2020 - Manual - APS - Contabilidade de Custos - Account

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE DE CUSTOS 
5º/4º semestres 
 
 
 
 
Ferramenta pedagógica de apoio: 
 
 
 
 
Fevereiro / 2020 
2 
 
SUMÁRIO 
 
 INTRODUÇÃO 
1. Objetivo 4 
 1.1. Objetivos Específicos 4 
2. Disciplinas relacionadas a esta APS 5 
 2.1. Bibliografia disciplinas básicas 5 
 2.2. Bibliografia disciplinas complementares 5 
3. Etapas para a realização da APS 10 
4. Roteiro do Conteúdo da APS 11 
 4.1. Identificação da empresa 11 
5. Informações para o fechamento do mês de janeiro/X2 11 
 5.1 Posição Inicial 11 
 5.2 Produtos fabricados pela empresa APS Ltda 12 
 5.2.1 Saldos iniciais de Estoques 12 
 5.2.2 Transações ocorridas no mês de janeiro/X2 13 
 5.2.3 Dados para apuração do Custo de Produção 16 
 5.2.4 Ficha da movimentação de Estoques de Matéria Prima 19 
 5.2.5 Contabilizações referentes ao mês de janeiro/X2 19 
 5.2.6 Balancete referente ao mês de Janeiro 26 
6. Informações para o fechamento do mês de fevereiro/X2 28 
7. Informações para o fechamento do mês de março/X2 29 
8. Roteiro para elaboração da APS no sistema Account 29 
9. Estrutura Básica do Trabalho 31 
10. Anexos 32 
11. Formatação 33 
12. Avaliação 33 
13. Orientações finais 34 
 
 
 
 
 
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INTRODUÇÃO 
 
O Manual aqui apresentado tem como objetivo fornecer orientações para a 
realização das APS - Atividade Prática Supervisionada do curso de Ciências Contábeis. 
Trata-se de um trabalho semestral, interdisciplinar, extraclasse e em equipes. 
Como consta no Projeto Pedagógico do Curso (PPC) as APS - Atividade Prática 
Supervisionada, constituíram-se em um meio ou instrumento pedagógico para o 
aprimoramento da aprendizagem via interdisciplinaridade - integração e relacionamento 
dos conteúdos de disciplinas que compõem os semestres do curso – e, práxis - integração 
teoria e prática por meio da aplicação do conhecimento adquirido em sala de aula à 
realidade. 
 As APS - Atividades Práticas Supervisionadas visam, por um lado, contribuir para 
desenvolver nos alunos as competências requeridas dos Contadores, na expectativa de 
que, no mercado de trabalho, poderão atuar em funções executivas e especializadas 
relativas às muitas práticas de gestão requeridas pelas organizações, como 
empreendedoras (de negócios próprios) e, por outro, a favorecer um meio de reflexão 
crítica da realidade a partir dos fundamentos teóricos das disciplinas do semestre letivo e 
da observação, descrição e análise de importantes temas e desafios, que cercam o campo 
das Ciências Contábeis, em uma situação real. A APS - Atividade Prática Supervisionada é 
uma disciplina, que o aluno deve cursar normalmente dentro de cada semestre. 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 
 
1. Objetivo 
Evidenciar a capacidade dos alunos de identificar e descrever o cenário contábil das 
principais disciplinas do semestre em andamento, podendo utilizar disciplinas já 
ministradas, isto em razão da interdisciplinaridade. 
1.1 Objetivos Específicos 
A APS do 4º e 5º semestre de Ciências Contábeis está diretamente associada à 
disciplina de Contabilidade de Custos. 
O objetivo desta APS é apurar os custos de produção e, consequentemente, os 
custos dos produtos vendidos referentes ao primeiro trimestre do exercício de X2. Ao final 
de cada mês deverão ser apresentados os mapas de apuração de custo, as 
contabilizações e a apresentação do Balancete nos meses de janeiro, fevereiro e março. 
No mês de março deve-se apresentar, também, o Balanço Patrimonial e a Demonstração 
de Resultados do Trimestre. 
Para tanto foi criada uma empresa hipotética denominada APS Indústria de 
Torneiras Ltda. O trabalho consistirá nas seguintes etapas: 
JANEIRO/X2 
O mês de janeiro de X2, encontra-se totalmente resolvido e servirá de base para a 
grupo resolver os meses de Fevereiro/X2 e Março/X2. 
FEVEREIRO/X2 e MARÇO/X2 
Teremos informações que serão definidas pelo grupo, porém, com algumas 
fornecidas no Manual, por exemplo, o volume de MP a ser adquirida em fevereiro. 
NÂO esquecer que todos os trabalhos devem ser postados no site “trabalhos 
acadêmicos” com a ficha de APS de cada componente do grupo. Caso a ficha não 
seja assinada e postada com o trabalho, o aluno estará reprovado. 
 
 
5 
 
2. Disciplinas relacionadas a esta APS 
 - Básicas: Contabilidade de Custos e Estrutura das Demonstrações Contábeis. 
 
 - Complementares: Método do Trabalho Acadêmico, Estatística e Administração 
Financeira. 
2.1 Bibliografia das Disciplinas básicas 
CONTABILIDADE DE CUSTOS 
BÁSICA 
 
HORNGREN, Charles T., DATAR, Srkant M. & FOSTER, George. Contabilidade de 
custos – volume 2, 11ª ed. São Paulo: Pearson, 2010. 
MARTINS, Eliseu. Contabilidade de custos. 11a ed. São Paulo: Atlas, 2018. 
MARTINS, Eliseu. Contabilidade de custos – livro de exercícios. 11a ed. São Paulo: 
Atlas, 2015. 
 
COMPLEMENTAR 
 
CREPALDI, Silvio Aparecido; CREPALDI Guilherme Simões. Contabilidade de custos. 6ª 
ed. São Paulo: Atlas, 2018. 
HORNGREN, Charles T., DATAR, Srkant M. & FOSTER, George. Contabilidade de 
custos – volume 1, 11ª ed. São Paulo: Pearson, 2010. 
LEONE, George S. Guerra. Curso de contabilidade de custos. 4a ed. São Paulo: Atlas, 
2010. 
MEGLIORINI, Evandir. Custos – Análise e Gestão. 3ª ed. São Paulo: Pearson, 2011. 
NEVES, Silvério das & VISCECONTI, Paulo E.V. Contabilidade de custos – Um enfoque 
direto e objetivo, 12ª ed. São Paulo: Saraiva, 2018. 
 
 
ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 
 
BÁSICA 
 
FIPECAFI, Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras. Manual de 
Contabilidade Societária. 3ª ed. São Paulo: Atlas, 2018. 
MONTOTO, Eugenio. Contabilidade geral e avançada esquematizado. 6ª. ed. São 
Paulo: Saraiva, 2019. 
SALOTTI, Bruno Meirelles et. al. Contabilidade financeira. São Paulo: Atlas, 2019. 
 
COMPLEMENTAR 
 
ADRIANO, Sergio. Manual dos pronunciamentos contábeis comentado. São Paulo: 
Atlas, 2018. 
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Contabilidade Introdutória em IFRS e CPC. 2ª ed. São 
Paulo: Atlas, 2018. 
6 
 
ASSAF NETO, Alexandre. Estrutura e Análise de Balanços – Um Enfoque Econômico-
Financeiro. 11ª ed. São Paulo: Atlas, 2015. 
IUDÍCIBUS, Sergio de; MARION, José Carlos. Contabilidade Comercial (Livro Texto). 11ª 
ed. São Paulo: Atlas, 2019. 
PEREZ JUNIOR, José Hernandes, BEGALLI, Glaucos Antonio. Elaboração e Análise das 
Demonstrações Financeiras. 5ª ed. São Paulo: Atlas, 2015. 
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Intermediária. 5ª ed. São Paulo: Saraiva, 2017. 
 
VIRTUAL 
 
www.cpc.org.br 
 
CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 03 (R2) - Demonstração do Fluxo de 
Caixa. 
CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 26 (R1) - Apresentação das 
Demonstrações Contábeis. 
 
