em relação a algumas características dos itens selecionados, de modo a concluir ou ajudar a concluir sobre a população da qual a amostra é retirada. Com relação ao assunto assinale a opção INCORRETA. b) Risco de amostragem é a possibilidade do auditor emitir uma conclusão incorreta sobre as demonstrações contábeis, tomadas em conjunto. 10. Na condução de auditoria de demonstrações contábeis, o auditor considera relevante os seguintes princípios éticos: c) integridade, objetividade, competência e zelo profissional, sigilo profissional e comportamento profissional. 11. Em relação à utilização dos trabalhos dos auditores internos, pelos auditores independentes, assinale a opção INCORRETA. a) O auditor independente pode utilizar os trabalhos dos auditores internos, porém a opinião expressa em seu relatório de auditoria deve conter uma divisão de responsabilidade, informando os trabalhos executados e de responsabilidade dos auditores internos. 12. São requisitos para inscrição e/ou manutenção do registro no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI), EXCETO: c) comprovar efetivo exercício da auditoria após o registro no CNAI. 13. A Revisão Externa de Qualidade pelos Pares constitui-se de processo de acompanhamento e controle de qualidade dos trabalhos realizados pelos auditores independentes. Com relação aos seus objetivos, assinale a opção CORRETA. b) O objetivo da revisão externa de qualidade pelos pares é a avaliação dos procedimentos adotados pelo contador que atua como Auditor Independente e pela Firma de Auditoria, com vistas a assegurar a qualidade dos trabalhos desenvolvidos. A qualidade, neste contexto, é medida pelo atendimento ao estabelecido nas Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas e Profissionais editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e, na falta destas, nos pronunciamentos do Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (Ibracon), e, quando aplicável, nas normas emitidas por órgãos reguladores. Aula 23/03/2020 1. Ameaças à independência da auditoria independente podem ser criadas por ampla gama de relações e circunstâncias. Quando um relacionamento ou circunstância cria uma ameaça, pode comprometer ou pode ser vista como se comprometesse, o cumprimento das normas de contabilidade pelo auditor e/ou empresa de auditoria. Uma circunstância ou relacionamento pode criar mais de uma ameaça que pode afetar o cumprimento de mais de uma norma. São definições de ameaças: I - De interesse próprio - é a ameaça de que interesse financeiro ou outro interesse influenciará de forma não apropriada o julgamento ou o comportamento do auditor. II - De autorrevisão - é a ameaça de que o auditor não avaliará apropriadamente os resultados de julgamento dado ou serviço prestado anteriormente por ele, ou por outra pessoa da firma dele, nos quais o auditor confiará para formar um julgamento como parte da prestação do serviço atual. III - De defesa de interesse do cliente - é a ameaça de que o auditor promoverá ou defenderá a posição de seu cliente a ponto em que a sua objetividade fique comprometida. IV - De familiaridade - é a ameaça de que, devido ao relacionamento longo ou próximo com o cliente, o auditor tornar-se-á solidário aos interesses dele ou aceitará seu trabalho sem muito questionamento. V - De intimidação - é a ameaça de que o auditor será dissuadido de agir objetivamente em decorrência de pressões reais ou aparentes, incluindo tentativas de exercer influência indevida sobre o auditor. Ao analisar tais definições, assinale a opção CORRETA. a) As ameaças à independência da auditoria independente se enquadram em todas as categorias relacionadas acima 2. A realização de trabalhos de auditoria e trabalhos de revisão limitada ou especial exige alguns requisitos de independência por parte das equipes de auditoria, firmas e firmas em rede (NBC PA 290). Durante a execução dos trabalhos de auditoria na Companhia ABC S.A., determinados membros da equipe da XZY Auditores Independentes apresentaram aspectos que poderiam ser considerados como prejudiciais à independência dos trabalhos. Entre os aspectos relacionados aos membros da equipe de auditoria, assinale a opção que NÃO corresponde à transgressão dos requisitos de independência. b) Durante a realização dos trabalhosna Companhia ABC S.A., o pai (familiar imediato) de um dos membros da equipe de auditoria foi contratado para ser o gerente contábil no cliente, passando a ser responsável pela preparação das demonstrações contábeis. No momento da contratação do seu pai pelo cliente, o assistente comunicou aos responsáveis por independência na XZY Auditores Independentes, sendo posteriormente retirado da equipe de auditoria. Considerando ser uma violação involuntária e o fato de a firma de auditoria ter retirado o assistente da equipe, a independência dos trabalhos não foi comprometida. 