Auditoria Fiscal e Tributária

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Auditoria Fiscal e 
Tributária
Aula 3
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Auditoria Fiscal e Tributária 
A auditoria tributária é a analise, revisão e estudos dos procedimentos utilizados por uma empresa a fim de verificar e validar se as referidas obrigações estão sendo cumpridas e efetuadas conforme determinado pela legislação vigente.
Objetivo:
“O objeto da auditoria é o conjunto de todos os elementos de controle do patrimônio administrado, os quais compreendem registros contábeis, papéis, documentos, fichas, arquivos e anotações que comprovem a veracidade dos registros e a legitimidade dos atos da administração, bem como sua sinceridade na defesa dos interesses patrimoniais. A auditoria pode ter por objeto, inclusive, fatos não registrados documentalmente, mas relatados por aqueles que exercem atividades relacionadas com o patrimônio administrado, cuja informação mereça confiança, desde que tais informações possam ser admitidas como seguras pela evidência ou por indícios convincentes.” (HILÁRIO FRANCO e ERNESTO MARRA)
Conhecimentos adequados:
Legislação;
Pratica na apuração dos impostos;
Sistema de tributação (Lucro Real, Presumido e simples);
Tributo sobre as operações (compra/Venda);
Contribuições previdenciárias ;
Obrigações tributárias acessórias; e
Retenções na fonte.
Conceito:
A auditoria Tributária é utilizada como um instrumento muito importante para a gestão de uma empresa, através da unificação das informações de todos os departamentos da empresa.
Fiscaliza de forma eficaz e eficiente todos os pagamentos e recuperações dos impostos, taxas ou despesas com natureza fiscal ou tributária.
Usuários:
As informações repassadas são utilizadas principalmente pelo fisco, auditorias contábeis, instituições financeiras, sócios, investidores, e todos que procuram obter um grau de confiança sobre todas as informações repassadas pela empresa, se resguardando de contingências presentes ou futuras, e riscos.
Métodos e Técnicas:
Os procedimentos da Auditoria Interna constituem principalmente nos exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
Teste de Observância:
Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis; 
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e 
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade. 
Exemplo Teste Observância:
Certificar através da observância das legislações tributária, trabalhista e societária das legislações vigentes e aplicativas, bem como o cumprimento de normas reguladoras a que estiver sujeita a Entidade.
Testes substantivos:
Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. 
a) testes de transações e saldos;
b) procedimentos de revisão analítica.
Exemplo de Teste Substantivo:
Como objetivos fundamentais dos testes substantivos, destacam-se as seguintes constatações:
- Existência real: que as transações comunicadas/registradas realmente tenham ocorrido;
- Integridade: que não existam transações além daquelas registradas/demonstradas;
- Parte interessada: que os interessados naquele registro/comunicação tenham obtido as informações na sua totalidade;
- Avaliação e aferição: que os itens que compõem determinada transação/registro tenham sido avaliados e aferidos corretamente.
- Divulgação: que as transações/registros tenham sido corretamente divulgadas.
Atividade	
Sobre a auditoria contábil, é correto afirmar que tem por objetivo:
A- Auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivo;
B- Apresentar subsídios para aperfeiçoamentos da gestão e dos controles internos;
C- Levar a instancia decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio;
D- Emitir parecer sobre adequação das demonstrações contábeis
Resposta D.