2.2 Bibliografia das disciplinas complementares 
 
METODOLOGIA DO TRABALHO ACADÊMICO 
 
BÁSICA 
LAKATOS, E. Maria & MARCONI, Marina de Andrade. Fundamentos de Metodologia 
Científica. São Paulo: Atlas, 2007.ALVES, Rubem. Filosofia da ciência, São Paulo, Ars 
Poética, 1996. 
SEVERINO, A. J. Metodologia do trabalho científico. São Paulo: Cortez, 2005. 
 
COMPLEMENTAR 
 
ANDRADE, Maria Margarida de. Introdução à metodologia do trabalho científico; 
elaboração de trabalhos na graduação. 6 edição-São Paulo: Atlas, 2003 
CERVO, A. L. & Bervian, P. A. Metodologia Científica. São Paulo: Makron Books, 1996. 
CHIZZOTI, A. A pesquisa em ciências humanas e sociais. São Paulo, Ed. Cortez, 1995. 
CONTANDRIOPOULOS, A.P. e. al Saber preparar uma pesquisa, São Paulo: Hucitec & 
ABRASCO,1994. 
DEMO P. Introdução à metodologia da ciência, São Paulo: Atlas, 1991. 
 
VIRTUAL 
A L. CERVO, Bervian P.A. & Silva R. Metodologia Científica. Editora Pearson - 6ª Edição 
AZEVEDOC. B. Metodologia científica ao alcance de todos. Editora Manole 
MAGALHÃES G. Introdução à metodologia de pesquisa. Editora Atica 
 
PERIÓDICOS 
REVISTA DE EDUCAÇÃO E PESQUISA EM CONTABILIDADE (REPEC) 
 http://www.repec.org.br 
PESQUISA MUNDI 
 http://www.pesquisamundi.org/ 
RAE : REVISTA DE ADMINISTRAÇÃO DE EMPRESAS 
http://rae.fgv.br/ 
http://www.cpc.org.br/
http://www.pesquisamundi.org/
http://rae.fgv.br/
7 
 
ADMINISTRAÇÃO: ENSINO E PESQUISA 
 http://old.angrad.org.br/revista/edicoes_anteriores/ 
 
ESTATÍSTICA 
 
BÁSICA 
CASTANHEIRA, N. Estatística: aplicada a todos os níveis. 4. ed. Pearson. Curitiba, PR: 
IBPEX, 2008 
LARSON, R.; FARBER, B. Estatística aplicada. 2. ed. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 
2003. 
NEUFELD, J. L. Estatística aplicada à administração usando Excel. São Paulo: 
Pearson Prentice Hall. 2003 
 
COMPLEMENTAR 
CASTANHEIRA, N. Métodos quantitativos. São Paulo: Pearson. 2006 
LARSON, R.; FARBER, B. Estatística aplicada. 4. ed. São Paulo: Pearson. 2008 
 
VIRTUAL 
LARSON, R.; FARBER, B. Estatística aplicada. 2. ed. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 
2003. 
MCCLAVE, J. T.; BENSON, P. G.; SINCICH, T. Estatística para administração e 
economia. 10. ed. São Paulo: Pearson Education, 2009. 
MORETTIN, L. G. Estatística básica. São Paulo: Makron Books, 1999. 
 
PERIÓDICOS 
REVISTA BRASILEIRA DE ESTATÍSTICA. Rio de Janeiro: Instituto Brasileiro de 
Geografia e Estatística, 1940-2015. 
(Disponível no sítio: http://www.rbes.ibge.gov.br/). 
JORNAL VALOR ECONÔMICO. São Paulo: Organizações Globo e Grupo Folha, 2000-
2015. 
CAMPOS, C. R. Matemática Financeira - Série Economia de Bolso. São Paulo: LCTE, 
2010. 
PUCCINI, A. L. Matemática Financeira – objetiva e aplicada. 9ª ed. São Paulo: Elsevier, 
2011. 
SAMANEZ, C. P. Matemática Financeira. 5ª ed. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2010. 
 
 
ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA 
 
BÁSICA 
 
HOJI, M. Administração Financeira, Uma Abordagem Prática. São Paulo: Atlas, 2014; 
11ª Edição. 
GROPPELLI, A. A.; NIKBAKHT, E. Administração Financeira; São Paulo; Saraiva; 2012, 3ª 
Edição. 
LEMES J. A. B. et al. Administração Financeira, Princípios, Fundamentos e Práticas 
Brasileiras. Rio de Janeiro: Campus, 2004. 
 
COMPLEMENTAR 
http://old.angrad.org.br/revista/edicoes_anteriores/
http://www.rbes.ibge.gov.br/
8 
 
MARION, J. C. Análise das Demonstrações Financeiras. São Paulo: Atlas, 2009; 7ª. 
Edição. 
GITMAN, L. J. Princípios de Administração Financeira. São Paulo: Pearson 
Educacional, 2010; 12ª. Edição. 
EHRHARDT, M. C.; BRIGHAM, E. F. Administração Financeira: Teoria e prática. São 
Paulo: Cengage Learning, 2011. 
MORANTE, A. S.; JORGE, F.T. Administração Financeira. São Paulo: Atlas, 2007. 
SOBRAL, F.; PECI, A. Administração: teoria e prática no contexto brasileiro. 2ª edição. 
São Paulo: Pearson, 2013. 
 
VIRTUAL / PERIODICOS 
 
CAMARGO, C. Planejamento Financeiro. IBPEX. ISBN: 8576490706. 
MEGLIORINI E. E.; VALLIM, M.A. Administração Financeira. Pearson. ISBN: 
9788576052067. 
 
Revista Brasileira de Finanças 
http://bibliotecadigital.fgv.br/ojs/index.php/rbfin/index 
 
Revista Contabilidade e Finanças - 
http://www.scielo.br/ 
 
3. Etapas para realização da APS 
Os grupos deverão ser compostos de, no mínimo, 4 (quatro) e no máximo, 6 (seis) 
alunos. 
O cronograma de elaboração da APS, será o seguinte: 
 Entrega da FICHA DE CONTROLE DO GRUPO em ___/___/___. 
 Entrega de cópia do APÊNDICE A – CRONOGRAMA DE ATIVIDADES 
PREVISTAS em ___/___/___ 
 Elaboração do Trabalho Escrito definido no Manual de Atividades Práticas 
Supervisionadas, atendendo a proposta especificada no ROTEIRO. 
 Entrega em ___/___/___ de 1 (uma) cópia do Trabalho Escrito. Após 
esta data a Atividade não será aceita. 
 
Obs.: não esquecer que todos os trabalhos devem ser postados no site 
“trabalhos acadêmicos” com a ficha de APS de cada componente do grupo. Caso a 
ficha não seja assinada e postada com o trabalho, o aluno estará reprovado. 
 
http://bibliotecadigital.fgv.br/ojs/index.php/rbfin/index
http://www.scielo.br/
9 
 
4. Roteiro do conteúdo da APS 
4.1 Identificação da Empresa 
A empresa APS Indústria de Torneiras Ltda. é uma tradicional indústria fabricante 
de torneiras, líder no mercado nacional, produzindo dois tipos de torneiras: Torneira 
Normal (classificada como produto A) e Torneira Especial (classificada como produto B). 
Está localizada em região que atende a todo território nacional com especialidade 
na fabricação e comercialização de Torneiras. Conta com uma equipe de funcionários 
familiarizada com as novas tecnologias empregadas no processo de produção, garantindo 
qualidade e padronização do produto final. 
Além de um design inovador, conta com alta qualidade nos produtos e a busca pela 
perfeição e inovação são uma constante na empresa. 
A empresa é contribuinte do Imposto de Renda pelo Lucro Real Trimestral. 
5. Informações para o fechamento do mês Janeiro/X 
5.1 - Posição inicial 
A empresa apresentou, em 31/12/X1, a seguinte posição: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
10 
 
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 31/12/X1 
 SALDOS 
Descrição da Conta Devedores Credores 
Caixa e Equivalentes de Caixa 166.510,00 
 