3. Trabalhos de auditoria e revisão limitada sobre informações contábeis históricas são consideradas como de interesse do público, portanto, é requerido que os membros da equipe de auditoria sejam independentes de pensamento ou de aparência em relação aos clientes de auditoria. A NBC PA 400 descreve, EXCETO: a) Determina o grau de relevância, materialidade e riscos de auditoria. 4. De acordo com a NBC PA 400, a natureza e o nível dos honorários e de outros tipos de remuneração podem criar uma ameaça de interesse próprio ou de intimidação, quando: a) Do total de honorários gerados de um cliente de auditoria pela firma de auditoria representa grande proporção do total de honorários dessa firma, a dependência nesse cliente e a preocupação em perdê-lo criam uma ameaça de interesse próprio ou de intimidação. 5. De acordo com a NBC PA 400, a aceitação de presentes e afins de cliente de auditoria pode criar ameaça de interesse próprio, de familiaridade ou de intimidação, quando: a) A firma, firma em rede ou membro da equipe de auditoria não deve aceitar presentes e afins de cliente de auditoria a menos que o valor seja trivial e inconsequente. 6. De acordo com a NBC PA 400, quando ocorre litígio com cliente de auditoria, ou quando ele parece provável, são criadas ameaças de interesse próprio e de intimidação. Se o litígio envolve membro da equipe de auditoria, um exemplo de ação que pode eliminar essas ameaças de interesse próprio e de intimidação é: b) A remoção dessa pessoa da equipe de auditoria. 7. De acordo com a NBC PA 400, a manutenção de interesse financeiro em cliente de auditoria pode criar uma ameaça de interesse próprio. Interesse financeiro direto ou interesse financeiro indireto relevante no cliente de auditoria não deve ser detido: I. Pela firma ou por firma em rede. II. Por membro da equipe de auditoria ou qualquer familiar imediato dessa pessoa. III. Por qualquer outro sócio do escritório no qual o sócio do trabalho realiza o trabalho de auditoria ou qualquer familiar imediato desse outro sócio. IV. Por qualquer outro sócio ou profissional de nível gerencial que presta serviços que não são de auditoria para o cliente de auditoria, exceto por aqueles cujo envolvimento é mínimo, ou qualquer familiar imediato dessa pessoa. De acordo com os itens apresentados acima, assinale a opção CORRETA. a) Todos os itens acima estão corretos. 8. De acordo com a NBC PA 400, a firma, a firma em rede, membro da equipe de auditoria ou qualquer familiar imediato dessa pessoa não deve deter interesse financeiro em entidade quando o cliente de auditoria também detiver interesse financeiro nessa entidade, a menos que os interesses financeiros sejam irrelevantes ou o cliente não possa exercer influência significativa sobre a entidade. Então, para se tornar membro da equipe de auditoria, a pessoa ou o familiar imediato dessa pessoa deve: I. Alienar o interesse financeiro. II. O interesse financeiro não deve ser tratado como uma ameaça a independência. III. Alienar parte suficiente do interesse de modo que o interesse remanescente não seja mais material. IV. A alienação do interesse financeiro é opcional por parte do auditor. De acordo com os itens apresentados acima, assinale a opção CORRETA. b) Apenas os itens I e III estão corretos 9. De acordo com a NBC PA 400, empréstimo ou garantia de empréstimo com cliente de auditoria pode criar ameaça de interesse próprio. I. A firma, firma em rede, membro da equipe de auditoria ou qualquer familiar imediato dessa pessoa não deve aceitar empréstimo ou garantia de empréstimo de cliente de auditoria que é banco ou instituição semelhante, a menos que o empréstimo ou a garantia sejam concedidos segundo procedimentos, prazos e condições normais de financiamento. II. Mesmo se a firma ou firma em rede receber empréstimo de cliente de auditoria que é banco ou instituição semelhante segundo procedimentos, prazos e condições normais de financiamento, o empréstimo pode criar ameaça de interesse próprio se for relevante para o cliente de auditoria ou para a firma que recebe o empréstimo. III. A firma, firma em rede, membro da equipe de auditoria ou qualquer familiar imediato dessa pessoa deve aceitar empréstimo ou garantia de empréstimo de cliente de auditoria que não é banco ou instituição semelhante. IV. Um exemplo de ação que pode ser salvaguarda no tratamento dessa ameaça de interesse próprio é ter o trabalho revisado por revisor apropriado que não é membro da equipe de auditoria, de firma em rede que não é beneficiária do empréstimo. De acordo com os itens apresentados acima, assinale a opção CORRETA. B) Os itens I, II e IV estão corretos. 10. De acordo com a NBC PA 400, O relacionamento comercial próximo com cliente de auditoria ou sua administração pode criar ameaça de interesse próprio ou de intimidação. Exemplos de ações que podem eliminar essa ameaça de interesse próprio incluem: I. Eliminar o relacionamento comercial. II. Reduzir a magnitude da transação. III. Remover a pessoa da equipe de auditoria. IV. Manter empreendimento conjunto com o cliente ou com controlador, conselheiro ou diretor. De acordo com os itens apresentados acima, assinale a opção CORRETA. d)Os itens I, III e III estão corretos. 