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Planejamento e Controle Financeiro Vanessa Anelli Borges Aula 3 Agenda Orçamento empresarial e planejamento * Coordenação das atividades Decisões antecipadas Possível maior transparência Definição de responsabilidades Força a auto análise Permite a avaliação do progresso Benefícios do Planejamento O orçamento é consequência do processo de planejamento Planejamento Estratégico e Orçamento Empresarial * * Planejamento Estratégico e Orçamento Empresarial * Fonte: Oliveira et al. (2002, p.117) * Orçamento Empresarial Segundo Frezatti (2006) é o plano financeiro para implementar a estratégia da empresa em determinado exercício, baseado no compromisso dos gestores em termos de metas a serem alcançadas. Welsch (1983) define o orçamento como um plano administrativo que abrange todas as fases das operações para um período futuro definido. * * Orçamento Empresarial Como instrumento básico de decisão no processo administrativo, o orçamento visa à obtenção prévia de um quadro geral dos resultados operacionais a serem galgados e, em consequência, a confecção de um planejamento de atividades dos diversos setores da empresa * * Orçamento Empresarial Premissas básicas: Projeção para o futuro Flexibilidade na aplicação Participação direta dos responsáveis Global Prático Critérios uniformes Quantificação Economicidade * Zdanowicz (2000) * Orçamento Empresarial Condições mínimas para implantação: Estrutura organizacional Contabilidade aberta, informatizada e descentralizada Fixação dos objetivos e das metas da empresa Disciplina e seriedade * Zdanowicz (2000) * A fim de viabilizar o adequado uso da técnica orçamentária, deve-se adotar dois atributos essenciais: agilidade e flexibilidade. Orçamento Empresarial Agilidade: imprescindível em cenários de grande volatilidade, onde o orçamento deve ser ágil o suficiente para ajustar-se a novos elementos Flexibilidade: possibilidade de receber novos fatores de modo a produzir uma nova posição orçamentária, sem desfigurar a orientação preconizada pela direção da empresa, constante da posição orçamentária original * * A montagem do orçamento da empresa pressupõe a execução sistemática de ações de responsabilidade dos diversos setores Etapas do processo orçamentário Essa participação possui duas vantagens Comunicação prévia de objetivos e metas aos setores Comprometimento gerado entre os diversos responsáveis * * Existem diversos modelos de processo orçamentário, que variam de empresa para empresa, não havendo um modelo padrão Grupos: orçamento econômico, orçamento financeiro e orçamento de capital Etapas do processo orçamentário * * Formaliza as responsabilidades pelo planejamento. Estabelece expectativas definidas, o que o torna a melhor base de avaliação do desempenho posterior. Auxilia os administradores a coordenar seus esforços, de forma que os objetivos da organização em sua totalidade se harmonizem com os objetivos de suas partes. Vantagens do orçamento * * Formaliza um instrumento de comunicação. Dota a organização de um instrumento de controle operacional, permitindo a comparação dos resultados alcançados com as metas preestabelecidas. Vantagens do orçamento * Oliveira et al. (2002) * Limitações do orçamento Estrutura organizacional inadequada. Sistema ineficaz de registro contábil. Falta de um sistema de custos definidos. Falta de apoio efetivo da cúpula administrativa. Expectativa grande demais em relação ao novo processo de trabalho. Implantação muito apressada. Supervisão e administração deficientes. Expectativa prematura de resultados. * Limitações do orçamento Falta de cooperação necessária. Falta de êxito na análise dos resultados e na apuração das causas das variações. Falta de dados históricos. Papelada excessiva ou detalhes excessivos. Período de projeção longo demais. Falta de definição do processo de elaboração do orçamento. * Limitações do orçamento Falta de flexibilidade na reformulação das estimativas. Pesquisa de mercado mal feita Falta de decisões globais sobre as políticas de preços, salários e despesas. * LUNKES, Rogério João. Manual de Orçamento. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2007. FREZATTI, Fábio. Orçamento Empresarial: planejamento e controle gerencial. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2009. HOJI, Masakazu. Administração Financeira e Orçamentária. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2014. OLIVEIRA, Djalma de Pinho Rebouças de. Planejamento Estratégico. 28ª ed. São Paulo: Atlas, 2010. OLIVEIRA, Djalma de Pinho Rebouças de. Planejamento Estratégico. 28ª ed. São Paulo: Atlas, 2010. Bibliografia * * OLIVEIRA, Luís Martins; PEREZ Jr., José Hernandez; SILVA, Carlos Alberto dos Santos. Controladoria Estratégica. São Paulo: Atlas, 2002. SANVICENTE, A. Z., SANTOS, C. da C. Orçamento na administração de empresas. 2. ed. São Paulo: Atlas, 1995. WELSCH, G. A. Orçamento empresarial. São Paulo: Atlas, 1983. ZDANOWICZ, José Eduardo. Planejamento Financeiro e Orçamento. 3ª edição, Porto Alegre: Sagra Luzzato, 2000. Bibliografia * * Planejamento e Controle Financeiro Vanessa Anelli Borges Atividade 3 Gestão da mudança *
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