Capital Social 
 
575.000,00 
Contas a Pagar 
 
20.000,00 
Depreciação Acumulada de Máquinas e Equipamentos 
 
150.000,00 
Depreciação Acumulada de Móveis e Utensílios 
 
30.000,00 
Duplicatas a Receber 270.000,00 
 
Estoque de Matéria-Prima A 4.090,00 
 
Estoque de Produtos Acabados (Torneira Normal) A 3.400,00 
 
Estoque de Produtos Acabados (Torneira Especial) B 6.000,00 
 
Fornecedores 
 
200.000,00 
INSS a Recolher 
 
16.000,00 
FGTS a Recolher 
 
4.500,00 
IRRF a Recolher 
 
2.500,00 
Férias a Pagar 
 
32.000,00 
ICMS a Recolher 
 
65.000,00 
PIS e COFINS a Recolher 
 
50.000,00 
IRPJ a Recolher 
 
35.000,00 
CSL a Recolher 
 
15.000,00 
Máquinas e Equipamentos 600.000,00 
 
Móveis e Utensílios 150.000,00 
 
Perdas Estimadas com Créditos para Liquidação Duvidosa 
 
5.000,00 
TOTAL 1.200.000,00 1.200.000,00 
 
5.2 - Produtos fabricados pela empresa APS Indústria de Torneiras Ltda: 
 
- Torneira Normal e Torneira Especial sendo classificados como produto A e B, 
respectivamente, como já mencionado anteriormente. 
No sistema Account a torneira normal será identificada com produto A e a torneira especial 
será identificada como produto B. 
 
5.2.1 - Saldos iniciais de estoque (31/12/X1) 
Saldo de matéria Prima 
 
- Ferro: 
Quantidade: 500 Kg 
Valor Total: R$ 4.090,00 
 
Obs: Para a fabricação das torneiras é necessário apenas a utilização do ferro como 
matéria prima. 
 
11 
 
Saldo de Produtos em Elaboração 
 
Toda a produção é acabada no final de cada mês. 
 
Saldo de produtos acabados 
 
- Produto A (Torneira Normal) 
Quantidade: 200 unidades 
Valor Total: R$ 3.400,00 
 
- Produto B (Torneira Especial) 
Quantidade: 200 unidades 
Valor Total: R$ 6.000,00 
 
 
5.2.2 - Transações ocorridas no mês de Janeiro de X2: 
 
Nº do Data Fatos/Ocorrências 
 
lanç. 
 
1 05.01.X2 Compra de Matéria-Prima a prazo para Estoque 
 
 
 
Quantidade: 15.000 
Kg de Ferro 
 
 
Preço de Compra: R$ 
11,20/kg 
 
 
ICMS 12% 
 
 
PIS e COFINS 9,25% 
 
 
Obs.: Não incidência de IPI (MP é isenta) 
 
 
2 07.01.X2 
Pagamento do FGTS da folha de dezembro de 2015 no valor de R$ 
4.500,00 
 
 
3 12.01.X2 Compra, à vista, de materiais para manutenção das máquinas no valor de R$ 5.000,00. 
 
4 12.01.X2 
Recebimento de duplicatas no valor de R$ 
150.000,00. 
 
 
5 12.01.X2 Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo. 
 
 
Produto: Quantidade Valor Unitário 
 
Torneira Normal3.200 R$ 50,00 
 
Torneira especial 1.000 R$ 90,00 
 
ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25% 
 
 
(O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês 
subsequente) 
 
 
 
As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês. 
 
 
12 
 
6 15.01.X2 Pagamento do seguro dos equipamentos da fábrica no valor de R$ 3.500,00. 
 
 
7 15.01.X2 Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo. 
 
 
Produto: Quantidade Valor Unitário 
 
Torneira Normal 2.000 R$ 50,00 
 
Torneira especial 800 R$ 90,00 
 
ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25% 
 
 
(O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês 
subsequente) 
 
 
 
As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês. 
 
 
8 20.01.X2 
Pagamento dos impostos do mês anterior 
conforme descrito abaixo: 
 
 
 
INSS a Recolher 
 
 R$ 16.000,00 
 
IRRF a Recolher 
 
 R$ 2.500,00 
 
ICMS a recolher 
 
 R$ 65.000,00 
 
PIS e COFINS a Recolher 
 
 R$ 50.000,00 
 
9 22.01.X2 Pagamento das seguintes despesas: 
 
 
 
Despesas Gerais e Administrativas 
 
 R$ 20.000,00 
 
Despesas com Vendas 
 
 R$ 15.000,00 
 
10 29.01.X2 
Pagamento de Energia Elétrica no valor de R$ 17.000,00, referente ao mês 
de janeiro de X2: 
 
 
 
Fábrica 
 
 R$ 14.500,00 
 
Escritório 
 
 R$ 2.500,00 
 
11 29.01.X2 
Pagamento do Aluguel no valor de R$ 38.000,00, referente ao mês de 
janeiro de X2: 
 
 
 
Fábrica 
 
 R$ 30.000,00 
 
Escritório 
 
 R$ 8.000,00 
 
12 29.01.X2 Pagamento de outros gastos (Água, Gás, etc.) no valor de R$ 7.000,00, referente ao mês janeiro de X2: 
 
 
Fábrica 
 
 R$ 2.000,00 
 
Escritório 
 
 R$ 5.000,00 
 
13 29.01.X2 Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo. 
 
 
Produto: Quantidade Valor Unitário 
 
Torneira Normal 3.600 R$ 50,00 
 
Torneira especial 1.100 R$ 90,00 
13 
 
 
ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25% 
 
 
(O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês 
subsequente) 
 
 
 
14 29.01.X2 
As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês. 
 
 
Pagamento de Fornecedores no valor de R$ 240.000,00 
 
 
15 30.01.X2 
Recebimento de duplicatas no valor de R$ 
130.500,00. 
 
 
16 30.01.X2 
Contabilização da Folha de Pagamento da do mês de janeiro de X2 (os encargos sociais serão 
contabilizados na mesma conta de Salários) 
 
 
Salários e Encargos por Departamento Funcionários Valor 
 
 
Departamentos: 
 
 
 
Fundição: MOD 10 R$ 34.230,00 
 
 MOI 5 R$ 14.670,00 
 
Cromação: MOD 4 R$ 11.400,00 
 
 MOI 2 R$ 4.900,00 
 
Montagem: MOD 6 R$ 18.900,00 
 
 MOI 3 R$ 8.100,00 
 
Almoxarifado MOI 4 R$ 4.900,00 
 
Manutenção MOI 6 R$ 11.400,00 
 
Administração da Fábrica MOI 5 R$ 13.000,00 
 
 
Total da MOD 
 
 R$ 64.530,00 
 
Total MOI 
 
 R$ 56.970,00 
 
Total – Fábrica 
 
 R$ 121.500,00 
 
 
Pessoal Administrativo 8 R$ 15.000,00 
 
Pessoal de Vendas 7 R$ 26.900,00 
 
Total – Escritório 
 
 R$ 41.900,00 
 
 
Total Geral 60 R$ 163.400,00 
 
 
Os gastos com pessoal têm a seguinte distribuição e prazos de 
pagamento: 
 
 
 
Salário Bruto 
 
 R$ 100.000,00 
 
Encargos INSS (descontado do funcionário) 
 
 R$ (10.000,00) 
 
IRRF (descontado do funcionário) 
 
 R$ (20.000,00) 
 
Salário Líquido (pago no final do mês 
 
 R$ 70.000,00 
 
 
 
Gastos da empresa com Pessoal: 
 
 
Salário Bruto 
 
 R$ 100.000,00 
 
Encargos INSS = 28,8% (venc. dia 20 do mês 
 
 R$ 28.800,00 
14 
 
subsequente) 
 
Encargos FGTS = 8% (venc. dia 7 do mês 
subsequente) 
 
 R$ 8.000,00 
 
Féria e Encargos apropriados no mês 
 
 R$ 15.200,00 
 
13º Salário e Encargos apropriados no mês 
 
 R$ 11.400,00 
 
Total 
 
 R$ 163.400,00 
 
17 30.01.X2 
Contabilização da depreciação do mês de janeiro de X2 sendo as seguintes 
taxas: 
 
 
 
Máquinas e Equipamentos: 20% de R$ 
600.000,00(1/12) = 10.000,00 
 
 
Móveis e Utensílios: 10% de R$ 
150.000,00(1/12) = 1.250,00 
 
 
18 30.01.X2 Contabilização da apuração do ICMS e do PIS e COFINS de janeiro de X2 (a Recuperar/a Recolher) 
 
 
19 30.01.X2 
Apropriação do consumo de Matéria-Prima 
(Custo Direto), ver ficha de controle de estoques 
de Matéria Prima. 
 