11. De acordo com a NBC PA 400, os fatores que são relevantes na avaliação do nível dessas ameaças de interesse próprio, de familiaridade ou de intimidação incluem o cargo ocupado pelo familiar imediato e o papel do membro da equipe de auditoria. Um exemplo de ação que pode eliminar essa ameaça é a remoção da pessoa da equipe de auditoria e uma ação que pode ser salvaguarda no tratamento dessa ameaça é a estruturação das responsabilidades da equipe de auditoria, de forma que o membro da equipe de auditoria não trate de assuntos que são de responsabilidade do familiar imediato. 12 A aceitação de presentes e afins de cliente de auditoria pode criar ameaça de: a) interesse próprio, de familiaridade ou de intimidação 13) Cite 10 situações que criam ameaças a independência do auditor independente: 1. A natureza e o nível dos honorários e de outros tipos de remuneração podem criar uma ameaça de interesse próprio ou de intimidação 2. A aceitação de presentes e afins de cliente de auditoria pode criar ameaça de interesse próprio, de familiaridade ou de intimidação. 3. Quando ocorre litígio com cliente de auditoria, ou quando ele parece provável, são criadas ameaças de interesse próprio e de intimidação. 4. A manutenção de interesse financeiro em cliente de auditoria pode criar uma ameaça de interesse próprio. 5. Empréstimo ou garantia de empréstimo com cliente de auditoria pode criar ameaça de interesse próprio. 6. O relacionamento comercial próximo com cliente de auditoria ou sua administração pode criar ameaça de interesse próprio ou de intimidação. 7. Os relacionamentos familiares ou pessoais com o pessoal do cliente podem criar uma ameaça de interesse próprio, de familiaridade ou de intimidação. 8. Se membro da equipe de auditoria atuou recentemente como conselheiro ou diretor, ou empregado de cliente de auditoria, a ameaça de interesse próprio, de autorrevisão ou de familiaridade pode ser criada. 9. Atuar como conselheiro ou diretor de cliente de auditoria cria ameaças de autorrevisão e de interesse próprio. 10. Asfirmas ou as firmas em rede de prestarem certos serviços contábeis e de escrituração contábil para clientes de auditoria em determinadas circunstâncias porque as ameaças criadas seriam tão significativas que nenhuma salvaguarda poderia reduzir as ameaças a nível aceitável. Aula dia 30/03/2020 1 – (FCC - 2014 - TCE-RS - Auditor Público Externo) Os manuais, de uma maneira geral, definem auditoria como um exame analítico e pericial das operações contábeis, desde o início até o balanço. Nos termos da NBC TA 200 (R1), o objetivo da auditoria é: c)aumentar o grau de confiança das demonstrações contábeis por parte dos usuários 2 – Os trechos a seguir se referem às questões tratadas na NBC TA 200 (R1) Objetivos gerais do auditor independente e a condução da auditoria em conformidade com normas de auditoria. Ambos estão incompletos. Assinale a alternativa que completa, respectivamente, as lacunas: “O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis.” “O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis.” 3 – Nos termos da NBC TA 200, um dos objetivos gerais do auditor ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis é obter segurança razoável de que essas demonstrações e) estão livres de distorções relevantes, como um todo. 4 – O trecho a seguir se referem às questões tratadas na NBC TA 200 (R1) Objetivos gerais do auditor independente e a condução da auditoria em conformidade com normas de auditoria. Assinale a alternativa que completa a lacuna: “Para obter segurança razoável, o auditor deve obter _______________________para reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável e, com isso, possibilitar a ele obter conclusões razoáveis e nelas basear a sua opinião.” b) evidência de auditoria apropriada e suficiente 5 – Complete as frases: Julgamento profissional é a aplicação do treinamento, conhecimento e experiência relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria. Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria. 6 – Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis estão implícitos no Código de Ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. Esses princípios estão em linha com os princípios do Código de Ética do IFAC, cujo cumprimento é exigido dos auditores. Esses princípios são: (a) Integridade; (b) Objetividade; (c) Competência e zelo profissional; (d) Confidencialidade; e (e) Comportamento (ou conduta) profissional 7– O procedimento do auditor mostra uma postura de: d)ceticismo profissional adequada às normas de auditoria. Amostragem 1) Ao determinar a extensão de um teste de auditoria através de técnicas de amostragem, o auditor deve levar em consideração: d) a população objeto da amostra. 2) O uso de procedimentos de auditoria não apropriados ou a interpretação errônea da evidência de auditoria e o não reconhecimento de uma distorção ou de um desvio são exemplos de: c) Risco não resultante da amostragem. 