 
 
Torneira Normal 
 
 R$ 79.194,19 
 
Torneira Especial 
 
 R$ 39.597,10 
 
20 30.01.X2 Apropriação da MOD (Custo Direto) proporcional ao consumo da Matéria-Prima (conf. 
 
Ficha de Movimentação dos estoques de 
Matéria-Prima) 
 
 
 
Torneira Normal (9.000 Kg) 
 
 R$ 43.020,00 
 
Torneira Especial (4.500 Kg) 
 
 R$ 21.510,00 
 
Total 
 
 R$ 64.530,00 
 
21 30.01.X2 Apropriação dos CIFs, conforme Mapa de Apuração do CIF por 
 
 
Departamento 
 
 R$ 121.970,00 
 
22 30.01.X2 Transferência de Produtos em Elaboração para Produtos Acabados: 
 
 
Torneira Normal 
 
R$ 189.764,82 
 
Torneira Especial 
 
R$ 115.526,47 
 
23 30.01.X2 Transferência de Produtos Acabados para CPV 
 
 
Torneira Normal 
 
R$ 184.766,35 
 
Torneira Especial 
 
R$ 110.133,36 
 
24 30.01.X2 Pagamento do IRPJ referente ao exercício anterior R$ 35.000,00 
 
25 30.01.X2 Pagamento da CSL referente exercício anterior 
 
R$ 15.000,00 
 
15 
 
 
 
 
5.2.3 - Dados para apuração do Custo de Produção 
5.2.3.1 - Ficha de Movimentação do Estoque de Matéria Prima (Média Ponderada 
Móvel) 
DATA 
ENTRADAS SAIDAS SALDO 
QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ 
 31/12/X1 
 
 
 
 
500 
 
8,1800 
 
4.090,00 
 05/01/X2 
 
15.000 
 
8,8200 
 
132.300,00 
 
 
15.500 
 
8,7994 
 
136.390,00 
 30/01/X2 
 
 
 
9.000 
 
8,7994 
 
79.194,19 
 
 
 30/01/X2 
 
 
 
4.500 
 
8,7994 
 
39.597,10 
 
2.000 
 
8,7994 
 
17.598,71 
 
 
Obs.: A Torneira Normal utiliza 1,00 KG/Unid. e a Torneira Especial utiliza 1,50 
KG/Unid. 
5.2.3.2 – Informações para alocação do CIF aos Departamentos 
 
Dados Físicos 
TORNEIRAS DEPARTAMENTOS 
TOTAL 
GERAL Normal Especial Fundição Cromação Montagem Almoxarifado Manutenção 
Adm. 
Fábrica 
Vendas mês (em 
unidades) 
8.800 2.900 11.700 
Consumo de MP (Ferro 
em Kg) 
9.000 4.500 13.500N° de funcionários 15 6 9 4 6 5 45 
Tempo uso de horas 
máquina (horas) 
 4.800 4.200 3.000 12.000 
N° de requisições 600 300 300 1.200 
 
5.2.3.3 - Mão de Obra Direta 
Torneira Normal: R$ 43.020,00 
Torneira Especial: R$ 21.510,00 
 
5.2.3.4 - Apropriação dos custos indiretos de fabricação – departamentalização. 
 
 
 
 
16 
 
Custos indiretos a serem apropriados: 
Custos R$ Critérios 
Salários 56.970,00 Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento 
Energia Elétrica 14.500,00 
Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao 
tempo de uso das máquinas 
Material de 
manutenção 5.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de manutenção 
Aluguel da Fábrica 30.000,00 
Apropriado diretamente ao departamento de Administração da 
Fábrica 
Utilidades (CGF) 2.000,00 
Apropriado diretamente ao departamento de Administração da 
Fábrica 
Seguro das 
máquinas 3.500,00 
Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao 
tempo de uso das máquinas 
Depreciação das 
máquinas 10.000,00 
Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao 
tempo de uso das máquinas 
Total 121.970,00 
 
Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os 
departamentos produtivos: 
Custos Critérios 
Administração da fábrica 
Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao 
número de funcionários. 
Manutenção 
Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao 
tempo de uso de máquinas. 
Almoxarifado 
Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao 
número de requisições. 
 
 
Mapa de Apuração dos CIFs (conforme critérios estabelecidos acima) 
 
CIF FUNDIÇÃO CROMAÇÃO MONTAGEM ALMOXARIFADO MANUTENÇÃO ADM.FÁBRICA TOTAL 
Salários 14.670,00 4.900,00 8.100,00 4.900,00 11.400,00 13.000,00 56.970,00 
Energia Elétrica 5.800,00 5.075,00 3.625,00 14.500,00 
Mat.Manutenção 5.000,00 5.000,00 
Aluguel 30.000,00 30.000,00 
Utilidades 2.000,00 2.000,00 
Seg.Máquinas 1.400,00 1.225,00 875,00 3.500,00 
Deprec..Máquinas 4.000,00 3.500,00 2.500,00 10.000,00 
Total 25.870,00 14.700,00 15.100,00 4.900,00 16.400,00 45.000,00 121.970,00 
Adm..Fábrica 16.875,00 6.750,00 10.125,00 4.500,00 6.750,00 (45.000,00) - 
Soma 42.745,00 21.450,00 25.225,00 9.400,00 23.150,00 - 121.970,00 
Manutenção 9.260,00 8.102,50 5.787,50 (23.150,00) - 
Soma 52.005,00 29.552,50 31.012,50 9.400,00 - 121.970,00 
Almoxarifado 4.700,00 2.350,00 2.350,00 (9.400,00 - - - 
Total 56.705,00 31.902,50 33.362,50 - - - 121.970,00 
17 
 
5.2.3.5 – Apuração do Custo dos Produtos Acabados 
Obs.: 1 ) Os custos dos Departamentos de Fundição e Montagem são alocados aos produtos 
proporcionalmente à quantidade produzida. 
 2) Somente a Torneira Especial passa pelo processo de Cromação. 
 Torneira Normal Torneira Especial Total 
Matéria-Prima 79.194,19 39.597,10 118.791,29 
Mão-de-Obra Direta 43.020,00 21.510,00 64.530,00 
Total dos Custos Diretos 122.194,19 61.127,10 183.321,29 
Fundição 42.528,75 14.176,25 56.705,00 
Cromação 31.902,50 31.902,50 
Montagem 25.021,88 8.340,62 33.362,50 
Total CIF 67.550,63 54.419,37 121.970,00 
Custo Total 189.764,82 115.526,47 305.291,29 
Quantidade Produzida 9.000 3.000 12.000 
Custo Unitário 21,0850 38,5088 
 
5.2.4 - Ficha de Movimentação dos Estoques de Produtos Acabados 
MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS TORNEIRA NORMAL (Média Ponderada Móvel) 
 
 
DATA 
ENTRADAS SAIDAS SALDO 
QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ 
 
31/12/X1 
 
 
 
 
200 
 
17,0000 
 
3.400,00 
 Jan/X2 
 
9.000 
 
21,0850 
 
189.764,82 
 
 
9.200 
 
20,9962 
 
193.164,82 
 
30/01/X2 
 
 
 
8.800 
 
20,9962 
 
184.766,35 
 
400 
 
20,9962 
 
8.398,47 
 
 MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS - TORNEIRA ESPECIAL (Média Ponderada 
Móvel) 
 
 
DATA 
ENTRADAS SAIDAS SALDO 
QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ 
 
31/12/X1 
 
 
 
 
200 
 
30,0000 
 
6.000,00 
 Jan/X2 
 
3.000 
 
38,5088 
 
115.526,47 
 
 
3.200 
 
37,9770 
 
121.526,47 
 
30/01/X2 
 
 
 
2.900 
 
37,9770 
 
110.133,36 
 
300 
 
37,9770 
 
11.393,11 
 
18 
 
5.2.5 – Contabilizações referentes ao mês de janeiro/X2 
5.2.5.1 – Diário 
Nº Lanç. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITOS CRÉDITOS 
1 05.01.X2 D = Estoque de Matéria-Prima 132.300,00 
 
 
D = ICMS a Recuperar 
 
20.160,00 
 
 
D = PIS e COFINS a Recuperar 
 
15.540,00 
 
 
C = Fornecedores 
 
 168.000,00 
 
2 07.01.X2 D = FGTS a Recolher 
 
4.500,00 
 
 
C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
 4.500,00 
 
3 12.01.X2 D = Manutenção de Máquinas e Equipamentos - CGF 
 
5.000,00 
 
 
C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
 5.000,00 
 
4 12.01.X2 D = Caixa e Equivalentes de Caixa 150.000,00 
 
 
C = Duplicatas a Receber 
 
 150.000,00 
 
5 12.01.X2 D = Caixa e Equivalentes de Caixa 125.000,00 
 
 
D = Duplicatas a Receber 125.000,00 
 
 
C = Vendas 
 
 250.000,00 
 
5.a 12.01.X2 D = ICMS sobre Vendas 
 
30.000,00 
 
 
C = ICMS a Recolher 
 
 30.000,00 
 
5.b 12.01.X2 D = PIS/COFINS sobre Vendas 
 
23.125,00 
 
 
C = PIS/COFINS a Recolher 
 
 23.125,00 
 
6 15.01.X2 D = Seguros - CGF 
 
3.500,00 
 
 
C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
 3.500,00 
 
7 15.01.X2 D = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
86.000,00 
 
 
D = Duplicatas a Receber 
 
86.000,00 
 
 
C = Vendas 
 
 172.000,00 
 
7.a 15.01.X2 D = ICMS sobre Vendas 
 
20.640,00 
 
 
C = ICMS a Recolher 
 
 20.640,00 
 
7.b 15.01.X2 D = PIS/COFINS sobre Vendas 
 
15.910,00 
 
 
C = PIS/COFINS a Recolher 
 
 15.910,00 
 
19 
 
8 20.01.X2 D = INSS a Recolher 
 
16.000,00 
 
 
D = IRRF a Recolher 
 
2.500,00 
 
 
D = ICMS a Recolher 
 
65.000,00 
 
 
D = PIS/COFINS a Recolher 
 
50.000,00 
 
 
C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
 133.500,00 
 
9 22.01.2016 D = Despesas Gerais e Administrativas 
 
20.000,00 
 
 
D = Despesas com Vendas 
 
15.000,00 
 
 
C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
 35.000,00 
 
10 29.01.2016 D = Energia Elétrica – CGF 
 
14.500,00 
 
 
D = Despesas com Energia Elétrica- Escritório 
 
2.500,00 
 
 
C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
 17.000,00 
 
11 29.01.2016 D = Aluguéis- CGF 
 
30.000,00 
 
 
D = Despesas com Aluguéis- Escritório 
 
8.000,00 
 
 
C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
 38.000,00 
 
12 29.01.2016 D = Despesas Gerais e Administrativas 
 
5.000,00 
 
 
D = Outros Custos Indiretos - CGF 
 
2.000,00 
 
 
C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
 7.000,00 
 
13 29.01.2016 D = Caixa e Equivalentes de Caixa 139.500,00 
 
 
D = Duplicatas a Receber 139.500,00 
 
 
C = Vendas 
 
 279.000,00 
 
13.a 29.01.2016 D = ICMS sobre Vendas 
 
33.480,00 
 
 
C = ICMS a Recolher 
 
 33.480,00 
 
13.b 29.01.2016 D = PIS/COFINS sobre Vendas 
 
25.808,00 
 
 
C = PIS/COFINS a Recolher 
 
 25.808,00 
 
14 30.01.2016 D = Caixa e Equivalentes de Caixa 130.500,00 
 
 
C = Duplicatas a Receber 
 
 130.500,00 
 
15 30.01.2016 D = Fornecedores 240.000,00C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
 240.000,00 
 
16 30.01.2016 D = Salários - MOD 64.530,00 
 
 
D = Salários - MOI 
D = Despesas de Salários e Encargos – Escritório 
56.970,00 
41.900,00 
 
20 
 
 
C = INSS a Recolher 
 
 38.800,00 
 
C = IRRF a Recolher 
 
 20.000,00 
 
C = FGTS a Recolher 
 
 8.000,00 
 
C = Salários a Pagar 
 
 70.000,00 
 
C = Férias e Encargos a Pagar 
 
 15.200,00 
 
C = 13º Salário e Encargos a Pagar 
 
 11.400,00 
 
16.a 30.01.2016 D = Salários a Pagar 
 
70.000,00 
 
 
C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
 70.000,00 
 
17 30.01.2016 D = Depreciação Maq.– CGF 
 
10.000,00 
 
 
D = Despesas de Depreciação 
 
1.250,00 
 
 
C = Depreciação Acumulada Máquinas 
C = Depreciação Acumulada Moveis e Ut. 
 
 10.000,00 
1.250,00 
 
18 30.01.2016 D = ICMS a Recolher 
 
20.160,00 
 
 
C = ICMS a Recuperar 
 
 20.160,00 
 
Maquina18.
a 30.01.2016 D = PIS/COFINS a Recolher 
 
15.540,00 
 
 
C = PIS/COFINS a Recuperar 
 
 15.540,00 
 
19 30.01.2016 D = Estoque de Produtos em Elaboração - A 
 
79.194,19 
 
 
D = Estoques de Produtos em Elaboração – B 
 
39.597,10 
 
 
C = Estoque de Matéria-Prima 
 
 118.791,29 
 
20 30.01.2016 D = Estoque de Produtos em Elaboração - A 
 
43.020,00 
 
 
D = Estoques de Produtos em Elaboração - B 
 
21.510,00 
 
 
C = Salários – MOD 
 
 64.530,00 
 
21 30.01.X2 D = Estoques Produtos em Elaboração - A 
 
67.550,63 
 
 
D = Estoques de Produtos em Elaboração - B 
 
54.419,37 
 
 
C = Salários – MOI 
 
 56.970,00 
 
C = Energia Elétrica – CGF 
 
 14.500,00 
 
C = Manutenção de Máquinas e Equipamentos - CGF 
 
 5.000,00 
 
C = Aluguéis – CGF 
 
 30.000,00 
 
C = Outros Custos Indiretos - CGF 
 
 2.000,00 
 
C = Seguros - CGF 
 
 3.500,00 
 
C = Depreciações – CGF 
 
 10.000,00 
 
 
22 30.01.X2 D = Estoques de Produtos Acabados - A 189.764,82 
 
 
D = Estoques de Produtos Acabados - B 115.526,47 
 
21 
 
 
C = Estoques de Produtos em Elaboração - A 
 
 189.764,82 
 
C = Estoques de Produtos em Elaboração - B 
 
 115.526,47 
 
23 30.01.X2 D = Custo dos Produtos Vendidos 294.899,71 
 
 
C = Estoques de Produtos Acabados – A 
 
 184.766,35 
 
C = Estoques de Produtos Acabados - B 
 
 110.133,36 
 
24 30.01.X2 D = IRPJ a Recolher 
 
35.000,00 
 
 
C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
 35.000,00 
 
25 30.01.X2 D = CSL a Recolher 
 
15.000,00 
 
 
C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
 15.000,00 
 
 
5.2.5.2 – Razonetes 
 
Caixa e Equivalentes 
 
Duplicatas a Receber 
 
Estoque de MP 
 
SI 166.510,00 4.500,00 2 SI 270.000,00 150.000,00 4 SI 4.090,00 118.791,29 19 
4 150.000,00 5.000,00 3 5 125.000,00 130.500,00 15 1 132.300,00 
 