3)As afirmativas abaixo dizem respeito a determinações/definição da amostra para efeito de aplicação dos testes de auditoria. Assinale a afirmativa incorreta: d)A amostragem em auditoria deve ser aplicada usando apenas a abordagem de amostragem estatística. 4) Classifique as afirmativas referente a NBC TA 530 em (F) falsas ou (V) verdadeiras a) (V) As unidades de amostragem podem ser itens físicos ou monetários. b) (V) Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. c) (F) O auditor deve reduzir o tamanho de amostra para reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável. d) (V) Os exemplos de risco não resultante da amostragem incluem o uso de procedimentos de auditoria não apropriados ou a interpretação errônea da evidência de auditoria e o não reconhecimento de uma distorção ou de um desvio. e) ( V ) A decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística ou não estatística é uma questão de julgamento do auditor. f) ( F ) O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar não afeta o tamanho da amostra exigido. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, menor deve ser o tamanho da amostra. g) ( V ) Um exemplo de quando é necessário executar o procedimento em item de substituição é quando um cheque cancelado é selecionado durante teste de evidência de autorização de pagamento. h) ( V ) Desvios ou distorções podem ser intencionais e podem indicar a possibilidade de fraude. i) (V) A distorção tolerável é a aplicação da materialidade na execução da auditoria. j) ( V ) Para os testes de controles, uma taxa de desvio da amostra inesperadamente alta pode levar a um aumento no risco identificado de distorção relevante, a menos que sejam obtidas evidências adicionais de auditoria que comprovem a avaliação inicial. 5) (CS-UFG - 2018 - Contador) O risco de amostragem é influenciado pelo plano amostral utilizado e pelo tamanho da amostra, de forma que, para um mesmo plano amostral, em geral, quanto maior o tamanho da amostra o risco será b) Menor 6) (FCC - 2016 - Auditor Fiscal da Receita Estadual) Na auditoria das demonstrações contábeis de determinada empresa de economia mista do Estado, o auditor pretende realizar auditoria, por amostragem, na conta “Duplicatas a Receber”. O auditor se quiser reduzir o tamanho da amostra sem aumentar o risco de amostragem, dividindo a população em subpopulações distintas que tenham características homogêneas ou similares, deve proceder: d) uma estratificação. 7) (CESPE - 2016 - DPU - Contador) A respeito do planejamento dos trabalhos de auditoria governamental, da fraude e do erro, dos testes, das técnicas e da amostragem estatística em auditoria, julgue o próximo item. a) Para reduzir o erro tolerável em uma amostra aleatória simples, é necessário que o auditor também reduza o tamanho da amostra. ( ) Certo ( x ) Errado b) Uma amostra, para ser considerada representativa de determinada população, deve conter as características dos elementos dessa população. (x) Certo ( ) Errado Aula 06/04/2020 1. Quem são os autores do artigo científico? Os autores do artigo cientifico são: Paulo Roberto de Cunha e Ilse Maria Beuren. 2. Qual o nome da revista onde foi publicado o artigo e o ano de publicação? O nome é Revista de Contabilidade & Finanças da USP São Paulo 3. Qual foi o objetivo da pesquisa realizada? O objetivo da pesquisa realizada é identificar as técnicas de amostragem utilizadas nas empresas de auditoria independentes estabelecidas em Santa Catarina. 4. Qual foi a população e amostra da pesquisa? A população compreende as 21 empresas de auditoria independente estabelecidas em Santa Catarina, com registro na Comissão de Valores Mobiliários, e amostra por acessibilidade totaliza 12 empresas. 5. As empresas pesquisadas utilizam amostragem estatística? ( ) Sim ( X ) Não Se não, quais os critérios de amostragem são utilizados? As técnicas de amostragem utilizadas pelas empresas de auditorias pesquisadas foram investigadas na perspectiva do planejamento ou plano de amostragem, tamanho da amostra, seleção da amostra, medição e avaliação da amostra. Todos esses pontos são abordados para os testes de observância e os testessubstantivos. 6. O que são testes de observância e testes substantivos? Os testes substantivos são procedimentos de auditória aplicados para constatar a razoabilidade ou não das transações e saldos contábeis registrados. Os testes de observância são realizados nas áreas que necessitem de maior controle, porque estão mais expostos a um risco proporcionalmente maior, em termos de distorções nos saldos das demonstrações contábeis. 7. De acordo com Stevenson (1986), citado por Cunha e Beuren (2006), qual é o objetivo da amostragem em auditoria? O objetivo da amostragem é fazer generalizações sobre todo um grupo sem precisar examinar cada um de seus elementos. TAINARA DE OLIVEIRA ROCHA
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