5 125.000,00 3.500,00 6 7 86.000,00 
 
 17.598,71 
 
7 86.000,00 133.500,00 8 13 139.500,00 
 
13 139.500,00 35.000,00 9 
 
 340.000,00 
 
15 130.500,00 17.000,00 10 
 
 
 38.000,00 11 
 
 Estoques PA - A 
 
 Estoques PA - B 
 
 
 7.000,00 12 SI 3.400,00 184.766,35 23 SI 6.000,00 110.133,36 23 
 
 240.000,00 14 22 189.764,82 
 
22 115.526,47 
 
 
 70.000,00 16a 8.398,47 
 
 11.393,11 
 
 
 35.000,00 24 
 
 
 15.000,00 25 
 
 
 797.510,00 603.500,00 
 
 
 194.010,00 
 
 
 Móveis e Utensílios 
 
 Estoque de P.E. - A 
 
 Estoques de PE - B 
 
SI 150.000,00 
 
19 79.194,19 
 
19 39.597,10 
 
 
 
 
20 43.020,00 
 
20 21.510,00 
 
 
 
 
21 67.550,63 189.764,82 22 21 54.419,37 115.526,47 22 
 
 - 
 
 - 
 
 
 
 PECLD 
 
 Dep. Acum. Máquinas 
 
 Dep.Acum.MóvUtensílios 
 
 
 5.000,00 SI 
 
 150.000,00 SI 
 
 30.000,00 SI 
 
 
 
 10.000,00 17 
 
 1.250,00 17 
 
 
 
 160.000,00 
 
 31.250,00 
 
 
 
 
22 
 
 
 Máquinas e Equipamentos 
 
 ICMS a Recuperar 
 
 PIS e COFINS a Recupera 
 
SI 600.000,00 
 
1 20.160,00 20.160,00 18 1 15.540,00 15.540,00 18a 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Capital Social 
 
 Contas a Pagar 
 
 Fornecedores 
 
 
 575.000,00 SI 
 
 20.000,00 SI 14 240.000,00 200.000,00 SI 
 
 
 
 
 
 168.000,00 1 
 
 
 
 
 
 128.000,00 
 
 
 
 
 INSS a Recolher 
 
 FGTS a Recolher 
 
 IRRF a Recolher 
 
8 16.000,00 16.000,00 SI 2 4.500,00 4.500,00 SI 8 2.500,00 2.500,00 SI 
 
 38.800,00 16 
 
 8.000,00 16 
 
 20.000,00 16 
 
 38.800,00 
 
 8.000,00 
 
 20.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 Férias e Encargos a Pagar 
 
 ICMS a Recolher 
 
 PIS e COFINS a Recolher 
 
 
 32.000,00 SI 8 65.000,00 65.000,00 SI 8 50.000,00 50.000,00 SI 
 
 15.200,00 16 18 20.160,00 30.000,00 5a 18a 15.540,00 23.125,00 5b 
 
 47.200,00 
 
 20.640,00 7a 
 
 15.910,00 7b 
 
 33.480,00 13a 25.808,00 13b 
 
 63.960,00 
 
 49.303,00 
 
 
 IRPJ a Recolher 
 
 CSL a Recolher 
 
 Salários a Pagar 
 
24 35.000,00 35.000,00 SI 25 15.000,00 15.000,00 SI 16a 70.000,00 70.000,00 16 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 13º Salário e Encargos a Pagar 
 
 Lucros Acumulados 
 
 
 11.400,00 16 
 
 163.487,29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Vendas 
 
 ICMS sobre Vendas 
 
 PIS e COFINS sobre Vendas 
 
 
 250.000,00 5 5a 30.000,00 
 
5b 23.125,00 
 
 
 172.000,00 7 7a 20.640,00 
 
7b 15.910,00 
 
 
 279.000,00 13 13a 33.480,00 
 
13b 25.808,00 
 
 
 
 
 Seguros-CGF 
 
 Desp.Gerais Administrativas 
 
 Desp. Com Vendas 
 
6 3.500,00 3.500,00 21 9 20.000,00 
 
9 15.000,00 
 
 
 
 
12 5.000,00 
 
23 
 
 
 Energia Elétrica - CGF 
 
 Desp.de Energia Elétrica 
 
 Alugueis - CGF 
 
10 14.500,00 14.500,00 21 10 2.500,00 
 
11 30.000,00 30.000,00 21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Desp.de Aluguel 
 
 Outros Custos Indiretos - CGF 
 
 Salários - MOD 
 
11 8.000,00 
 
12 2.000,00 2.000,00 21 16 64.530,00 64.530,00 20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Salários - MOI 20 Depreciações (Maq.)-CGF 
 
Desp.Depreciações (Mov) 
 
16 56.970,00 56.970,00 21 17 10.000,00 10.000,00 21 17 1.250,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Manut. Máq e Equip -CGF 
 
 CPV-Torneira Normal 
 
 CPV-Torneira Especial 
 
3 5.000,00 5.000,0021 23 184.766,35 
 
23 110.133,36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
24 
 
5.2.6 – Balancete referente ao mês de Janeiro X2 
 
Contas 
 
Débito 
 
Crédito 
 
ATIVO 
 
 ATIVO CIRCULANTE 
 
 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 
 
 
 Caixa e Equivalentes de caixa 
 
 194.010,00 
 
 
DIREITOS / CREDITOS 
 
 
 Duplicatas a Receber 
 
 340.000,00 
 
 
 (-) Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa 
 
 5.000,00 
 
ESTOQUES 
 
 
 Estoques de Produtos Acabados A 
 
 8.398,47 
 
 
 Estoques de Produtos Acabados B 
 
 11.393,11 
 
 
 Estoques de Matéria-Prima A 
 
 17.598,71 
 
 NÃO CIRCULANTE 
 
 
IMOBILIZADO 
 
 
 Máquinas e Equipamentos 
 
 600.000,00 
 
 
 Móveis e Utensílios 
 
 150.000,00 
 
 
 (-) Depreciações Acumuladas de Máquinas e Equip 
 
 160.000,00 
 
 (-) Depreciações Acumuladas de Móveis Utens. 
 
 31.250,00 
PASSIVO 
 
 PASSIVO CIRCULANTE 
 
 
Contas a Pagar 
 
 20.000,00 
 
Fornecedores 
 
 128.000,00 
 
INSS a Recolher 
 
 38.800,00 
 
FGTS a Recolher 
 
 8.000,00 
 
IRRF a Recolher 
 
 20.000,00 
 
Férias Encargos a Pagar 
 
 47.200,00 
 
ICMS a Recolher 
 
 63.960,00 
 
PIS e COFINS a Recolher 
 
 49.303,00 
 
13o Salário Encargos a Pagar 
 
 11.400,00 
 PATRIMONIO LIQUIDO 
 
 
CAPITAL 
 
 
 Capital Social 
 
 575.000,00 
 
RESULTADO DO PERÍODO 
 
 RECEITAS BRUTAS 
 
 
Vendas 
 
 701.000,00 
 REDUTORAS DA RECEITA BRUTA 
 
 
ICMS sobre Vendas 
 
 84.120,00 
 
 
PIS e COFINS sobre Vendas 
 
 64.843,00 
 
 CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS 
 
 
Custo dos Produtos Vendidos 
 
 294.899,71 
 
 DESPESAS / RECEITAS 
 
25 
 
6 - Informações para o fechamento do mês Fevereiro/X2 
6.1 – Posição Inicial 
 A posição inicial de fevereiro/X2 será a posição final de janeiro/X2 
6.2 – Transações ocorridas no mês de Fevereiro/ X2: 
 
 Os lançamentos contábeis de fevereiro/ X2 deverão ser os mesmos verificados no 
item 5.2.2. do mês de janeiro/X2. 
 Compra de Matéria Prima no mês: Quantidade 37.000 Kg; Preço R$ 12,50. 
 Vendas Quantidades e Preço serão definidas pelo grupo. 
 Apuração de Custo 
o A quantidade a ser produzida em fevereiro/X2 deverá se no mínimo 15% 
maior que janeiro. 
o As fichas de controle de estoques (Matéria Prima e Produto Acabado) 
deverão ser elaboradas, considerando os saldos de janeiro/X2. 
o A quantidade de departamentos da fábrica e critérios de rateio dos CIFs 
deverão ser mantidos. 
 Todos os gastos e despesas deverão ter um acréscimo de um % no mês sobre o 
valor de janeiro, a ser definido pelo grupo. 
 Os encargos sociais sobre folha de pagamento terão o mesmo percentual aplicados 
em janeiro/X2. A folha poderá ser a mesma de janeiro, ou seja, sem acréscimo. 
 Deverão elaborar o balancete de verificação em Fevereiro X2 
7 - Informações para o fechamento do mês Março /X2 
7.1 – Posição Inicial 
 A posição inicial de março /X2 será a posição final de fevereiro/X2 
7.2 – Transações ocorridas no mês de Março/ X2: 
 
 
DESPESAS COM VENDAS 
 
 
 Despesas com Vendas 
 
 15.000,00 
 
 
DESPESAS ADMINISTRATIVAS 
 
 
 Despesas Gerais e Administrativas 
 
 25.000,00 
 
 
 Despesas com Energia Elétrica 
 
 2.500,00 
 
 
 Despesas com Alugueis 
 
 8.000,00 
 
 
 Despesas com Salários 
 
 41.900,00 
 
 
 Despesas com Depreciações 
 
 1.250,00 
 
 
 
Total Balancete 
 
 1.858.913,00 
 
 1.858.913,00 
 
 
 
26 
 
 Os lançamentos contábeis de março/ X2 deverão ser os mesmos verificados no item 
5.2.2. do mês de janeiro/X2. 
 Compra de Matéria Prima no mês: Quantidades e preço serão definidos pelo grupo. 
 Vendas: Quantidades e Preço serão definidos pelo grupo. 
 Apuração de Custo 
o A quantidade a ser produzida em março/X2 será definida pelo grupo. 
o As fichas de controle de estoques (Matéria Prima e Produto Acabado) 
deverão ser elaboradas, considerando os saldos de fevereiro/X2. 
o A quantidade de departamentos da fábrica e critérios de rateio dos CIFs 
deverão ser mantidos. 
 Todos os gastos e despesas deverão ter um acréscimo de um % no mês sobre o 
valor de fevereiro, a ser definido pelo grupo. 
 Os encargos sociais sobre folha de pagamento terão o mesmo percentual aplicados 
em janeiro/X2. 
 Imposto de Renda e Contribuição Social: Em março apurar e contabilizar o IR/CSLL 
do trimestre pelo lucro real trimestral, a ser recolhido no mês seguinte. 
 Elaborar o balancete de verificação em março/X2 
 Apurar o resultado (ARE) 
 Elaborar o Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultados do Trimestre 
 
8 - Roteiro para elaboração da APS 
8.1 - Introdução 
O trabalho desta APS gira em torno de uma empresa industrial – APS Indústria de 
Torneiras Ltda – cuja posição inicial é apresentada no item 5.1. 
A empresa em questão atua no mercado de Torneiras, conforme comentado no item 
4.1. 
O resultado final do trabalho, que deverá ser postado na plataforma de trabalhos 
acadêmicos – http://trabalhosacademicos.unip.br –, consistirá na apresentação de: 
 Ficha de movimentação dos estoques de matéria-prima. 
 Apropriação dos Custos Indiretos de Fabricação – Departamentalização 
 Mapa de apuração dos CIFs 
 Apuração dos Custos dos produtos acabados 
 Ficha de movimentação dos estoques de produtos acabados 
http://trabalhosacademicos.unip.br/
27 
 
 Lançamentos no Diário 
 Lançamentos nos Razonetes 
 Balancetes mensais (janeiro, fevereiro e março) 
 Demonstração de resultados do período de 01/01/X2 a 31/03/X2 (trimestre) 
 Balanço Patrimonial em 31/03/X2 
8.1.1 – Roteiro para elaboração da APS no sistema Account 
De acordo com as informações apresentadas no Manual, as equipes devem utilizar, 
obrigatoriamente, o sistema ACCOUNT para a elaboração da APS – Atividade Prática 
Supervisionada, seguindo o seguinte roteiro: 
(a) Para importar o Trabalho: 
1) O sistema deverá ser instalado em seus computadores conforme Manual de 
Instalação do Account e licença distribuída aos alunos pelos coordenadores 
auxiliares. 
2) O trabalho será enviado pelo professor orientador através de e-mail. 
3) Abrir o e-mail e clicar com o botão direito sobre o anexo. 
4) Salvar link como... 
5) Salvar no Drive C:/Meus Documentos/Account/Salvar. O trabalho será salvo com a 
extensão ELE. 
6) Acessar a página principal do Account. 
7) Em Utilitários: Importar Exercícios Eletrônicos (arquivo ELE). 
8) Clicar no exercício a ser importado. 
9) Importar o arquivo do exercício selecionado. 
(b) Para solucionar o Trabalho: 
1) Na tela principal do Account acessar Exercícios Eletrônicos/Selecionar Exercícios 
Eletrônicos. 
2) Desenvolver a solução conforme o solicitado na ABA: Tarefas e Fatos/Ocorrências. 
3) Postar na plataforma de trabalhos acadêmicos (http://trabalhosacademicos.unip.br): 
 A ficha de movimentação dos estoques de matéria prima 
http://trabalhosacademicos.unip.br/
28 
 
 Apropriação dos Custos Indiretos de Fabricação – Departamentalização 
 Mapa de apuração dos CIFs 
 Apuração dos Custos dos produtos acabados 
 Ficha de movimentação dos estoques de produtos acabados 
OBS: Os itens acima são apurados extra sistema account, com auxílio de planilhas 
eletrônicas 
4) Postar na plataforma de trabalhos acadêmicos (http://trabalhosacademicos.unip.br): 
 
 Lançamentos no Diário 
 Lançamentos nos Razonetes 
 Balancetes mensais (janeiro, fevereiro e março) 
 Demonstração doresultado do período de 01/01/X2 a 31/03/X2 (trimestre) 
 Balanço Patrimonial em 31/03/X2 
OBS.: Os dados acima serão extraídos do sistema Account 
 (c) Para entregar ao professor orientador 
1) Após completar a solução do trabalho, acessar a tela principal do Account. 
2) Em Utilitários: Exportar Empresas (arquivo INT). 
3) Clicar no exercício a ser exportado e Executar Exportação. 
4) O arquivo será gravado em: Drive C:/Meus Documentos/Account com a extensão 
INT. 
5) Anexar esse arquivo no e-mail. Enviar para o e-mail do professor orientador na data 
por ele determinada. 
 
 
 
 
http://trabalhosacademicos.unip.br/
29 
 
9. Estrutura Básica do trabalho 
As orientações deverão ocorrer com os Professores (as) das disciplinas contempladas. 
O Relatório Escrito deverá possuir: introdução, desenvolvimento e conclusão, 
respeitando a estrutura básica para trabalhos acadêmicos sendo eles: elementos pré-
textuais, elementos textuais e pós-textuais. 
 Elementos Pré – Textuais 
 Capa e folha de rosto (obrigatório); 
Lista de ilustrações, tabelas, abreviaturas e siglas, símbolos (quando houver); 
Sumário (obrigatório devendo conter): Divisão do conteúdo do trabalho, em 
capítulos, itens ou subitens, com a numeração que aparece no corpo do trabalho e número 
de página em que se inicia. É importante padronizar a forma de apresentação. 
Elementos Textuais 
Introdução: Parte inicial do trabalho que contém o tema, os objetivos do trabalho, a 
orientação teórica e outros elementos necessários para situar o leitor. 
Desenvolvimento: Parte principal do trabalho, incluindo fundamentação teórica e 
metodologia empregada. Citações diretas ou indiretas utilizadas no corpo do trabalho 
deverão obedecer a NBR-15287:2005. 
Conclusão: parte final do texto onde são apresentadas as conclusões 
correspondentes aos objetivos do trabalho. 
Elementos Pós – Textuais 
Referências (obrigatório): As elaborações das Referências Bibliográficas deverão 
seguir a NBR 6023 de agosto/2002 
Anexos (opcional): texto ou documento não elaborado pelo autor, utilizado para 
ilustrar ou comprovar seu trabalho, identificados do mesmo modo que o apêndice. 
 
 
30 
 
10. Anexos 
- Cronograma de Atividades Previstas; 
- Registro de Atividades Realizadas; 
- Ficha de Composição da Equipe; 
- Modelo de Carta de Apresentação dos Grupos às Empresas; 
 
11. Formatação 
- Folha: Sulfite A4, na cor branca; 
- Margem superior e esquerda: 3 cm. Deixar 0,5 cm a mais na margem esquerda para 
trabalhos encadernados em espiral; 
- Margem inferior e direita: 2 cm; 
- Para citações deve-se observar o recuo de 4 cm da margem esquerda; 
- Texto justificado com recuo de 1,25 cm na primeira linha; 
- Fonte: Arial, Times New Roman ou Verdana; 
- Cor: preta, exceto nas ilustrações; 
- Tamanho da fonte: 14 para títulos e subtítulos; 12 para textos; 10 para citações 
acima de 03 linhas, notas de rodapé número da página, legenda de ilustrações e de 
tabelas. 
- Espaçamento: Entrelinhas do texto: 1,5 cm; entrelinhas de notas de rodapé, resumos, 
referências, legendas de ilustrações e tabelas, fichas catalográficas, citações acima de 3 
linhas: simples; entre referências bibliográficas: duplo e entre títulos e textos: 2 espaços 
duplos. 
- Numeração de página: canto superior direito em algarismos arábicos, a 2 cm da 
borda. 
Todas as páginas são contadas a partir da folha de rosto, porém, a numeração da 
página tem início a partir da introdução. 
31 
 
12. Avaliação 
 
A avaliação desta APS – Atividade Prática Supervisionada incidirá sobre 
PARTICIPAÇÃO INDIVIDUAL, ou seja, o cumprimento, com pontualidade, das etapas do 
trabalho pelo grupo, o CONTEÚDO do Trabalho Escrito Final, o respeito às NORMAS para 
a elaboração de trabalhos acadêmicos. 
 
 
13. Orientações Finais 
 
a) Por ser um trabalho acadêmico a APS – Atividade Prática Supervisionada deve 
privilegiar a linguagem formal. Desse modo, os verbos não devem ser usados na primeira 
pessoa, mas, sim, na terceira pessoa. 
b) Palavras em outras línguas, que não a materna, devem ser grafadas em itálico, e 
somente utilizadas se não houver equivalente na língua portuguesa ou na Ciência Contábil. 
c) Ao término da Atividade as equipes deverão fazer uma retrospectiva do “caminho 
percorrido” registrando essa caminhada na ficha Registro das Atividades Realizadas 
(segue modelos anexo) que tem por objetivo comparar o planejamento (Atividades 
Previstas) com o que, de fato, foi realizado. 
 
 
 
32 
 
32 
 
ANEXO 10.1 
NOME:_______________________________________________________________________________________TURMA: ________________________RA:_______________________
CURSO: ___________________________________________CAMPUS: ____________________________________SEMESTRE: _____________________TURNO:__________________
CÓDIGO DA ATIVIDADE:_____________________________________________SEMESTRE:_______________________________ANO GRADE: _________________________________
DATA DA 
ATIVIDADE
DESCRIÇÃO DA ATIVIDADE
(1) Horas atribuídas de acordo com o regulamento das Atividades Práticas Supervisionadas do curso.
TOTAL DE HORAS ATRIBUÍDAS: ________________________________
AVALIAÇÃO:________________________________________________
NOTA:_________________________
DATA:_____/______/__________
CARIMBO E ASSINATURA DO COORDENADOR DO CURSO
FICHA DAS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS - APS
ASSINATURA DO ALUNO
HORAS 
ATRIBUÍDAS (1)
ASSINATURA DO PROFESSOR
_______________________________________________________________
TOTAL DE HORAS
Aprovado ou Reprovado
33 
 
33 
 
ANEXO 10.2 
 
APS – ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA 
FICHA DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE 
 
DATA: ____/_____/2020 
Nome da empresa/organização: 
 
Área de atuação: 
Endereço: Cidade: 
 
CEP: Telefone: 
Nome do contato na empresa/organização: 
 
Cargo: 
Turma: Classe: 
Representante grupo: 
 
Telefone: E-mail: 
Identificação dos Integrantes Do Grupo 
Nome: 
 
Endereço: 
RA: Telefone: 
E-mail: 
Nome: 
 
 
Endereço: 
RA: Telefone: 
 
34 
 
34 
 
E-mail: 
Nome: Endereço: 
RA: Telefone: 
E-mail: 
Nome: 
 
Endereço: 
RA: Telefone: 
E-mail: 
Nome: 
 
Endereço: 
RA: Telefone: 
E-mail: 
A equipe necessita de Carta de Apresentação? (_____) Sim (_____) Não 
Tema da APS: ___________________________________________ 
 
35 
 
35 
 
 
ANEXO 10.3 
 
CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS 
APS – Atividade Prática Supervisionada 
 
TEMA: 
REPRESENTANTE DA EQUIPE: 
 
R.A: 
Mês 
 
 
Semana 
 
ATIVIDADES PREVISTAS 
Fevereiro 
 
 
 
1 
 
 
 
 
Fevereiro 
 
 
 
2 
 
 
 
 
Março 
 
 
 
 
 
 
 
36 
 
36 
 
 1 
Março 
 
 
 
 
 2 
 
 
 
 
Março 
 
 
 
3 
 
 
 
 
Março 
 
 
 
4 
 
 
 
 
Abril 
 
 
 
1 
 
 
 
 
Abril 
 
 
 
2 
 
 
 
 
Abril 
 
 
 
 
 
 
 
37 
 
37 
 
3 
Abril 
 
 
 
 
4 
 
Maio 
 
 
 
1 
 
 
 
Maio 
 
 
 
2 
 
 
 
 
Maio 
 
 
 3 
 
 
 
 
Maio 
 
 
 4 
 
 
 
 
 
 
38 
 
38 
 
 
ANEXO 10.4 
REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS 
APS – Atividade Prática Supervisionada 
4º/5º semestre 2020 
DATA 
 
ATIVIDADES REALIZADAS Tempo 
Gasto* 
 
___/__/20 
 
 
___/__/20 
 
 
___/__/20 
 
 
___/__/20 
 
 
___/__/20 
 
 
___/__/20 
 
 
___/__/20 
 
 
___/__/20 
 
 
___/__/20 
 
 
39 
 
39 
 
 
___/__/20 
 
 
___/__/20 
 
 
___/__/20 
 
 
___/__/20 
 
 
 
 
___/__/20___/__/20 
 
 
___/__/20 
 
 
___/__/20 
 
 
___/__/20 
 
 
40 
 
40 
 
 
ANEXO 10.5 
Capa (modelo) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E 
COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS 
SUPERVISIONADAS 
Trabalho Integrado de Ciências Contábeis 
 
 
 
 
 
LOCAL 
 
ANO 
 
Fonte 10, LETRAS MAIÚSCULAS, 
centralizado e sem negrito. 
Título e subtítulo: Fonte 14, 
LETRAS MAIÚSCULAS, em negrito, 
centralizados e no meio da folha. 
 
Cidade-Sigla UF - Fonte 12, LETRAS 
MAIÚSCULAS, centralizados e sem 
negrito. 
Fonte: 12, LETRAS MAIÚSCULAS, 
centralizado e sem negrito. 
2016 - Fonte 12, centralizado e 
sem negrito. 
41 
 
41 
 
Folha de Rosto (modelo) 
Nome do(s) autor(es) com RA 
 
 
 
Título: 
Subtítulo 
 
APS - Atividades Práticas 
Supervisionadas, apresentado 
como exigência para a avaliação 
do segundo bimestre, em 
disciplinas do ___º semestre, do 
curso de Ciências Contábeis da 
UNIP - Universidade Paulista, 
com orientação do(s) professor(es) 
............ 
 
 
LOCAL 
ANO